LAPORAN KEUANGAN

NERACA
DAN
WORKING CAPITAL
Kelompok 4:
•Jihan Rizka Amalia
•Hanifah Firdaus
•Ivonia Astika
•Futriwati
LAPORAN KEUANGAN NERACA
 1

BENANG 2
3

MERAH

4
5 6
3
 Laporan keuangan merupakan
output dan hasil akhir dari
PENGERTIAN proses akuntansi. Laporan
LAPORAN keuangan inilah yang menjadi
KEUANGAN bahan informasi bagi para
NERACA pemakainya sebagai salah
satu bahan dalam proses
pengambilan keputusan.

4
 Laporan keuangan Di Indonesia laporan arus
utama menurut SAK kas dimuat dalam PSAK
hanya tiga, yaitu: No.2, sedangkan di USA
dengan keluarnya FASB No.
◦ Daftar neraca yang
95 yang wajib sekarang
menggambarkan posisi
adalah Laporan Sumber dan
keuangan perusahaan
Penggunaan Dana dalam arti
pada suatu tanggal
Kas. Laporan ini (Cash Flow
tertentu.
Statements) merupakan
JENIS ◦ Perhitungan laba rugi
yang menggambarkan
ikhtisar Arus Kas Masuk dan
Arus Kas Keluar yang dibagi
LAPORAN jumlah hasil, biaya, dan
laba/rugi perusahaan
dalam kelompok-kelompok
berikut:
KEUANGAN pada suatu periode
tertentu.
◦ Kegiatan Operasi

◦ Laporan arus kas. Disini

◦ Kegiatan Investasi
dimuat sumber dan ◦ Kegiatan Pendanaan
pengeluaran kas Pembiayaan (Keuangan)
perusahaan selama satu ◦ Laporan Kas dapat disusun
periode. dengan dua cara :
◦ Direct Method; dan
◦ Indirect Method 5
 Ada tiga hal penting yang harus diingat dalam mempertimbangkan apakah suatu
transaksi dapat dianggap sebagai elemen laporan keuangan atau tidak, yaitu
sebagai berikut:
◦ Konsep income dalam istilah tadi harus dianggap lebih luas daripada istilah
income menurut akuntansi secara tradisional.
◦ Pengertian asset, liabilities, equity menyangkut pada jumlah kekayaan, kalim
terhadap sumber-sumber tadi pada suatu waktu tertentu (pertanggal tertentu)
sedangkan pengertian revenues, expense, gains, dan losses menyangkut
ISI DAN pengaruh transaksi, kejadian selama periode tertentu (dari satu tanggal ke
tanggal yang lain).
◦
ELEMEN Nilai asset, liabilities, equity dianggap berubah akibat pengaruh revenue,
expense, gain, loss. Dengan demikian, laporan keuangan dianggap memiliki
kaitan antara satu dengan yang lain.
LAPORAN
Dalam mengkaji elemen akuntansi dan hubungan laporan laba rugi dengan
KEUANGAN ◦
neraca dikenal dua pendekatan, yaitu:
Articulated Approach
◦ Non-Articulated Approach

Dalam pendekatan articulated dikenal dua konsep, yaitu:

◦ Revenue – Expense Approach
◦ Asset Liability Approach 6
 Laporan Neraca

Neraca atau disebut juga posisi Komponen-komponen neraca yaitu:

keuangan menggambarkan posisi
keuangan perusahaan dalam suatu ◦Harta
tanggal tertentu atau a moment of ◦Pengakuan dan Penilaian Aktiva dan
time.Posisi yang digambarkan sesudah Kewajiban
◦Kewajiba/Utang
ISI DAN tertentu yaitu posisi harta, utang, dan
modal. Klasifikasi yang digambarkan
ini memang timbul sebagai akibat dari
◦Pengakuan dan Penilaian Kewajiban

ELEMEN konsep double entry accounting

system yang sudah menjadi bagian
yang tidak terpisahkan dari akuntansi

LAPORAN keuangan.

KEUANGAN Modal Pemilik (Owner`s Equity)

Equity adalah suatu hak yang tersisa Komponen-komponen modal pemilik

atas aktiva suatu lembaga (entity) yaitu:
setelah dikurangi kewajibannya.
Dalam perusahaan, equity adalah ◦Laba Ditahan
modal pemilik. Definisi ini cenderung ◦Cadangan (Reserve)
menganut proprietory theory. ◦Pengakuan dan Penilaian Modal

7
 Off Balance Sheet

Dalam peristilahan akuntansi dan juga di Khusus bank sesuai PSAK No. 31 masa
perbankan khususnya dikenal apa yang penyajian dan pengungkapannya adalah
disebut off balance sheet. Pada hakikat sebagai berikut:
transaksi off balance sheet ini adalah
transaksi yang terjadi dalam perusahaan,
◦ Laporan keuangan bank terdiri atas :
tetapi karena menurut aturan, baik ◦ Neraca
aturan prinsip akuntansi maupun aturan
lainnya tidak dimasukkan dalam neraca ◦
ISI DAN atau belum boleh dicatatat dalam proses
akuntansi. Transakasi ini biasanya ◦
Laporan laba rugi

Laporan arus kas

ELEMEN menyangkut transaksi cash atau transaksi

instrumen keuangan lainnya yang belum
direalisasi.
◦
◦
Laporan perubahan ekuitas

Catatan atas laporan keuangan

LAPORAN Bentuk Neraca

KEUANGAN Neraca biasanya disajikan

berdasarkan likuiditas perkiraannya.
Biasanya perkiraan yang paling lancar
dan paling dekat dengan konversi kas
dicatat paling atas. Kewajiban yang
paling cepat harus dibayar, harus
dicantumkan paling atas dalam
kelompoknya. Modal yang harus
ditunaikan terlebih dahulu harus
ditempatkan diatas.
Dalam menyajikan neraca dapat
dibagi dalam tiga bentuk berikut :
◦ Bentuk Neraca staffel atau
Report Form
◦ Bentuk Kedua Neraca Skontro
atau T-Account Form
◦ Bentuk yang menyajikan Posisi
Keuangan (Finansial Position
Form)
8
 Komponen-komponen neraca dapat
Penyajian Neraca Menurut Standar
digolongkan sebagai berikut:
Akuntansi
• AKTIVA
Laporan keuangan harus disusun
secara sistematis sesuai dengan ◦ Aktiva lancer
standar akuntansi yang lazim sehingga ◦ Investasi (penyerahan)
dapat memberikan gambaran
mengenai posisi keuangan ◦
ISI DAN perusahaan pada suatu saat tertentu.
Untuk dapat menggambarkan secara ◦
Aktiva tetap

Aktiva yang tidak berwujud

ELEMEN wajar sifat dan perkembangan

perubahan yang dialami perusahaan
◦ Aktiva lain-lain
dari waktu ke waktu sangat • KEWAJIBAN
LAPORAN dianjurkan agar perusahaan
menyusun laporan keuangan ◦ Kewajiban lancer (jangan pendek)
komperatif, setidaknya untuk dua ◦
KEUANGAN tahun terakhir.
◦
Kewajiban jangka panjang

Kewajiban lain-lain
• MODAL

◦ Modal saham

◦ Agio saham (premi)

◦ Laba yang ditahan

9
 SEC atau Badan Pengawas Pasar Modal
mewajibkan perusahaan yang go public
melaporkan secara periodik laporan
keuangannya sebagai berikut:
◦ Form 10-K. Ini adalah laporan tahunan
LAPORAN yang harus disampaikan 3 bulan atau 90
hari setelah akhir tahun buku.
PERIODIK ◦ Form 10-Q. Ini merupakan laporan
keuangan kuartal yang harus disampaikan
45 hari setelah akhir kuartal. Kuartal 1, 2
YANG dan 3. Kuartal 4 tidak perlu karena sudah
tergabung dalam laporan tahunan atau
DIWAJIBKAN ◦
10-K.
Form 8-K. Laporan ini harus disampaikan
15 hari setelah kejadian tertentu
SEC dilaksanakan. Kejadian itu adalah:
◦ Perubahan dalam hal
(Securities pengawasan perusahaan.
◦ Pembelian atau penjualan asset
Exchange yang demikian besar.
◦ Bangkrut atau mengalami
Commission) dampak bangkrut.
◦ Perubahan akuntan pemeriksaan.
◦ Kejadian lain yang dianggap
penting bagi pemegang saham.
Laporan tahunan biasanya harus disusun
oleh perusahaan go public setiap selesai
akhir tahun periode pembukuan. Laporan
tahunan adalah sebagai berikut:
◦ Neraca yang sudah diaudit untuk dua tahun
terakhir.
◦ Laporan laba rugi untuk tiga tahun terakhir.
◦ Laporan keuangan penting selama lima
tahun terakhir, seperti penjualan, laba
operasi, laba operasi, laba per lembar
saham, jumlah aktiva, utang jangka
panjang, saham istimewa, saham biasa,
dividen per lembar saham biasa, dan
informasi lainnya yang berkaitan dengan
data keuangan yang dianggapb perlu.
◦ Penjelasan manajemen tentang situasi
keuangan perusahaan, hasil operasi,
likuiditas, sumber dana modal, tren yang
baik dan yang kurang baik, kejadian yang
bersifat tidak pasti, penyebab perubahan
dalam laporan keuangan, pengaruh inflasi
dan perubahaan harga, dan proyeksi masa
depan.
◦ Ikhtisar informasi keuangan intern untuk
tiap kuartal pada tahun yang bersangkutan.
◦ Data penting yang menyangkut segmen
industry, kegiatan perusahaan domestic
dan luar negeri dan penjualan ekspor.
10
 Catatan dan penjelasan laporan keunagan (notes to financial statement)
merupakan bagian yang tak terpisahkan dari laporan keuangan. Biasanya hal-
hal yang diungkapkan dalam catatan dan penjelasan laporan keuangan ini
adalah sebagai berikut :

◦ Kebijakan akuntansi, misalnya metode laporan konsolidasi, metode

penyusutan, persediaan barang, pengakuan hasil, dsb.
CATATAN DAN ◦ Penjelasan tentang perkara di pengadilan jika ada, kewajiban contigent laba
rugi kontigensi dan komitmen yang tidak biasa.
PENJELASAN ◦ Rencana penggabungan usaha, penjelasan transaksi yang tidak biasa related
party transactions (hubungan istimewa) dengan perusahaan anak, induk,
LAPORAN direksi, pemegang saham, dan lain-lain.

KEUANGAN ◦ Penjelasan tentang jenis saham, program pemberian saham kepada pegawai
(ESOP =Employee Stock Ownership Plan), deviden saham, dan lain-lain.
◦ Jumlah penyusutan dan biaya riset dan pengembangan.
◦ Penjelasan pos penting seperti umur piutang, perinciaan persediaan, aktiva
tetap, penjualan, pembelian barang, dan daftar biaya produksi.
◦ Penjelasan tentang pajak penghasilan, komposisi, restutisi, perkara di
majelasi pepajakan.

11
 Peristiwa kemudian adalah transaksi atau kegiatan yang terjadi setelah tanggal neraca sebelum
laporan keuangan dikeluarkan atau diumumkan. Peristiwa kemudian ini ada dua kemungkinan :
◦ Menimbulkan penyesuaian terhadap laporan keuangan.
◦ Memerlukan diclosure (pengungkapan)
◦ Tidak memerlukan apa-apa.
Adjusment perlu jika jumlah yang ada dalam laporan keuangan harus disesuaikan karena
adanya peristiwa kemudian yang memberikan bukti yang berkaitan dengan keadaan yang
terjadi pada tanggal neraca dan mempengarahui laporan keuangan secara materill.

PERISTIWA Pengungkapan perlu jika peristiwa kemudian memberikan bukti yang berkaitan dengan
persyaratan yang tidak ada tanggal neraca. Misalnya debitur yang mengalami musibah banjir
yang tidak diduga dan tidak ada tanda-tanda pada tanggal neraca tidak perlu adjusment

KEMUDIAN ◦
penyisihan piutang. Misalnya yang lain adalah :
Penjualan saham dan obligasi yang cukup besar

(Subsequent ◦ Pembelian atau penjualan aset yang terlalu besar termasuk adanya penggabungan usaha.
◦ Laba rugi dan realized dan unrealized surat berharga dari investasi.

Event) ◦ Pengajuan perkara atau penyelesaian perkara di pengadilan.

◦ Penurunan nilai persediaan yang tidak ada indikasi pada tanggal neraca.
◦ Kerugian akibat keadaan yang tidak diduga seperti banjir, kebakaran, pencurian, gempa bumi,
dan sebagaianya.
◦ Pergantian pengurus perusahaan.

Peristiwa tidak perlu diungkapkan dan tidak perlu disesuaikan adalah peristiwa normal atau
yang sifatnya tidak material diluar peristiwa di atas.

12
WORKING CAPITAL
BENANG
MERAH
1 2

14
 Working capital atau modal kerja didefinisikan sebagai
investasi jangka pendek bersih yang dibutuhkan untuk
melaksanakan setiap ativitas. Selama beberapa dekade,
pengukuran dan pengungkapan working capital dalam
laporan keuangan telah dianggap sebagai fungsi akuntansi
yang tepat. Penggunaan konsep ini dalam analisis keuangan
pun diterima dengan hampir tanpa pertanyaan.
PENGERTIAN Namun dengan perkembangan seperti saat ini bukan berarti
bahwa konsep Working Capital tidak memenuhi masalah
WORKING serius dalam sejarahnya. Adapun beberapa kendala yang
dihadapi adalah :
CAPITAL ◦ Ketidakkonsistenan pengukuran berbagai macam komponen
modal kerja.
◦ Perbedaan opini atas unsur modal kerja.
◦ Kekurangtepatan pengertian beberapa istilah yang terlibat
dalam pendefinisian unsur-unsur modal kerja, misal
likuiditas dan current.

15
 Current Asset
a. Cash
Pengukuran akurat dari kas sangat
penting karena sebagian besar
pengukuran akuntansi didasarkan pada
arus kas yang sebenarnya atau yang
diharapkan masuk dan arus
keluar. Mengukur kas biasanya tidak
hanya meliputi kas di tangan dan di
bank, tetapi juga kertas negotiable
formal, seperti cek pribadi, cek aksir,
dan bank draft. Jumlah uang tunai yang
KOMPONEN
diungkapkan sebagai aktiva lancar
harus tersedia untuk digunakan saat ini
dan tidak tunduk pada pembatasan.
WORKING b. Cash Equivalent
SFAS Nomor 95 mendefinisikan setara
kas sebagai investasi jangka pendek
yang memenuhi dua kriteria sebagai
CAPITAL berikut :
(i) Siap dikonversi menjadi sejumlah
kas,
(ii) Cukup dekat dengan tanggal jatuh
tempo sehingga nilai pasarnya relatif
tidak sensitif terhadap perubahan suku
bunga.
c. Temporary Investment
Investasi yang diklasifikasikan sebagai
aktiva lancar harus berharga dan
dimaksudkan untuk dikonversi menjadi
kas dalam satu siklus operasi atau
setahun (mana yang lebih lama).
d. Receivable
Istilah piutang meliputi berbagai klaim
yang diselenggarakan terhadap
oranglain. Piutang diklasifikasikan
dalam dua kategori untuk penyajian
laporan keuangan : (i) piutang
usaha, dan (2) di luar usaha piutang.
e. Inventories
Penilaian persediaan sangat penting
karena :
(i) persediaan umumnya merupakan
bagian terbesar dari aktiva lancar,
akibatnya mereka memiliki dampak
yang signifikan terhadap penentuan
modal kerja dan posisi saat ini,
(ii) penilaian persediaan yang
memiliki dampak besar dan langsung
terhadap jumlah yang dilaporkan dari
laba bersih.
f. Prepaids
Item dibayar di muka adalah hasil dari
rekaman masa manfaat yang
diharapkan dari layanan yang akan
diterima. Dibayar dimuka bukan
merupakan aktiva lancar dalam arian
akan dikonversi menjadi uang tunai,
melainkan memerlukan penggunaan
aktiva lancar selama siklus operasi
jika prepaids tidak ada.
Current Liabilites
a.Payables
Pengukuran utang tidak menyajikan
kesulitan khusus karena jumlah kewajiban
tersebut biasanya ditetapkan oleh
transaksi dan melibatkan janji untuk
membayar pada tanggal berikutnya.
b. Defferals
Defferals adalah jenis khusus dari
penyelesaian kewajiban yang
membutuhkan kinerja pelayanan daripada
pembayaran uang (misal, sewa yang
ditangguhkan). Defferals sama dengan
biaya dibayar di muka karena umumnya
merupakan sisa hasil usaha untuk
mengukur jumlah lain. Penempatan
defferals pada neraca sebagai kewajiban
saat ini telah dikritik karena bila tidak ada
penuntut defferals bukan kewajiban
sesungguhnya dalam pengertian umum
istilah tersebut.
c. Current Maturities
Kewajiban dapat dialihkan dari jangka
panjang dengan klasifikasi ssat ini dengan
berlalunya waktu. Ketika kewajiban jangka
panjang harus pensiun dari dana khusus
atau dengan menerbitkan utang jangka
panjag tambahan, kewajiban tidak boleh
diklasifikasikan sebagai current.
16
Thanks!
Any questions?

17
 Sesi tanya jawab 1
• Fransiska kel. 2
apa yang dimaksud pembebanan yang ditunda dalam laporan laba
rugi?
• Jihanz kel.3
mengapa off balance sheet tidak boleh atau tidak bisa dimasukkan
dalam neraca?
• Khoirunnisa kel.2
bedanya investasi dengan modal dan mengapa investasi masuknya
ke aktiva, bukan di modal? Maksudnya seperti apa?
 Sesi tanya jawab 2
• Isa annisa kel. 3
bagaimana cara mengatasi kendala working
capital?