PENYUSUTAN DAN
AMORTISASI FISKAL
by suwadi wi
Agenda
• Penyusutan Fiskal
• Amortisasi Fiskal
• Pengalihan Harta Berwujud dan Harta Tidak
Berwujud
• Ketentuan Khusus yang Berkaitan dengan
Penyusutan dan Amortisasi Fiskal
by suwadi wi
Penyusutan Fiskal
Pengeluaran/Harta yang Disusutkan
Pengeluaran
untuk pembelian,
pendirian, masa yang dimiliki
penambahan, manfaat > 1 dan digunakan
perbaikan, atau tahun untuk 3m Ph
perubahan harta
berwujud
by suwadi wi
Kelompok 1
No Jenis Usaha Jenis Harta
1 Semua jenis usaha a. Mebel dan peralatan dari kayu atau rotan termasuk meja, bangku,
kursi, lemari dan sejenisnya yang bukan bagian dari bangunan.
b. Mesin kantor seperti mesin tik, mesin hitung, duplikator, mesin
fotokopi, mesin akunting/pembukuan, komputer, printer, scanner
dan sejenisnya.
c. Perlengkapan lainnya seperti amplifier, tape/cassette, video recorder,
televisi dan sejenisnya.
d. Sepeda motor, sepeda dan becak.
e. Alat perlengkapan khusus (tools) bagi industri/jasa yang
bersangkutan.
f. Dies, jigs, dan mould.
g. Alat-alat komunikasi seperti pesawat telepon, faksimile, telepon
seluler dan sejenisnya.
2 Pertanian, perkebunan, Alat yang digerakkan bukan dengan mesin seperti cangkul, peternakan,
kehutanan, perikanan, garu dan lain-lain.
3 Industri makanan dan Mesin ringan yang dapat dipindah-pindahkan seperti, huller, pemecah
minuman kulit, penyosoh, pengering, pallet, dan sejenisnya.
4 Transportasi dan Mobil taksi, bus dan truk yang digunakan sebagai angkutan umum.
Pergudangan
5 Industri semi konduktor Falsh memory tester, writer machine, biporar test system, elimination
(PE8-1), pose checker.
6 Jasa Persewaan Peralatan Anchor, Anchor Chains, Polyester Rope, Steel Buoys, Steel Wire Ropes,
Tambat Air Dalam Mooring Accessoris.
7 Jasa telekomunikasi selular Base Station Controller
by suwadi wi
Kelompok 2
by suwadi wi
Kelompok 2
by suwadi wi
Kelompok 2
by suwadi wi
Kelompok 3
by suwadi wi
Kelompok 3
by suwadi wi
Kelompok 4
by suwadi wi
Saat Dimulainya Penyusutan
Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya
pengeluaran, kecuali untuk harta yang masih dalam
proses pengerjaan, penyusutannya dimulai pada bulan
selesainya pengerjaan harta tersebut.
Contoh:
Pengeluaran untuk pembangunan sebuah gedung adalah
sebesar Rp1.000.000.000,00. Pembangunan dimulai pada bulan
Oktober 2009 dan selesai untuk digunakan pada bulan Maret
2010. Penyusutan atas harga perolehan bangunan gedung
tersebut dimulai pada bulan Maret tahun pajak 2010.
by suwadi wi
Contoh Penyusutan Metode Saldo Menurun
Mesin (kelompok 1) diperoleh Januari 2009 dengan harga
perolehan Rp150.000.000,00.
Kelompok masa manfaat 4 tahun, tarif penyusutan 50%
by suwadi wi
Contoh Penyusutan Metode Saldo Menurun
Sebuah mesin (kelompok 1) dibeli dan ditempatkan pada bulan Juli
2009 dengan harga harga perolehan Rp100.000.000,00.
Kelompok 1 Masa manfaat 4 tahu, tarif penyusutan 50%
by suwadi wi
Dasar Penyusutan Harta yang Dilakukan
Penilaian Kembali (Revaluasi Aktiva Tetap)
Pengeluaran untuk
memperoleh harta
tak berwujud dan masa yang
pengeluaran lainnya manfaat diperguna-
termasuk biaya >1 kan untuk
perpanjangan HGB, tahun 3m Ph
HGU, hak pakai, dan
muhibah (goodwill)
Khusus untuk pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan migas dan non-
migas, HPH, hak pengusahaan sumber alam serta hasil alam lainnya metode
satuan produksi (Pasal 11A ayat (4) dan ayat (5) UU PPh)
by suwadi wi
Saat Dimulainya Amortisasi
Amortisasi dimulai pada bulan dilakukannya
pengeluaran, kecuali untuk bidang usaha tertentu
yang diatur lebih lanjut dengan PMK.
Untuk harta tidak berwujud yang masa manfaatnya tidak tercantum pada
kelompok masa manfaat yang ada, maka Wajib Pajak menggunakan masa
manfaat yang terdekat.
by suwadi wi
Ps. 11A ayat (2) UU PPh
Perlakuan Biaya Pendirian dan
Biaya Perluasan Modal
by suwadi wi
Ps. 11A ayat (3) UU PPh
Pengeluaran yang Diamortisasi dengan
Metode Satuan Produksi
No. Nama Pengeluaran Pembatasan
Amortisasi
1. Pengeluaran untuk memperoleh hak dan Tidak ada
pengeluaran lain di bidang penambangan
minyak dan gas bumi (migas)
2. Pengeluaran untuk memperoleh hak Maksimum 20%
penambangan selain migas, hak setahun
pengusahaan hutan, dan hak
pengusahaan sumber alam serta hasil
alam lainnya
Contoh biaya praoperasi biaya studi kelayakan dan biaya produksi percobaan
tetapi tidak termasuk biaya-biaya operasional yang sifatnya rutin, seperti gaji
pegawai, biaya rekening listrik dan telepon, dan biaya kantor lainnya
(9) Apabila hasil penggantian asuransi yang akan diterima jumlahnya baru
dapat diketahui dengan pasti di masa kemudian, maka dengan
persetujuan Direktur Jenderal Pajak jumlah sebesar kerugian sebagaimana
dimaksud pada ayat (8) UU PPh dibukukan sebagai beban masa kemudian
tersebut.
by suwadi wi
Software Komputer
Software Komputer
- Aplikasi Umum dibebankan sekaligus, kecuali
built-in dgn hardware, disusutkan kelompok 1
- Aplikasi Khusus amortisasi kelompok 1, jika di-
upgrade maka biaya upgrade ditambahkan NBF dan
diamortisasi penuh
KEP-316/PJ/2002 by suwadi wi