Siklus Pendapatan

Pertemuan 8
 Direktur Utama Direktur Audit Internal

Wakil Direktur Wakil Direktur Wakil Direktur bag. Wakil Direktur Wakil Direktur
bag. pemasaran bag. produksi Sistem Informasi bag. keuangan bag. SDM

Direktur Manajer Direktur Controller Bendahara

Penjualan Pabrik Bag.
Pembelian
Direktur
Penerima Pengendali Pengirim bag. Kasir
an an an anggaran
Persediaan
Perpajak Manajer bag.
an kredit

Akuntansi
umum
 Aktivitas Bisnis
Siklus Pendapatan

• Empat tahap aktivitas dasar bisnis

dalam siklus pendapatan:
1. Entri pesanan penjualan
2. Pengiriman
3. Penagihan dan piutang usaha
4. Penagihan kas
 1. Entri Pesanan
• Proses ini mencakup tiga tahap:
– Mengambil pesanan pelanggan
– Persetujuan kredit pelanggan
– Memeriksa Ketersediaan persediaan
Kegiatan penting lainnya yang mungkin
dilakukan oleh bagian pesanan penjualan
atau oleh departemen lain yang terpisah
dengan unit pelayanan pelanggan, yaitu:
menjawab permintaan pelanggan.
 Lanjutan …
• Pemeriksaan yang harus dilakukan untuk
memastikan akurasi yang menyeluruh:
– Pemeriksaan validitas rekening pelanggan
dan nomor persediaan barang.
– Uji kelengkapan untuk memastikan informasi
yg dibutuhkan seperti alamat pengiriman dan
penagihan telah tercantum.
– Uji kewajaran yang membandingkan
kuantitas yg dipesan dengan pengalaman
terdahulu untuk barang dan pelanggan
tersebut.
Ilustrasi
 12345
Pesanan Penjualan
Alpha Omega Electronics
2431 Bradfold Lane
St. Louis, MO 63105-2311
Dijual kepada: Hardware City Dikirm kepada: Hardware City
35 Appliance Way 6742 Mesa Dr.
Phoenix AZ 85201 Mesa, AZ 85284
Tanggal: Pesanan Pembelian Pelanggan No. Tenaga Instruksi Pengiriman
7291 Penjual
17 Maret JKL Kilat
2003
Jumlah Jumlah Jumlah Nomor Keterangan Harga / unit Jumlah
yang yang yang Barang
dipesan dikirim dipesan
ulang

100 100 2741 Kalkulator 17.95 1,795.00

50 50 3315 Pager 49.95 2,497.50

Terima Kasih
 2. Pengiriman

• Proses ini terdiri dari dua tahap:

– Mengambil dan mengepak pesanan
– Mengirim pesanan tersebut
• Dokumen output: slip pengepakan dan beberapa
rangkap dokumen pengiriman
 3. Penagihan dan
Piutang Usaha
• Melibatkan aktivitas:
– Penagihan ke para pelanggan
• Dokumen dasar yang dibuat dalam proses
penagihan adalah faktur penjualan.
– Pemeliharaan data piutang usaha
• Dua cara dasar untuk memelihara data piutang
usaha:
– Metode faktur terbuka: pelanggan membayar sesuai
jumlah setiap faktur penjualan.
– Metode pembayaran gabungan: pelanggan membayar
sesuai jumlah yang diperlihatkan laporan bulanan.
 Lanjutan …

– Pengecualian : penyesuaian rekening

dan penghapusan
 kadang kala diperlukan.
 No. Faktur Penjualan 34567
Faktur Penjualan
Alpha Omega Electronics
2431 Bradford Lane
ST.Louis, MO 63105-2311
Dijual Kepada: Hardware City Dikirim Kepada: Hardware City
35 Appliance Way 6742 Mesa Dr.
Phoenix, AZ 85201 Mesa, AZ 85284
No. Pesanan Tanggal Dikirim FOB Syarat Tenaga
Pesanan Penjualan Pengiriman dengan Truk Penjualan
Pelanggan 12345 20 Maret Pengiriman Tujuan 1/10, n/30 JKL
7291 2003 Kami
Kuantitas Nomor Keterangan Harga per Jumlah
Barang Unit
100 2741 Kalkulator 17.95 1795 00
50 3315 Pager 49.95 2497 50

Bayarlah dengan jumlah berikut ini 4292 50

Terima Kasih
 4. Penagihan Kas

• Terdiri dari aktivitas:

– Mempersiapkan daftar pengiriman uang
– Mendepositkan kas yang diterima ke bank
 Pengendalian: Tujuan,
Ancaman, dan
Prosedur
Dalam siklus pendapatan, SIA yang didesain dengan baik harus
menyediakan pengendalian yang memadai untuk memastikan
bahwa tujuan berikut ini dicapai:
1. Semua transaksi sudah diotorisasi dengan benar
2. Semua transaksi yang dicatat benar-benar terjadi
3. Semua transaksi yang valid dan disahkan, telah dicatat
4. Semua transaksi dicatat dengan akurat
5. Aset dijaga dari kehilangan ataupun pencurian
6. Aktivitas bisnis dilaksanakan secara efisien dan efektif
 Ancaman dan Pengendalian Dalam Siklus Pendapatan
Proses / Ancaman Prosedur Pengendalian yang
Aktivitas dapat diterapkan
Entri 1. Pesanan pelanggan yang tidak Pemeriksaan kelengkapan data
Pesanan lengkap atau tidak akurat pelanggan, pencarian otomatis
Penjualan data referensi seperti alamat.

2. Penjualan secara kredit ke Menetapkan batas kredit utk

pelanggan yang memiliki catatan setiap pelanggan, persetujuan
kredit buruk kredit oleh manajer bagian
kredit, memelihara catatan yang
akurat atas saldo piutang
pelanggan

3. Keabsahan Pesanan Ttd di atas dokumen kertas; ttd

digital dan sertifikat digital untuk
e-business

4. Habisnya persediaan , biaya Sistem pengendalian persediaan,

penggudangan, dan pengurangan dan perhitungan fisik persediaan
harga secara periodik
 Lanjutan …
Proses/ Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat
aktivitas diterapkan

Pengiriman 5. Kesalahan pengiriman: Membandingkan data pengiriman dan

Barang dagangan salah pesanan penjualan; pemindai kode garis
Jumlah yang salah Pengendalian aplikasi entri data
Alamat yang salah

6. Pencurian persediaan Persediaan disimpan di tempat yang

aman dengan pembatasan akses secara
fisik; semua transfer internal
didokumentasikan; perhitungan fisik
persediaan secara periodik dan
rekonsiliasi perhitungan dengan jumlah
yang dicatat
 Lanjutan …
Proses/ Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat diterapkan
aktivitas

Penagihan 7. Kegagalan untuk Pemisahan fungsi pengiriman dan penagihan;

dan piutang menagih pelanggan pemberian nomor terlebih dahulu ke semua
usaha dokumen pengiriman dan rekonsiliasi faktur
secara periodik; rekonsiliasi kartu pengambilan
dengan pesanan penjualan.

8. Kesalahan dalam Mencocokan jumlah yang tercantum di slip

penagihan pengepakan dengan jumlah di pesanan
penjualan

9. Kesalahan dalam Rekonsiliasi buku pembantu piutang usaha

memasukkan data dengan buku besar; laporan bulanan ke
ketika memperbarui pelanggan
piutang usaha
 Lanjutan …

Proses/ Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat

aktivitas diterapkan

Penagihan kas 10. Pencurian Kas Pemisahan tugas; minimalisasi

penanganan kas; kesepakatan
lockbox; konfirmasikan pengesahan
dan penyimpanan semua
penerimaan;
Rekonsiliasi periodik laporan bank
dengan catatan seseorang yang tidak
terlibat dalam pemrosesan
penerimaan kas
 Lanjutan …

Proses/ Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat

aktivitas diterapkan

Masalah 11. Kehilangan data Prosedur cadangan dan pemulihan dari

pengendalian bencana; pengendalian akses (secara fisik
umum dan logis)

12. Kinerja yang buruk Persiapan dari tinjauan laporan kinerja

 SOAL
• Prosedur pengendalian apakah yang akan memberi
perlindungan atas ancaman berikut ini?
– Pencurian barang oleh para pekerja bagian pengiriman,
yang menyatakan bahwa kekurangan persediaan
mencerminkan kesalahan dalam catatan persediaan.
– Menghapus piutang seorang pelanggan sebagai tidak
tertagih untuk menutupi pencurian berikutnya.
– Pencurian dana oleh kasir, yang menguangkan beberapa
cek dan tidak mencatat penerimaannya.
– Melakukan penjualan secara kredit ke pelanggan yang
telah terlambat melakukan pembayaran selama 4 bulan
atas rekeningnya.
– Memasukkan data jumlah penjualan ke rekening
pelanggan yang salah karena nomor rekening pelanggan
diketik salah ke dalam sistem