NORMAS LEGALES

El fin de la ley 28194 es combatir la evasión y prmover la

formalización de la economía, y especificamente al exigir la
utilización de medios de pago para aceptar la deducibilidad
de gasto, costo o crédito fiscal, lo que se busca es tener a
certeza, por lo menos, que la operación fue pagada
realmente, es decir que hubo un movimiento de dinero de
un contribuyente a otro. Por esta razón, consideramos que
aún cuando el cheque emitido por el adquirente sin la
cláusula no negociable fuese depositado en la cuenta del
proveedor por este último, si debería darse por cumplida la
obligación de utilizar los medios de pago exigidos.
El TUO de la Ley de Bancarización establece la obligación de
realizar pagos por importes iguales o superiores a S/3.000 o
US$1.000, utilizando necesariamente medios de pago
bancarios. Caso contrario, el contribuyente pierde el derecho
a deducir el gasto/costo o crédito tributario de sus
operaciones, aun cuando los pagos parciales sean menores
de dichos montos.
DATO 3: EL SALDO INICIAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES FUE COBRADO EN SU
TOTALIDAD CON CHEQUES NO NEGOCIABLES

-----------------------------06------------------------------- DEBE HABER

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 530,000.00

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
121 COBRAR 530,000.00
POR EL COBRO DE LAS CTAS POR COBRAR EN SU
TOTALIDAD
 DATO 4 LAS COMPRAS DEL AÑO FUERON LAS SIGUIENTES

BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

1,200,000.00 216,000.00 1,416,000.00

-----------------------------07------------------------------- DEBE HABER

601 MERCADERÍAS 1,200,000.00
401 GOBIERNO CENTRAL 216,000.00
FACT POR PAGAR
4212 EMITIDAS 1,416,000.00
POR EL REGISTRO DE LAS COMPRAS DEL AÑO

DEL TOTAL DE COMPRAS REALIZADAS EN EL 2016, SE PAGO SEGÚN EL SGT DETALLE

PAGO DE FACT CANJEADAS POR LETRAS CON CH NO

NEGOCIABLE 240,000.00

EN EFECTIVO 9,600.00

CON CHEQUE NO NEGOCIABLE 576,000.00

CON CHEQUE SIN LA CLAUSULA NO NEGOCIABLE 27,200.00

COMPENSADAS CON LA CUENTA POR COBRAR
CLIENTES 240,000.00

EN EFECTIVO 40,000.00
 SOLUCIÓN

-----------------------------08------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 240,000.00
423 LETRAS POR PAGAR 240,000.00
POR EL PAGO DE FACT POR LETRAS

-----------------------------09------------------------------- DEBE HABER

423 LETRAS POR PAGAR 240,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 240,000.00
POR EL INGRESO DE LETRAS A CTA CTES

-----------------------------10------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 9,600.00
101 CAJA 9,600.00
POR EL COBRO EN EFECTIVO

-----------------------------11------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 576,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 576,000.00
POR EL COBRO CON CHEQUE NO NEGOCIABLE

-----------------------------12------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 27,200.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 27,200.00

POR EL COBRO CON CHEQUE SIN LA CLAUSULA NO NEGOCIABLE
-----------------------------13------------------------------- DEBE HABER
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 240,000.00
1212 FACT POR COBRAR EMITIDAS EN CARTERA 240,000.00
POR EL PAGO COMPENSADO CON LA CUENTA POR COBRAR CLIENTES

-----------------------------14------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 40,000.00

101 CAJA 40,000.00

POR EL COBRO EN EFECTIVO

NORMAS LEGALES

La SUNAT, mediante el Informe N.° 048-2009-SUNAT/2B0000,

señaló que se considera depósito en cuenta, y por tanto se
cumple con la obligación de utilizar Medios de Pago, cuando se
El TUO de la Ley de Bancarización establece la obligación de
emiten cheques sin las cláusulas “no negociables”,
realizar pagos por importes iguales o superiores a S/3.000 o
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente; y,a) Los
US$1.000, utilizando necesariamente medios de pago bancarios.
cheques son depositados por el emisor del cheque en las
Caso contrario, el contribuyente pierde el derecho a deducir el
cuentas bancarias del proveedor, o de un tercero designado por
gasto/costo o crédito tributario de sus operaciones, aun cuando
este último .b) Los cheques son cobrados por un tercero o
los pagos parciales sean menores de dichos montos.
empleado de la empresa emisora y luego el efectivo es
depositado en las cuentas bancarias del proveedor o de un
tercero designado por este último.
DATO 5: En enero se cancelaron las obligaciones pendientes al 31 -12-15 con los
proveedores; según el siguiente detalle

Con cheque no negociable a nombre de cada proveedor S/ 262,000

Mediante dacion en pago, con la venta de un vehiculo S/ 210,000
de la empresa por:
- El valor en libros del vehiculo antes de su entrega era:
- Costo S/ 126,000
- Depreciacion acumulada S/ 63,000

SOLUCIÓN
-----------------------------15------------------------------- DEBE HABER
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 262,000.00
101 CAJA 262,000.00
Cancelacion de obligaciones a proveedores con cheque

-----------------------------16------------------------------- DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 63,000.00
655 Costo neto enajenacion de activos
39 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTM. ACUMULADOS 63,000.00
3913 Inmueble, maquinaria y equipo
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 126,000.00
334 Unidades de transporte
Baja del vehiculo para su venta
 -----------------------------17------------------------------- DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 210,000.00
1653 Inmueble Maquinaria y Equipo
40 TRIBUTOS POR PAGAR 32,034.00
4011 Impuesto General a las Ventas
75 OTROS INGESOS DE GESTION 177,966.00
756 Enajenacion de activos
Por la venta del activo

-----------------------------18------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 210,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 210,000.00
1653 Inmueble Maquinaria y Equipo
Dacion en pago por la venta del vehiculo

NORMAS LEGALES

El pasado 21 de febrero de 2018, se publicó en el Diario Oficial El Peruano, la Ley N° 30730, la

misma que modifica los artículos 3, 5 y 7° del Decreto Supremo N° 150-2007-EF (Ley para la
Asimismo, el artículo 8° del Código Tributario aprobado por
lucha contra la evasión y para la formalización de la economía), y los artículos 16 y 192° del
Decreto Legislativo N° 816 define al contribuyente como aquel
Decreto Legislativo N° 1053 (Ley General de Aduanas).
que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador
Si bien, la ley fue publicada el 21 de febrero, de acuerdo a su segunda disposición
de la obligación tributaria.
complementaria final, se dictó que la norma entraba en vigencia luego de 6 meses de su
Es así que, el sujeto que realiza el hecho imponible
publicación, esto es a partir del 22 de agosto de 2018.
(contribuyente), no es quien soporta la carga económica del IGV,
La Ley previamente indicada hizo importantes modificaciones a las disposiciones sobre
la que corresponde al adquirente o usuario. Asimismo, aún
bancarización, de su contenido, se desprende que en lo referente a la utilización de cheques como
cuando se considere que dicho Impuesto pretende gravar el
medio de pago en las transacciones u operaciones comerciales de personas naturales o jurídicas,
consumo, ello no significa que el incidido económicamente se
a partir del 22 de agosto en adelante, podrán sustentarse los gastos, el crédito fiscal, el costo
convierta en contribuyente, calidad que permanece en quien
computable, los mutuos en dinero y cualquier otro crédito tributario con cheques sin la necesidad
efectúa la operación gravada.
que estas contengas la cláusula de “no negociable”.
DATO6: Se cancelo el saldo al 31-12-15 de las participaciones de los trabajadores, abonandoles en sus
respectivas cuentas de remuneraciones, por un monto total trabajadas que han sido abonadas en sus
respectivas cuentas de remuneraciones que tiene cada trabajador. El monto total es S/ 50,000 Las
participaciones fueron pagadas antes de presentar la Declaracion Jurada Anual del impuesto a la renta del
2015, por lo que fueron aceptadas como gasto en el mismo año

-----------------------------19------------------------------- DEBE HABER

41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 50,000.00
413 Participaciones a los trabajadores por pagar
EFECTIVO Y EQUIV
10 EFECTIVO 50,000.00
104 Cuentas corrientes de instituc. Financieras
Cancelacion de las particpaciones a los trabajadores

NORMAS LEGALES

- La participación en las utilidades podrá ser deducida como

gasto del ejercicio gravable al que pertenezcan, siempre y
cuando sea pagada a los trabajadores dentro del plazo para
presentar la declaración anual del Impuesto a la
Renta. INFORME N° 305-2002-SUNAT/K00000
- En el Decreto Legislativo N° 892
Empresas pesqueras 10%
Empresas de telecomunicaciones 10%
Empresas industriales 10%
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio al por mayor y por menor y
restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
DATO 8: Durante el año se pagaron sueldos y salarios a los trabajadores, según el siguiente detalle: Sueldos y salarios: S/ 720,000
Gratificaciones ordinarias (Julio y Diciembre) S/ 120,000
Los sueldos de cada trabajador no alcanzan el limite para estar sujetos a retencion de quinta categoria todos estan afiliados al Sistema
nacional de pensiones y las remuneraciones fueron depositadas en la cuenta de remuneraciones que tiene aperturada cada trabajador
en el banco El 70% de la planilla de sueldos y salarios es personal administrativo, la diferencia pertenece al area de ventas.
Otorgandose una bonificacion extraordinaria ascendente a S/ 10,800

-----------------------------20------------------------------- DEBE HABER

6211 Remuneraciones 720,000.00
6214 Gratificaciones 120,000.00
622 Otras remuneraciones 10,800.00
6271 Regimen de prestacion de salud 75,600.00
6272 Regimen de pensiones 109,200.00
4031 Essalud 75,600.00
4032 ONP 109,200.00
Remuneraciones por
4111 pagar 850,800.00
Por la provision de remuneraciones

-----------------------------21------------------------------- DEBE HABER

Remuneraciones por
4111 pagar 850,500.00
1041 Cuenta corriente en Inst. Financ. 850,800.00
Por la cancelacion de la remuneracion

-----------------------------22------------------------------- DEBE HABER

94 Gastos de Administracion 717,360.00
95 Gastos de Ventas 318,240.00
79 Cargas imputables a ctas de costos y gastos 1,035,600.00
Destino del Gasto
DATO 9: Se pagaron los tributos pendientes al cierre del 2015, mediante transferencia
bancaria, por los siguientes importes:
Impuesto a la renta S/40,000
Impuesto general a las ventas S/30,000

SOLUCIÓN

-----------------------------23------------------------------- DEBE HABER

40.171 Renta de tercera categoría 40,000.00

401.11 IGV - cuenta propia 30,000.00

104.1 Cuentas corrientes operativas 70,000.00

DATO 10: En noviembre se acordó mediante Junta General de Accionistas distribuir dividendos
correspondientes a las utilidades en el 2015 por S/300,000. Se a pagado con cheque con clausula
no negociable.

SOLUCIÓN
-----------------------------24------------------------------- DEBE HABER

591.1 Utilidades acumuladas 300,000.00

441.2 Dividendos 300,000.00

INFORME N° 048-2009-SUNAT/2B0000
1. No se considera depósito en cuenta, cuando a fin de cancelar las obligaciones se
emiten cheques sin las cláusulas "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u
otra equivalente; y, los cheques son emitidos a nombre de los proveedores y
recepcionados por éstos, siendo endosados y depositados en su cuenta corriente, en
cuya virtud no se ha cumplido con la obligación de utilizar Medio de Pago, a que se
refiere la Ley N.° 28194.
2. Se considera depósito en cuenta, y por ende cumplida la obligación de utilizar Medio
NORMAS LEGALES de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las cláusulas
"no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra equivalente; y,
a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas bancarias del
proveedor, o de un tercero designado por este último.
b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa emisora y luego
el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del proveedor o de un tercero
designado por este último.
DATO11: Del saldo inicial de las cuentas por pagar corresponde
a préstamos bancarios que fueron contraídos para asumir
gastos relacionados con la actividad de la empresa:
Capital de la deuda S/307,500
Intereses S/42,500

-----------------------------25------------------------------- DEBE HABER

451.1 Préstamos de instituciones financieras 350,000.00
104.1 Cuentas corrientes operativas 350,000.00
x/x pago de las obligacioes financieras

-----------------------------26------------------------------- DEBE HABER

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 42500
373 intereses diferidos 42500
x/x Interese devengados
DATO 12: En julio, la empresa contrató un préstamo bancario para hacer frente a sus
necesidades de efectivo para actividades ordinarias. El monto del préstamo asciende a
S/400,000 que se devolverá en 36 cuotas iguales que vencen el último día de cada mes, a una
tasa de interés anual del 12%. El 1 de julio del 2016 la empresa recibe el préstamos neto de la
comisión por S/2,000.

-----------------------------27------------------------------- DEBE HABER

455.1 Costos de financiación por pagar 2,000.00
104.1 Cuentas corrientes operativas 2,000.00
x/x Pago de la comisión por concepto de prest.

----------------- -------------28------------------------- DEBE HABER

104.1 Cuentas corrientes operativas 400,000.00
451.1 Préstamos de instituciones financieras 400,000.00
x/x Ingreso del prestamos a cta
corriente
x/x pago de las obligacioes financieras

-----------------------------29------------------------------- DEBE HABER

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
373 intereses diferidos 74,077.91
x/x Interese devengados al 31 de diciembre 2016 74,077.91
DATO 13: El 30 de Setiembre la empresa tomo un pagare con una institucion financiera por un
monto de 80,000 soles con un interes de 4,800 y con vencimiento de 90 dias. Llegando el
vencimiento (30.12.16) , la empresa cancela solo el 50% de la deuda mas los intereses
devengados y refinancia la diferencia de pagare a 60 dias con un interes de 2,000 soles

SOLUCIÓN

-----------------------------30------------------------------- DEBE HABER

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 80,000.00
373 INTERESES DIFERIDOS 4,800.00
4544 PAGARÉS 84,800.00
POR EL FINANCIAMIENTO CON PAGARE

-----------------------------31------------------------------- DEBE HABER

679 OTROS GASTOS FINANCIEROS 4,800.00
373 INTERESES DIFERIDOS 4,800.00
POR EL DEVENGO DE INTERESES

-----------------------------32------------------------------- DEBE HABER

4544 PAGARÉS 40,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 40,000.00
POR EL PAGO DEL 50% DEL PAGARE
-----------------------------33------------------------------- DEBE HABER
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 40,000.00
373 INTERESES DIFERIDOS 2,000.00
4544 PAGARÉS 42,000.00
POR EL REFINANCIAMIENTO CON PAGARE DEL 50% RESTANTE

-----------------------------34------------------------------- DEBE HABER

679 OTROS GASTOS FINANCIEROS 2,000.00
373 INTERESES DIFERIDOS 20,000.00
POR EL DEVENGO DE INTERESES DEL REFINANCIAMIENTO

-----------------------------35------------------------------- DEBE HABER

4544 PAGARÉS 40,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 40,000.00
POR EL PAGO DEL 50% DEL PAGARE RESTANTE
 DATO 14: Se deposito la CTS en las cuentas de los trabajadores por el importe de 60,000 soles
El 70% de los trabajadores es personal administrativo y la diferencia pertenece al area de
ventas

SOLUCIÓN

-----------------------------36------------------------------- DEBE HABER

6291 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO 60,000.00
4151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS 60,000.00
POR EL REGISTRO DE CTS

-----------------------------37------------------------------- DEBE HABER

4151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS 60,000.00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 60,000.00
POR EL DEPOSITO DE CTS EN CTAS CTES

-----------------------------38------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 42,000.00
95 GASTOS DE VENTAS. 18,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 60,000.00
POR EL DESTINO DE GASTOS A ADM (70%) Y VENTAS (30%)
DATO 15: Durante el año se incurrio en gastos de administracion , los sgts importes:

-----------------------------39------------------------------- DEBE HABER

6311 TRANSPORTE 38,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 6,840.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 44,840.00

POR EL GASTO DE TRANSPORTE
-----------------------------40------------------------------- DEBE HABER
6322 LEGAL Y TRIBUTARIA 16,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2,880.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 18,880.00

POR EL GASTO EN ASESORIA TRIBUTARIA
-----------------------------41------------------------------- DEBE HABER
6352 EDIFICACIONES 66,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 11,880.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 77,880.00

POR EL GASTO EN ALQUILER DE OFICINA
-----------------------------42------------------------------- DEBE HABER
6361 ENERGÍA ELÉCTRICA 3,600.00
6363 AGUA 600.00
6364 TELÉFONO 6,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1,836.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 12,036.00

POR EL GASTOS EN SERVICIOS BASICOS
-----------------------------43------------------------------- DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 130,200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 130,200.00
POR EL DESTINO DEL GASTO EN ADM

-----------------------------44------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 1,793.60
1042 BANCO DE LA NACION - DETRACCIONES 1,793.60
POR EL PAGO DE DETRACCION DEL SERV TRANSPORTE (4%)

SUNAT
1) Tratándose del servicio de transporte de bienes realizado
por vía terrestre respecto del cual corresponda determinar
valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo
N° 010-2006-MTC y norma modificatoria, el monto del
depósito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento
(4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial, el
que resulte mayor.

-----------------------------45------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 2,265.60
1042 BANCO DE LA NACION - DETRACCIONES 2,265.60
POR EL PAGO DE DETRACCION DE ASES TRIBUTARIA (12%)
-----------------------------46------------------------------- DEBE HABER
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 7,788.00
1042 BANCO DE LA NACION - DETRACCIONES 7,788.00
POR EL PAGO DE DETRACCION DE ALQ DE OFICINA (10%)

SUNAT
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso
de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de
la Ley del IGV. Se incluye en la presente definición al
arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes
muebles dotado de operario en tanto que no califique como
contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida
en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en
esta definición los contratos de arrendamiento financiero

-----------------------------47------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 43,046.40

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 43,046.40

POR EL PAGO DEL SERV TRANSPORTE 96%

-----------------------------48------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 16,614.40

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 16,614.40

POR EL PAGO DEL SERV ASESORIA 88%
-----------------------------49------------------------------- DEBE HABER
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 70,092.00

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 70,092.00

POR EL PAGO DE ALQ OFICINA 90%

-----------------------------50------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 12,036.00

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 12,036.00

POR EL PAGO DE SERVICIOS BASICOS CON CHEQUE NO NEGOCIABLE
DATO 16: Los gastos del departamento de ventas se detallan

SOLUCIÓN

-----------------------------51------------------------------- DEBE HABER

6311 TRANSPORTE 32,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 5,760.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 37,760.00

POR EL GASTO DE TRANSPORTE
-----------------------------52------------------------------- DEBE HABER
6352 EDIFICACIONES 18,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 3,240.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 21,240.00

POR EL GASTO EN SLQUILER DE TIENDA
-----------------------------53------------------------------- DEBE HABER
6371 PUBLICIDAD 7,200.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1,296.00
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 8,496.00
POR EL GASTO EN PUBLICIDAD
-----------------------------54------------------------------- DEBE HABER
6361 ENERGÍA ELÉCTRICA 1,800.00
6363 AGUA 300.00
6364 TELÉFONO 8,400.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1,890.00
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 12,390.00
POR EL GASTOS EN SERVICIOS BASICOS

-----------------------------55------------------------------- DEBE HABER

95 GASTOS DE VENTAS. 67,700.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 67,700.00
POR EL DESTINO DEL GASTO EN VENTAS
-----------------------------56------------------------------- DEBE HABER
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 1,510.40
1042 BANCO DE LA NACION - DETRACCIONES 1,510.40
POR EL PAGO DE DETRACCION DEL SERV TRANSPORTE (4%)

-----------------------------57------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 2,124.00
1042 BANCO DE LA NACION - DETRACCIONES 2,124.00
POR EL PAGO DE DETRACCION DE ALQ DE TIENDA(10%)

-----------------------------58------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 1,019.52
1042 BANCO DE LA NACION - DETRACCIONES 1,019.52
POR EL PAGO DE DETRACCION DE SERV PUBLICIDAD(12%)

SUNAT
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de
intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b).Actividades de contabilidad, tejeduría de libros y auditoria; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c).Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413).
d).Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).
e).Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).
f).Publicidad (7430).
g).Actividades de investigación y seguridad (7492).
h).Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
-----------------------------59------------------------------- DEBE HABER
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 36,249.60
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 36,249.60
POR EL PAGO DEL SERV TRANSPORTE 96%

-----------------------------60------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 19,116.00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 19,116.00
POR EL PAGO DEL SALQ TIENDA (90%)

DEBE HABER
-----------------------------61-------------------------------
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 7,476.48
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 7,476.48
POR EL PAGO DE SERV PUBLICIDAD 88%

-----------------------------62------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 12,390.00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 12,390.00
POR EL PAGO DE SERVICIOS BASICOS CON CHEQUE NO NEGOCIABLE
DATO 17: En el 2015, la empresa despidió a un grupo de trabajadores quienes en el 2016 le han interpuesto una demanda
laboral por considerar que el despido fue injustificado. Al cierre del 2016, los asesores laborales estiman que existe un
alto grado de probabilidad de que el fallo judicial sea desfavorable para la empresa, por lo que, le correspondería pagar
indemnizaciones que en total suman S/ 100,000. Se prevé que el fallo se emita en 2 años, por lo que la entidad determina
que una tasa de interés al impuesto a la renta que evalúa el valor de dinero en el tiempo en el mercado y el riesgo
especifico del pasivo es 8%

Valor presente
VP= 100,000/((1+0.08)^2)
VP= 85 733.88

-----------------------------X------------------------------- DEBE HABER

6861 PROVISIÓN PARA LITIGIOS 85,733.88
481 PROVISIÓN PARA LITIGIOS 85733.88
POR EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA DEMANDA LABORAL

Artículo 167. Indemnización por despido injustificado La

indemnización por despido injustificado, si el trabajador opta
por esta, es equivalente:
a) a cuarenta y cinco (45) días de remuneración ordinaria por
cada año completo de servicios, con un mínimo de noventa
(90) días, hasta un máximo de ocho (8) años;
b) a treinta (30) días de remuneración ordinaria por cada año
adicional hasta un máximo de ocho (8) años; y
c) a quince (15) días por cada año adicional hasta un máximo
de ocho (8) años
Recientemente el Poder Judicial emitió la resolución
de casación N° 8407-2013, mediante la cual
estableció, para ese caso en particular, que el pago de
indemnización sobre despido injustifiacdo no
constituye un gasto deducible para la determinación
del impuesto a la renta.
DATO 18: El 01-10-16 La empresa contrato un seguro contra incendios para su local
comercial con Cia. Seguros pacifico por el periodo de cobertura del seguro por un año,
desde octubre 2016 hasta setiembre 2017

-----------------------------X------------------------------- DEBE HABER

182 SEGUROS 50,847.46
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 9,152.54
4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 60,000.00
POR LA PROVISION DEL SEGURO

-----------------------------X------------------------------- DEBE HABER

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 60,000.00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 60,000.00
POR LA PRIMA AL CONTADO

-----------------------------X------------------------------- DEBE HABER

651 SEGUROS 12,711.86
182 SEGUROS 12,711.86
POR LOS 3 MESES DE PAGO
DATO 19: El banco cobro por concepto de portes y mantenimiento de cuentas
durante el año 2016 la suma de 2400

SOLUCIÓN

-----------------------------X------------------------------- DEBE HABER

6391 GASTOS BANCARIOS 2,400.00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 2,400.00
POR EL MANTENIMIENTO DE CUENTA BANCARIAS
 CÁLCULO DEL VALOR NETO REALIZABLE

VALOR ESTIMADO DE VENTA

CANTIDAD X VALOR DE MERCADO

UNIDADES UNITARIO

COMISION DE VENTA (10%*2000)20

COSTO ESTIMADO DE VENTA

CANTIDAD X %*COMISION DE VENTA

UNIDADES

VALOR NETO REALIZABLE 1,800.00

VALOR EN LIBROS 4,400.00

VALOR NETO REALIZABLE 1,800.00

PÉRDIDA POR
DESVALORIZACIÓN 2,600.00
-----------------------------68-------------------------------
691 MERCADERÍAS
291 MERCADERÍAS
x/x reconicimiento de la pérdida del valor
-----------------------------69-------------------------------
291 MERCADERÍAS
2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
x/x Destruccion de los televisores
-----------------------------70-------------------------------
691 MERCADERÍAS
291 MERCADERÍAS
DEBE HABER
El inciso c) del artículo 21 del Reglamento de la
Ley del impuesto a la Renta se advierte que la
75,000.00 merma consiste principalmente en una
pérdida física, en el volumen peso o cantidad
de las existencias, insumos, materias primas o
75,000.00 bienes intermedios (es decir, una pérdida
cuantitativa) las cuales deben ser
acreditadas mediante un informe
técnico emitido por un profesional indepen
diente, competente y colegiado o por el
organismo técnico competente. El informe
75,000.00 técnico deberá contener por lo menos la
metodología empleada y las pruebas realiz-
das. Cabe señalar que la citada norma hace
75,000.00 referencia a la existencia del informe cuando la
SUNAT lo requiera, en ese sentido, podrá
elaborarse este, no necesariamente en el
ejercicio en el que se produjo la pérdida
por merma, sino en el momento en el que la
SUNAT fiscalice a la empresa y lo solicite
2,600.00
2,600.00
DATO 25

685 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 23,000.00

363 DESVALORIZACION DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 23,000.00

x/x deterioro del IME

DATO 26

39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 39,000.00

334 EQUIPO DE TRANSPORTE 65,000.00

2724 EQUIPO DE TRANSPORTE 65,000.00

2764 EQUIPOS E TRANSPORTE 39,000.00

X/X Reclasificacion del act. Mantenido para la venta

6613 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 6,800.00

27934 EQUIPOS DE TRANSPORTE 6,800.00

x/x reconocimiento de pérdida del valor razonable

DATO 27 686 PROVISIONES 12,000.00

486 PROVISIONES PARA GARANTÍA 12,000.00

x/x provisiones garantía

DATO 28 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES 50,000.00

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 50,000.00

x/x adquisición de acciones

639 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 603.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 108.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 711.00

x/x servicios relacionados a la adquisición de acciones

3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES 10,000.00

GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR

777 RAZONABLE 10,000.00
x/x ganancia por medición al valor razonable
DATO 29 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES 36,000.00

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 36,000.00

x/x adquisición de acciones

639 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 434.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 78.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 512.00

x/x servicios relacionados a la adq. De acciones

3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES 9,000.00

4911 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO 2,655.00

GANANCIA O PÉRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS

563 DISPONIBLES PARA LA VENTA 6,345.00

x/x ganancia por medición al valor razonable

DATO 30 6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 340,300.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 340,300.00

x/x reconocimiento imp. De mercaderías

373 INTERESES DIFERIDOS 8,404.00

4212 FACT POR PAGAR EMITIDAS 8,404.00

x/x interese diferidos

673 INTERESES POR PRÉSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES 4,201.87

373 INTERESES DIFERIDOS 4,201.87

x/x devengo de los intereses