Anda di halaman 1dari 60

LIABILITAS

Liabilitas adalah kewajiban kini entitas


yang timbul dari peristiwa masa lalu yang
penyelesaiannya diperkirakan
mengakibatkan pengeluaran sumber
daya entitas.
LIABILITAS JANGKA PENDEK
 Klasifikasi liabilitas lancar, jika:
-mengharapkan akan menyelesaikan liabilitas tersebut dalam
siklus operasi normalnya
-memiliki liabilitas tersebut untuk tujuan diperdagangkan
-liabilitas tersebut jatuh tempo untuk diselesaikan dalam
jangka waktu 12 bulan setelah periode pelaporan
-tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian
liabilitas selama sekurangkurangnya 12 bulan setelah periode
pelaporan
 Entitas mengklasifikasi liabilitas yang tidak termasuk kategori
tersebut sebagai liabilitas jangka panjang.
JENIS-JENIS LIABILITAS JANGKA
PENDEK
• Utang Usaha • Uang muka pelanggan
• Wesel Bayar • Pendapatan diterima dimuka
• Utang Bank jangka pendek • Utang PPN / PPnBM
• Liabilitas jangka panjang yang • Utang pajak penghasilan
akan jatuh tempo
• Utang gaji
• Liabilitas jangka pendek yang
• Utang pajak pihak ketiga
didanai kembali
• Utang dividen
UTANG USAHA (ACCOUNT PAYABLE)

 Jumlah yang belum dibayarkan atas barang atau jasa


yang telah diserahkan atau diselesaikan dari suplier
 Pengakuan pada tanggal penyerahan barang /
penyelesaian jasa.
 Dasar mencatat faktur pembelian
 Perjanjiang pembelian misal 2/10, n/30 pembelian
akan diberikan potongan 2% jika dibayarkan dalam waktu
10 hari, jangka waktu kredit 30 hari.
CONTOH SOAL
• PT. Kenanga tanggal 1 November 2017 membeli peralatan secara kredit sebesar Rp
20.000.000. Syarat pembelian 2/10, n/30.

o 1 November 2017
Persediaan 20.000.000
Utang Dagang 20.000.000

o Jika dilunasi 10 November 2017


Utang Dagang 20.000.000
Kas 19.600.000
Potongan pembelian 400.000

o Jika dilunasi 15 November 2017


Utang Dagang 20.000.000
Kas 20.000.000
WESEL BAYAR (Notes payable)
• Janji untuk membayar sejumlah tertentu pada waktu
yang telah ditentukan.
• Diterbitkan untuk melunasi utang atau membayar
pembelian.
• Dapat bersifat jangka pendek atau panjang
• Seringkali berbunga atau dapat tidak berbunga
• Jika tidak berbunga diterbitkan dengan diskon.
Contoh soal wesel bayar dengan bunga
• PT. Kenanga melunasi utang dagang sebesar Rp 20.000.000 pada 1 Desember 2017 dengan menerbitkan
wesel bayar 90 hari, bunga 12%.

o 1 Desember 2017
Utang Dagang 20.000.000
Wesel Bayar 20.000.000

o 31 Desember 2017– bunga (30/360*12%*20.000.000)


Beban Bunga 200.000
Utang Bunga 200.000

o Wesel dilunasi 1 Maret 2018


Wesel Bayar 20.000.000
Utang Bunga 200.000
Beban Bunga 400.000
Kas 20.600.000
Contoh soal wesel bayar tanpa bunga
• PT. Kenanga melunasi utang dagang sebesar Rp 20.000.000 pada 1 Desember 2017 dengan
menerbitkan wesel bayar sebesar Rp 22.400.000, jangka waktu 360 hari, tanpa bunga.
Hitung Effective interest rate ->12%

o 1 Desember 2017
Utang Dagang 20.000.000
Wesel Bayar 20.000.000

o 31 Desember 2017 – bunga (30/360*12%*20.000.000)


Beban Bunga 200.000
Wesel Bayar 200.000

o Wesel dilunasi 1 Desember 2018


Beban Bunga 2.200.000
Wesel Bayar 2.200.000
Wesel bayar 22.400.000
Kas 22.400.000
Liabilitas jangka pendek dibiayai
kembali
• Liabilitas keuangan yang dibiayai kembali yang akan jatuh tempo dalam 12
bulan setelah periode pelaporan diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka
pendek, jika entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk membiayai
kembali.

• Pelanggaran perjanjian utang yang mengakibatkan kreditur meminta


percepatan pembayaran, maka liabilitas tersebut disajikan sebagai
liabilitas jangka pendek, meskipun kreditur mengijinkan penundaan
pembayaran selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan tetapi
persetujuan tersebut diperoleh setelah tanggal pelaporan
Utang dividen
• Utang dividen diakui pada saat pengumuman dividen
dalam Rapat Umum Pemegang Saham
• Utang dividen yang diakui hanyalah dividen tunai atau
dividen yang diberikan dalam bentuk aset
• Dividen saham tidak dicatat oleh penerima dan tidak ada
pengakuan utang. Dividen saham akan dicatat dengan
mereklasifikasikan saldo laba ke modal /agio saham
PROVISI

Provisi adalah liabilitas yang waktu dan


jumlahnya belum pasti.
Pengakuan provisi
Provisi diakui jika:

(a) entitas memiliki kewajiban kini (baik bersifat hukum maupun bersifat
konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu;

(b) kemungkinan besar penyelesaian kewajiban tersebut mengakibatkan arus


keluar sumber daya yang mengandung manfaat ekonomi;

(c) estimasi yang andal mengenai jumlah kewajiban ter sebut dapat dibuat.

Jika kondisi di atas tidak terpenuhi, maka provisi tidak diakui.


Pengakuan provisi
 Provisi diakui hanya bagi kewajiban yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang terpisah
dari tindakan entitas pada masa datang (yaitu penyelenggaraan entitas pada masa
datang).

• Contoh:

• denda atau biaya pemulihan pencemaran lingkungan, yang mengakibatkan arus keluar
sumber daya untuk menyelesaikan kewajiban itu tanpa memandang tindakan entitas
pada masa datang.

• biaya kegiatan purna-operasi (decommissioning) instalasi minyak atau instalasi nuklir


sebatas jumlah yang harus ditanggung entitas untuk memperbaiki kerusakan yang telah
ditimbulkan.
Liabilitas Kontijensi
 No Recognition  Disclosed

 Liabilitas kontijensi yang tidak memenuhi


kriteria sebagai provisi diklasifikasikan
sebagai liablitas kontijensi.
 Liabilitas kontijensi tidak diakui dalam laporan
keuangan dan hanya diungkapkan dalam
catatan atas laporan keuangan
 Keberasaan liabilitas kontijensi harus
dievaluasi apakah berubah :
 menjadi provisi karena menjadi probable
dan dapat diukur dengan andal; atau
 Menjadi kemungkinan kecil sehingga tidak
perlu diungkapkan 15
Contingent Assets
Entitas tidak diperkenankan mengakui
aset kontinjensi. (PSAK 57 par 31)

 No Recognition  Disclosed

Aset kontinjensi adalah aset potensial yang


timbul dari peristiwa
masa lalu dan keberadaannya menjadi pasti
dengan terjadi atau tidak terjadinya satu peristiwa
atau lebih pada masa depan yang tidak
sepenuhnya berada dalam kendali entitas.

16
Penggantian
• Jika sebagian atau seluruh pengeluaran
untuk menyelesaikan provisi diganti oleh
pihak ketiga,
– penggantian itu diakui hanya pada saat timbul
keyakinan bahwa penggantian pasti diterima
pada saat entitas menyelesaikan
kewajibannya.
– Penggantian tersebut diakui sebagai aset
yang terpisah.
– Jumlah yang diakui sebagai penggantian tidak
boleh melebihi nilai provisi.
– Dalam laporan laba rugi komprehensif, beban
yang berkaitan dengan provisi dapat disajikan
secara neto setelah dikurangi jumlah yang
diakui sebagai penggantiannya.

17
Perubahan dan Penggunaan Provisi

• Provisi ditelaah pada setiap akhir periode


pelaporan  estimasi terbaik yang paling
kini. Jika arus keluar sumber daya
kemungkinan besar tidak terjadi, maka
provisi tersebut dibatalkan. (PSAK 57 par
59)
• Jika kewajiban diestimasi didiskonto, maka
nilai tercatatnya akan meningkat pada
setiap periode untuk mencerminkan
berlalunya waktu. Peningkatan ini diakui
sebagai biaya pinjaman (PSAK 57 par 60)
 unwinding of the discount
• Provisi hanya dapat digunakan untuk
pengeluaran yang berhubungan
langsung dengan tujuan pembentukan
provisi tersebut. (PSAK 57 par 61)
18
Pengungkapan
Untuk setiap jenis provisi, entitas harus
mengungkapkan:
(a) nilai tercatat pada awal dan akhir periode;
(b) provisi tambahan yang dibuat dalam
periode bersangkutan, termasuk
peningkatan jumlah pada provisi yang ada;
(c) jumlah yang digunakan, yaitu jumlah yang
terjadi dan dibebankan pada provisi selama
periode bersangkutan;
(d) jumlah yang belum digunakan yang
dibatalkan selama periode bersangkutan;
dan
(e) peningkatan, selama periode yang
bersangkutan, dalam nilai kini yang timbul
karena berlalunya waktu dan dampak dari
setiap perubahan tingkat diskonto.
19
Pengungkapan
Entitas juga harus mengungkapkan pula:
(a) uraian singkat mengenai karakteristik
kewajiban dan perkiraan saat arus keluar
sumber daya terjadi;
(b) indikasi mengenai ketidakpastian saat atau
jumlah arus keluar tersebut jika diperlukan
dalam rangka menyediakan informasi yang
memadai, entitas harus mengungkap kan
asumsi utama yang mendasari prakiraan
peristiwa masa depan
(c) jumlah estimasi penggantian yang akan
diterima dengan menyebutkan jumlah aset
yang telah diakui untuk estimasi
penggantian tersebut.

20
a) February 2
Purchases ($70,000 X 98%) ........................................... 68,600
Accounts Payable ........................................... 68,600

February 26
Accounts Payable........................................................... 68,600
Purchase Discounts Lost............................................... 1,400
Cash............................................................... 70,000

April 1
Trucks............................................................................... 50,000
Cash................................................................... 4,000
Notes Payable.................................................... 46,000

August 1
Retained Earnings (Dividends Declared)............................ 300,000
Dividends Payable .............................. 300,000

September 10
Dividends Payable............................................................ 300,000
Cash.................................................................. 300,000

21
Contoh 1
• S13-1 (Jurnal dan penyesuaian Liabilitas Jangka pendek) Buku Kieso edisi IFRS
Dibawah ini Edwardson Corporation. Perusahaan menggunakan sistem persediaan
periodik.
1. Pada tanggal 2 Februari, perusahaan membeli barang dari Martin Company seharga
$70.000 dengan persyaratan diskon tunai 2/10, n/30. Pembelian dan utang usaha
dicatat oleh perusahaan dengan jumlah neto setelah diskon tunai. Faktur telah
dibayarkan pada tanggal 26 Februari
2. Pada tanggal 1 April, perusahaan membeli sebuah truk seharga $50.000, dengan
pembayaran tunai sebesar $4.000 dan menandatangani wesel bayar satu tahun, suku
bunga 12%.
3. Pada tanggal 1 Agustus, dewan direksi mengumumkan deviden tunai sebesar $300.00
yang telah dibayarkan pada tanggal 10 September kpd pemegang saham yang terca

Diminta :
a) Buatlah seluruh ayat jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi di atas
dengan menggunakan tanggal yang sesuai
b) Akhir tahun Edwarson Corporation adalah tanggal 31 Desember. Dengan
anggapan bahwa tidak ada pencatatan jurnal penyesuaian sehubungan dengan
transaksi di atas, buatlah jurnal penyesuaian terkait bunga yang diperlukan untuk
menyajikan laporan keuangan secara wajar pada tanggal 31 Desember

22
(b) December 31
1. No adjustment necessary

2. Interest Expense ($46,000 X 12% X 9/12) ............ 4,140


Interest Payable ...................................... 4,140

3. No adjustment necessary
1. L13-16 ( PROVISI DAN KONTINJENSI)
Berikut ini adalah tiga situasi yang tidak saling terkait . Jawablah pertanyaan pada akhir
setiap situasi .
a. Selama tahun 2010, Maverickinc.terlibat dalam sengketa pajak dengan pemerintah .
Pengacara Maverick telah mengindikasikan bahwa mereka percaya kemungkinan
besar Maverick akan kalah dalam sengketa ini . Mereka juga percaya bahwa
Maverick harus membayar sanksi kepada pemerintah dengan jumlah berkisar antara
$800.000 hingga $1.400.000. setelah laporan keuangan 2010 dikeluarkan, kasus
tersebut diselesaikan dengan sanksi sebesar $1.200.000. jika ada, berapa jumlah
yang harus dilaporkan sebagai liabilitas atas sengketa pajak ini pada tanggal 31
Desember 2010?
b. Pada tanggal 1 Oktober 2010, Holmgren Chemical diidentifikasi sebagai pihak yang
berpotensi bertanggungjawab oleh Environmental Regulatory Agency . Manajemen
Holmgren beserta konselornya telah menyimpulkan bahwa kemungkinan besar
Holmgren akan bertanggung jawab atas kerusakan , dan estimasi yang wajar atas
kerugian ini adalah $6.000.000 . Kebijakan asuransi Holmgren sebesar $9.000.000
memiliki klausul pengurangan sebesar $500.000 . Bagaimana Holmgren Chemical
melaporkan informasi ini dalam laporan keuangan nya pada tanggal 31 Desember
2010 ?
C. Shinobi Inc. memiliki pabrik manufaktur di Darfur , yang hancur dalam
perang sipil. Tidak pasti siapa yang akan mengompensasi Shinobi atas
kehancuran tersebut, tetapi Shinobi telah diyakinkan oleh pejabat
pemerintah bahwa perusahaan akan menerima jumlah tertentu
untuk pabrik tersebut . Jumlah kompensasi akan kurang dari nilai
wajar pabrik , tetapi melebihi nilai bukunya . Bagaimana seharusnya
kompensasi tersebut dilaporkan dalam laporan keuangan Shinobi
Inc.?
Pembahasan :
a. IASB mensyaratkan bahwa, ketika beberapa jumlah dalam kisaran kerugian
yang diharapkan muncul pada saat itu menjadi estimasi yang lebih baik
daripada yang lain jumlah dalam rentang, jumlah itu masih harus dibayar.
Ketika tidak ada jumlah dalam kisaran adalah estimasi yang lebih baik
daripada jumlah lainnya, nilai yang diharapkan (titik tengah kisaran) harus
digunakan. Pada kasus ini, Oleh karena itu, Maverick Inc. akan melaporkan
kewajiban sebesar $ 1.100.000 pada 31 Desember 2010.
b. Kerugian tersebut harus diakui sebesar $ 6.000.000. Potensi asuransi
pemulihan adalah aset kontinjensi itu tidak dicatat sampai
diterima.Menurut IFRS, klaim untuk pemulihan hanya dapat dicatat jika
pemulihan dianggap pasti.
c. Ini adalah aset kontinjensi karena jumlah yang akan diterima adalah sebesar
melebihi nilai buku tanaman. Aset kontinjensi tidak dicatat dan diungkapkan
hanya ketika probabilitasnya tinggi yaitu aset kontinjensi akan menjadi
kenyataan.
2. S13-11 ( KONTINJENSI : JURNAL DAN ESSAI )
Polska Corporation , dalam penyusunan laporan keuangan tanggal 31 Desember 2010,
mencoba menentukan perlakuan akuntansi yang tepat untuk setiap situasi berikut .
1. Sebagai akibat kecelakaan yang tidak diasuransikan selama tahun bersangkutaan.,
tuntutan cedera pribadi sebesar €350.000 dan €60.000 telah diajukan terhadap
perusahaan tersebut. Hal ini merupakan penilaian penasihat hukum Polska bahwa hasil
yang tidak menguntungkan tidak mungkin terjadi dalam kasus sebesar €60.000, tetapi
keputusan yang tidak menguntungkan diperkirakan sebesar €250.000 akan diakibatkan
oleh kasus sebesar €350.000.
2. Polska Corporation memiliki entitas anak di negara asing yang memiliki nilai buku
sebesar €5.725.000 dan nilai wajar yang diperkirakan sebesar €9.500.000 . Pemerintah
asing telah mengomunikasikan kepada Polska bahwa niatnya untuk mengambil alih aset
dan bisnis seluruh investor asing . Atas dasar penyelesaian yang diterima perusahaan
lain di negara yang sama , hampir pasti bahwa Polska akan menerima 40% dari nilai
wajar propertinya sebagai penyelesaian akhir .
3. Divisi produk kimia Polska yang terdiri dari lima pabrik tidak dapat diasuransikan karena
resiko cedera khusus pada karyawan dan kerugian akibat kebakaran dan ledakan . Tahun
2010 dianggap salah satu tahun yang teraman ( paling beruntung ) dalam sejarah divisi
ini karena tidak ada kerugian akibat cedera atau kecelakaan . Setelah menderita rata-
rata tiga korban setahun selama sisa dekade terakhir ( berkisar antara €60.000 sampai
€700.000 ) , manajemen yakin bahwa tahun depan perusahaan tersebut mungkin tidak
akan beruntung .
3. Polska beroperasi secara menguntungkan dari sebuah
pabrik yang telah disewakan . Selama tahun 2010 , Polska
memutuskan untuk memindahkan operasi ini ke pabrik baru .
Sewa pabrik lama berlanjut selama 5 tahun kedepan . Sewa
tidak dapat dibatalkan dan pabrik tidak dapat diganti . Polska
menentukan bahwa biaya untuk menyelesaikan sewa lama
adalah sebesar €9550.000 .
4. Litigasi sedang dilakukan untuk pemulihan biaya konsultasi
sebesar €1.300.000 pada proyek gagal. Para direktur percaya
bahwa klaim tersebut mungkin akan berhasil .
Diminta :
a. Buatlah ayat jurnal yang harus dicatat pada tanggal 31
Desember 2010 , untuk mengakui masing-masing situasi
diatas .
b. Tunjukkan apa yang harus dilaporkan terhadap masing-
masing situasi dalam laporan keuangan dan catatan
pengungkapan yang terkait ! Jelaskan mengapa .
A. Ayat jurnal penyesuaian untuk 31 Desember 2010

No Keterangan Debet Kredit


1. Kerugian karena Kecelakaan Tidak 250.000
Diasuransikan
Pertanggungjawaban atas Kecelakaan 250.000
yang Tidak Diasuransikan

2. Kerugian dari Pengambilalihan 1.925.000


Penyisihan Pengambilalihan 1.925.000

3. Tidak ada entri

4. Kerugian Kontrak Sewa 950.000


Sewa Kontrak Kewajiban 950.000

5. Tidak ada entri


B. 1. Kerugian dan kewajiban telah dicatat dalam
kasus pertama karena :
(i) perusahaan memiliki kewajiban kini pada tanggal
laporan keuangan sebagai hasil dari peristiwa masa
lalu,
(ii) Kemungkinan bahwa arus keluar akan
diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban, dan
(iii) estimasi yang andal dapat dibuat. Artinya,
terjadinya
kecelakaan yang tidak diasuransikan selama tahun
ini ditambah cedera yang belum selesai tuntutan
dan estimasi pengacara dari kemungkinan kerugian
diperlukan pengakuan liabilitas kontinjensi.
2. Entri untuk mencatat kerugian dan menetapkan tunjangan
karena ancaman pengambil-alihan diperlukan karena pengambil-alihan
sudah dekat sebagaimana dibuktikan oleh niat yang dikomunikasikan
oleh pemerintah asing untuk mengambil alih dan kepastian virtual
penyelesaian dari pemerintah. Artinya, ada cukup bukti untuk
memperkirakan secara wajar jumlah kemungkinan kerugian akibat
penurunan nilai aset pada tanggal pelaporan. Jumlah kerugian diukur
dengan jumlah nilai tercatat (nilai buku) dari aset melebihi kompensasi
yang diharapkan. Pada saat pengambilalihan terjadi, aset terkait
dihapuskan dari akun penyisihan.
Dalam masalah ini, kami membuat akun penilaian karena aset tertentu
tertentu mengalami penurunan nilai. Akun penilaian adalah didirikan
daripada akun kewajiban karena bersih . Realisasi aset yang
terpengaruh telah menurun. Oleh karena itu, presentasi yang lebih
tepat akan disediakan untuk pernyataan tujuan posisi keuangan pada
realisasi aset. Saya tampaknya tidak tepat pada titik ini untuk
menghapus aset terlibat karena mungkin sulit untuk menentukan
semua yang spesifik aset yang terlibat, dan karena asetnya masih
belum diambil alih.
3. Meskipun divisi produk kimia Polska tidak dapat diasuransikan
karena risiko tinggi dan telah mengalami kerugian berulang di masa lalu,
seperti dari tanggal pelaporan tidak ada aset yang mengalami penurunan nilai
atau liabilitas jumlah yang diperkirakan juga tidak wajar. Karena itu, ini situasi
tidak memenuhi kriteria untuk pengakuan kewajiban kontinjensi. Juga, kecuali
korban telah terjadi atau ada beberapa bukti lain yang mengindikasikan
penurunan nilai suatu aset sebelum penerbitan laporan keuangan, tidak ada
pengungkapan diperlukan relatif terhadap kewajiban kontinjensi. Tidak
adanya asuransi tidak dengan sendirinya mengakibatkan penurunan nilai aset
atau timbulnya kewajiban. Cedera di masa depan yang diharapkan untuk
orang lain atau merusak properti orang lain, meskipun jumlahnya cukup
diperkirakan, tidak memerlukan pencatatan kerugian atau kewajiban.
Penyebab untuk kehilangan atau litigasi atau klaim harus terjadi pada atau
sebelum tanggal pelaporan dan jumlah kerugian harus wajar diestimasi agar
kewajiban kontinjensi dicatat. Pengungkapan diperlukan ketika satu atau
kedua kriteria untuk kewajiban kontinjensi tidak terpenuhi dan ada yang
wajar kemungkinan bahwa kewajiban mungkin telah terjadi atau aset
terganggu, atau, besar kemungkinan bahwa klaim akan ditegaskan dan di
sana adalah kemungkinan yang masuk akal dari hasil yang tidak
menguntungkan.
4. Dengan pindah ke pabrik lain, Polska memiliki kontrak
sewa dengan biaya yang tidak terhindarkan untuk
memenuhi kewajiban yang melebihi manfaat ekonomi
diharapkan akan diterima. Ini dianggap sebagai kontrak
berat dan biaya yang diharapkan untuk memuaskan
beban berat kontrak harus diakui.
5. Kemungkinan hasil yang menguntungkan dari kasus-
kasus pengadilan yang tertunda adalah dianggap sebagai
aset kontinjensi. Aset kontinjensi tidak diakui kecuali
hasilnya hampir pasti. Hasil dalam Situasi Polska
sebenarnya tidak pasti. Bukti disediakan bahkan tidak
mendukung bahwa hasilnya kemungkinan (seorang
pengacara pendapat harus diberikan). Tanpa bukti bahwa
hasilnya kemungkinan, litigasi tidak boleh diungkapkan.
CHAPTER 14
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso Weygandt, and Warfield
Liabilitas Jangka Panjang
Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan
pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari
kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi mana
yang lebih pendek.
Examples: Kewajiban pensiun

Utang Obligasi Kewajiban sewa

Utang Wesel
Long-term debt has
Utang Mortgage various covenants or
restrictions.
Utang Obligasi
Kontrak obligasi disebut dengan bond indenture.
Merupakan janji tertulis untuk membayar:
(1) Sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo, plus
(2) Bunga periodik dengan tarif tertentu dari nilai jatuh
tempo (nilai nominal)
Sertifikat obligasi.
Pembayaran bunga biasanya dilakukan semiannually.
Tujuan: untuk meminjam uang jika kebutuhan dana
terlalu besar kalau meminjam dari satu pihak saja.
Contoh Obligasi Issuer of
Bonds

Maturity
Date

Contractual
Interest
Rate

Face or
Par Value
Jenis-jenis Obligasi
Jenis-jenis yang umum dijumpai di praktik:
Secured and Unsecured (debenture) bonds,
Term, Serial, and Callable bonds,
Convertible bonds, Commodity-backed bonds,
Deep-discount bonds (Zero-interest debenture
bonds),
Registered bonds and bearer or coupon bonds,
Income and Revenue bonds.
Peringkat Obligasi
Corporate Obligasi
listing.

Company Price as a % of par


Name
Interest rate based on price
Interest rate paid as Creditworthiness
a % of par value

LO 2 Identify various types of Obligasi issues.


Penilaian Obligasi – Diskon dan
1. Nilai jual obligasi ditentukan
Premi sebesar PV of
future cashflow bunga &nilai nominal obligasi.
2. Tingkat bunga untuk menghitung PV adalah
tingkat bunga pasar/efektif.
3. Tingkat bunga yang tercantum sertifikat obligasi
disebut tarif bunga nominal.
4. Tarif tt merupakan % dari nilai nominal atau face
value, par value, principal amount, maturity
value.
5. Bila tingkat bunga pasar berbeda dengan
tingkat bunga yang ditetapkan, maka PV tsb
akan beda dengan nilai nominal obligasi.
Selisihnya disebut diskon bila nilai tunai
obligasi dibawah nilai nominal, otherwise premi
(need more explanations)
6. Jika obligasi dijual dengan diskon atau premi,
bunga yang menjadi hak pemegang obligasi
akan > atau < dibanding dengan bunga yang
telah ditetapkan
Bagaimana menghitung bunga yang benar-benar
dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap
periode?
(Tarif nominal x Nilai nominal obligasi)

Bagaimana menghitung bunga yang benar-benar


dicatat sebagai biaya bunga oleh penerbit obligasi?
(Tarif efektif x Nilai buku obligasi)
Menghitung nilai jual obligasi
1- Tergantung pada tingkat bunga pasar
2- Perhitungan nilai jual:
- hitung PV nilai jatuh tempo, plus
- hitung PV bunga, at what rate?
- gunakan tingkat bunga pasar
3- Pembayaran bunga tengah tahunan:
Jika bunga nominal 8%
Bunga Pasar Obligasi dijual

6% Premi

8% Nilai Nominal

10% Diskon
Obligasi Dijual Dengan Diskon atu
Premi
Bila obligasi dijual dibawah nominal :

► Investor menghendaki bunga yang lebih tinggi dari bunga


yang dinyatakan.

► Biasanya terjadi karena investor dapat memperoleh bunga


yang lebih tinggi dari investasi yang lain dengan resiko yang
sama .

► Tidak dapat mengganti tingkat bunga yang dinyatakan


Sehingga investor menolak membayar sebesar nominal
obligasi.

► Investor menerima bunga sebesar yang dinyatakan dalam


kupon tetapi pendapatan riil mereka sebesar bunga efektif
karena membayar lebih rendah dari nominal.
Metode Bunga Efektif
Obligasi dijual dengan diskon - jumlah yang dibayar
saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah saat
penjualan.

Obligasi dijual dengan premi – perusahaan membayar


lebih rendah pada saat jatuh tempo dari saat
penjualan.

Penyesuaian adalah pencatatan biaya bunga obligasi


selama umur obligasi melalui proses yang disebut
amortisasi.

Amortisasi dilakukan dengan metode bunga Efektif


(disebut PV amortisasi)
Effective-Interest Method
Metode Bunga Efektif

LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortization.


Pelunasan Obligasi

Pelunasan sebelum tanggal jatuh tempo


Harga beli > Nilai buku = Rugi
Harga beli < Nilai buku = Laba
Pada saat pelunasan, premi atau diskon yang belum
diamortisasi, dan biaya pengeluaran obligasi harus
diamortisasi sampai dengan tanggal transaksi (agar
dapat dihitung nilai buku obligasi)
Contoh: Tanggal 1 Januari 2013, PT DDD
menerbitkan obligasi dengan nilai nominal Rp 500
juta, suku bunga 8% semiannually, dan periode
jatuh tempo 4 tahun. Suku bunga pasar (yield)
adalah 10%.
𝟏
PV nilai nominal = 𝟓𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × = 𝑹𝒑 𝟑𝟑𝟖. 𝟒𝟏𝟗. 𝟔𝟖𝟏
(𝟏+.𝟎𝟓)𝟖
𝟏−(𝟏+.𝟎𝟓)−𝟖
PV pembayaran kupon = 𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × = 𝑹𝒑 𝟏𝟐𝟗. 𝟐𝟔𝟒. 𝟐𝟓𝟓
.𝟎𝟓

PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟒𝟔𝟕. 𝟔𝟖𝟑. 𝟗𝟑𝟔


Utang Wesel Jangka Panjang
Akuntansi wesel jangka panjang sama dengan utang
obligasi

 Utang wesel dinilai sebesar present value bunga yang


dibayar dan pokok pinjamnan yang akan dibayar.

 Perusahaan mengamortisasi diskon dan premi


sepanjang umur utang.

LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.


Utang Wesel Tidak Sama Dengan
Nominal
Wesel Tanpa Bunga
Perusahaan mencatat perbedaan antara nominal dengan
presen value (kas diterima) sebagai:

 Diskon, dan
 Diamortisasi sebagai biaya bunga selama umur utang.

LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.


Opsi Nilai Wajar
Perusahaan dapat memilih mencatat pada nilai wajar
pada akun untuk sebagian besar aset dan liabilitas
keuangan, termasuk obligasi dan weset bayar.
IASB yakin bahwa pengukuran instrumen keuangan
pada nilai wajar memberikan informasi yang lebih
relevan dan dapat dipahami daripada biaya
amortisasi.Ketika perusahaan mencatat pada nilai
wajar, maka laba/rugi yang belum direalisasi
dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih
Contoh: PT IJK menerbitkan obligasi dengan nilai
nominal Rp 500 juta dan kupon 6 persen pada
tanggal 1 Mei 2012. PT IJK menggunakan opsi nilai
wajar di dalam pencatatan obligasi. Pada tanggal
31 Desember 2012, nilai obligasi menjadi Rp 480
juta akibat peningkatan suku bunga pasar menjadi
8 persen.
Utang obligasi 20 juta
Unrealized Holding Gain or Loss—pendapatan 20 juta
L14-15 ( Jurnal untuk Pelunasan dan Penerbitan
Obligasi )
Pada tanggal 30 Juni 2002, Mendenhal Company
menerbitkan obligasi pada bunga 8% dengan nilai pari
sebesar $ 600.000 yang akan jatuh tempo dalam 20
tahun. Obligasi tersebut diterbitkan pada harga
82.8414 dengan yield sebesar 10% dan dapat ditarik
pada harga 104 setelah tanggal 30 Juni 2010. Oleh
karena suku bunga yang lebih rendah dan perubahan
signifikan dalam peringkat perusahaan,manajemen
memutuskan untuk membeli keselutuhan obligasi yang
dikeluarkan pada tanggal 30 Juni 2011 dan
menerbitkan obligasi baru. Obligasi baru senilai
$800.000 dengan bunga 6 % dijual pada harga
112,5513 dengan yield sebesar 5 % dan jatuh tempo
dalam 20 tahun. Tanggal pembayaran bunga adalah
tanggal 31 Desember dan 30 Juni untuk obligasi lama
maupun baru
a). June 30, 2011
Bonds Payable ($600,000 – $78,979)………………................ 521,021
Loss on Extinguishment of Bonds.......................................102,979
Cash....................................................................... 624,000

Reacquisition price ($600,000 X 104%)................................................ $ 624,000


Net carrying amount of bonds redeemed:
($600,000 – $78,979)........................................................................... (521,021)
Loss on extinguishment......................................................................... $ 102,979

Cash ($800,000 X 112.5513%).................................................... 900,410


Bonds Payable...........................................................900,410
b). December 31, 2011
Interest Expense.............................................................. 22,510
Bonds Payable................................................................. 1,490
Cash................................................................. 24,000
($900,410 X 5% X 6/12) **(.03 X $800,000 = $24,000)
S14-9 (Jurnal untuk Siklus Hidup Obligasi)
Berikut ini adalah beberapa transaksi yang diambil dari pembukuan
Simonson Corporation.
1 Juli 2010 Utang obligasi dengan nilai pari sebesar $900.000 , yang
bertanggal 1 Januari 2010,dijual dengan harga 119.219 ditambah bunga
yang masih harus dibayar dengan yield sebesar 10 %. Obligasi tersebut
dikenakan kupon sebesar 12 % (dibayarkan setiap tahun pada tanggal 1
Januari) dan jatuh tempo pada tanggal 1 Januari 2020. (Gunakan akun
beban bunga untuk bunga yang masih harus dibayar).
31 Desember Jurnal penyesuaian dibuat untuk mencatat bunga yang
masih harus dibayar atas obligasi dan amortisasi jumlah premi yang sesuai
1 Januari 2011 Bunga obligasi dibayarkan
2 Januari Obligasi dengan nilai pari sebesar $360.000 dibeli pada
harga 102 dan dilunasi
31 Desemeber Jurnal penyesuaian dibuat untuk mencatat bunga yang
masih harus dibayar atas obligasi tersebut dan disesuaikan dengan jumlah
premi yang diamortisasi
July 1, 2010
Cash
($900,000 X 1.19219) + ($900,000 X 12% X 6/12)…. 1,126,971.00
Bonds Payable................................................................ 1,072,971.00
Interest Expense ($900,000 X 12% X 6/12)……………....... 54,000.00
December 31, 2010
Interest Expense ($900,000 X 12%).............................. 108,000.00
Interest Payable................................................................. 108,000.00
Bonds Payable................................................................... 351.45
Interest Expense
[($108,000 – $54,000) –
($1,072,971 X 10% X 6/12)]................................................................... 351.45
January 1, 2011
Interest Payable................................................................. 108,000.00
Cash................................................................................... 108,000.00
January 2, 2011
Bonds Payable.....................................................................429,047.82*
Cash ($360,000 X 102%)......................................................367,200.00
Gain on Extinguishment of Bonds........................................
61,847.82
*[($360,000 ÷ $900,000) X ($1,072,971 – $351.45).
Reacquisition price ($360,000 X 102%)..............................$367,200.00
Net carrying value of bonds redeemed:
($1,072,971 – $351.45) X ($360,000 ÷ $900,000)................(429,047.82)
Gain on redemption…........................................................ $ (61,847.82)
December 31, 2011
Interest Expense ($540,000 X .12).................................... 64,800.00
Interest Payable.......................................................... 64,800.00
Bonds Payable...................................................................... 442.83
Interest Expense [($1,072,971 – $351.45 – $429,047.82)
X .10]
– $64,800.............................................................................................442.83
THANK YOU

Anda mungkin juga menyukai