Anda di halaman 1dari 27

PERENCANAAN

AUDIT PBJ

DIKLAT AUDIT PBJ


DI LINGKUNGAN POLRI
WAKHYUDI
Widyaiswara Pusdiklatwas BPKP
Pendidikan terakhir :
Master of Commerce (Accounting)
Wollongong University, Australia
Tempat/tanggal lahir :
Kebumen, April 1967
Alamat :
wakhyuwakhyudi@gmail.com
HP : 081310010901
RIWAYAT PENDIDIKAN:
1. D-III STAN (1988)
2. D IV STAN (1994)
3. S-2:WOLLONGONG
UNIVERSITY,AUSTRALIA
(2000)

RIWAYAT PEKERJAAN:
1. BPKP JAKARTA (1988 – 1991)
2. BPKP MALUKU (1994 -1998)
3. BPKP YOGYA (2000 -2003)
4. PUSDIKLATWAS BPKP (JUNI 2003)
5. WIDYAISWARA (SEJAK OKT. 2007)
13/11/2019 3
PERBEDAAN.....

PERENCA- AUDIT
NAAN AUDIT PERENCANAAN
PBJ PBJ
AUDIT PERENCANAAN PBJ
TENDER STADION BMW
Dalam berkas Pengumuman Hasil
Evaluasi Teknis Sampul I Nomor
002/KU5000/102/VIII/2019 tanggal 2
Agustus 2019, juga dari hasil
pembukaan dokumen penawaran harga
berdasarkan Berita Acara Pembukaan
Dokumen Penawaran Harga (Sampul II)
Nomor: BA.PK-04/VKCM_JIS/VIII/2019
tanggal 5 Agustus 2019, penawaran KSO
WG-JAKON-PP sebesar Rp4,08 triliun.
Meski lebih murah Rp300 miliar, KSO
Sedangkan pesaingnya yaitu KSO Adhi
yang dipimpin PT Adhi Karya ini gagal
Karya-Hutama Karya-Nindya Karya-
lolos sebagai pemenang tender.
Indah Karya menawarkan harga Rp3,78
triliun.
TAHAPAN AUDIT KINERJA

PERENCANAAN PELAKSANAAN PELAPORAN


• Penetapan tujuan dan lingkup • Pengujian dan • Penyampaian simpulan
penugasan pengumpulan bukti sementara
• Pemahaman auditi • Evaluasi bukti dan • Penyusunan laporan
• Identifikasi dan penilaian risiko pengambilan • Distribusi laporan
• Identifikasi pengendalian kunci kesimpulan
• Evaluasi kecukupan desain
• Monitoring tindak lanjut
• Pengembangan temuan
pengendalian
dan rekomendasi
• Penyusunan rencana
pengujian
• Penyusunan program audit
• Pengalokasian sumber daya
Apakah Tahapan Tersebut Perlu dilaksanakan mutlak
seperti Flowchart?

Filosofi Sama 
standar tidak persis dg
IIA shg ada variasi
dalam praktik:
- Standar Audit AIPI
- Pedoman Evaluasi
AKIP
- Pedoman RLK K/L
dan Pemda
Penetapan Tujuan dan Dapat Dirumuskan secara spesifik
RL Audit (misal: )
Jika gagal merumuskan tim tidak
faham alasan penugasan pekerjaan
td memadai atau melakukan
pekerjaan yang tak penting

• Tujuan: Apa yang


akan dicapai
• Lingkup pengujian:
apa yang akan diuji

ditetapkan dg
professional
judgement
Jika Gagal: incomplete testing
Pemahaman Auditi plan & misalocation of IA
resources.
• Memahami tujuan
“yang diaudit”
Bisa fokus pd tujuan yg
• Memahami process penting
flow, termasuk entity
control level
• Mengidentifikasi KPI
• Memahami risiko
fraud tingkat proses
(scenario, potential
impact, test need).
As likelihood certain risk increases
by individual fraud or colussion.
KONSEP RISIKO
Fokus: tujuan
IDENTIFIKASI DAN penting dg level
PENILAIAN RISIKO
risiko lebih tinggi

Identifikasi Risiko
Penetapan apa,
dimana, kapan,
mengapa, bagaimana
suatu event yang
berdampak negatif
pada tujuan dapat
terjadi.

RISK REGISTER
1. Risk statement 1
2. Risk statement 2
3. dst
IDENTIFIKASI DAN
Menilai Inherent
Risk (sebelum
PENILAIAN RISIKO
control activities)
Penilaian Risiko Skala Probalilitas/ Skala
Likelihood Dampak
Penetapan tingkat atau
level (L) status risiko dg Sangat sering 4 Sangat Besar 4
mempertimbangkan Sering 3 Besar 3
tingkat probabilitas event
Jarang 2 Kecil 2
(P) dan impactnya (I)
pada tujuan Jarang Sekali 1 Kecil Sekali 1

Status Risiko 4 *2 *3

Probability
Risk Level (L) = P x I
Level Status 3
1-5 Low Risk 2 *1 *4

Status risiko 1
6-10 Medium Risk
dipengaruhi oleh risk 0 1 2 3 4
appetite 11-16 High Risk Dampak
JENIS KEGIATAN PENGENDALIAN
Susah nich..!

Preventif
Ada yg salah
nihch..!
Detektif

15
CONTOH FORMAT HASIL PENILAIAN RISIKO

INHERENT RISK RESIDUAL RISK


PEMILIK RISK RISK
NO TUJUAN RISIKO PENGENDALIAN
RISIKO DAMPAK PROB Risk DAMPAK PROB
Risk RESPONSE APPETITE
Level Level
IDENTIFIKASI KEGIATAN
PENGENDALIAN KUNCI TINGKAT
PROSES
Truly critical actions  their absence
would make it difficult to achieve the
desired result/goal.
Mempertimbangkan Example of common process level key
Entity Level Control control:
 Approving: authorization to execute transaction
 Calculating:computing & recomputing amount processed
 Documenting: source of information & rationale behind judgement
made for future refference
 Examining: verifying an attributevalid
 Matching: matching two different attributesthey agree
 Restricting: not allowing unacceptable action
 Segregating: duties that would create undesirable action
 Monitoring: cheking to ensure an action is occuring
 Supervising: providing direction & oversight to ensure actions are
carried out as designed
evaluasi kecukupan design pengendalian
Risiko Pengendalian Kunci Kecukupan Desain Pengendalian
Risiko A 1. Kegiatan A Pengendalian Kunci telah dirancang secara
Definisi risiko dan 2. Kegiatan B memadai untuk mengelola risiko pada
tujuan terkaitnya 3. Kegiatan C tingkat yang dapat diterima.  Jika belum
memadai kemukakan kekurangannya.

Hal-hal yang harus difahami auditor:


– acceptable level sesuai tingkatan management’s risk
appetite
– Apakah risiko ditangani oleh satu (individually) atau
beberapa (collectively) pengendalian kunci
– Apakah desain pengendalian kunci jika berjalan efektif,
dapat menekan risiko ke level yang dapat diterima atau
ada pengendalian tambahan (compensating control) lain
yang turut menekan risiko ke level yang dapat diterima
MENYUSUN RENCANA PENGUJIAN
EFEKTIVITAS PENGENDALIAN KUNCI

1. Menentukan kegiatan pengendalian kunci yang akan diuji


2. Menentukan cara menguji nya (Jenis pengujian, luas pengujian,
dan waktu pengujian) akan menentukan keandalan hasil.
3. Mendokumentasikan judgement yang mendukung cara pengujian

Risiko Level Pengendalian Rencana


Proses Kunci Pengujian
Risiko A 1. Kegiatan A 1. Rencana
Definisi risiko 2. Kegiatan B Pengujian 1
dan tujuan 3. Kegiatan C 2. Rencana
terkaitnya Pengujian 2
dst .....
Contoh Rencana Pengujian Efektivitas Pengendalian

Risiko Level Proses Pengendalian Kunci Rencana Pengujian


Keterlambatan 1. Penggunaan chek list Uji petik kecocokan check list dengan
pekerjaan karena kelengkapan berkas berkas pendukung dan adanya
petugas menerima 2. Supervisi pengisian checklist persetujuan supervisor dalam
berkas yang tidak checklist dengan metode sampling
lengkap nonstatistik, TDR 3%.

Dst....
Penyusunan Program Kerja
 Dokumen yang berisi daftar
prosedur yang harus dilaksanakan
selama penugasan ut mencapai
tujuan penugasan
 Bentuknya bermacam-macam,
misal :
 PKA
 Checklist yg mengarahkan IA
merampungkan tugas yg telah
disusun saat perencanaan
 menambah kolom pada matriks
risiko dan pengendalian

Isi: tujuan, prosedur, auditor yg


melakukan, waktu
CONTOH FORMAT PKA
PENGALOKASIAN SUMBER DAYA
Budgeting Alocating Human Scheduling
Memperhatikan: Resources Mengatur jadwal
1. Waktu yg digunakan Memperhatikan : penugasan agar
ut menyelesaikan pe- 1. Auditor skill dapat diselesaikan
nugasan (biasanya types & tepat waktu
ada toleransi misal ± experiences
10%) 2. Pelatihan / peng-
2. Biaya lain: perjalanan, gunaan ahli
teknologi, suplies.
LATIHAN PERENCANAAN AUDIT PBJ
• Buka link website: http://lpse.polri.go.id/eproc4/
• Buka menu PILIH PAKET (BRG, KONSTR, JL, KONSULTAN)
LANJUTAN
11977044 R2 UJI PRAKTEK SIM C A/T spse 4.3
Pengadaan Barang - TA 2019 - Tender - Pascakualifikasi Satu File Harga Terendah Sistem Gugur
Nilai Kontrak : Nilai Kontrak belum dibuat

11825044 KONSTRUKSI PEMBANGUNAN RUMAH SUSUN Tender Ulang spse 4.3


Pekerjaan Konstruksi - TA 2019 - Tender - Pascakualifikasi Satu File Harga Terendah Sistem Gugur
Nilai Kontrak : Nilai Kontrak belum dibuat.
11914044 ISDC DI PUSDIK LANTAS spse 4.3
Jasa Lainnya - TA 2019 - Tender - Pascakualifikasi Dua File Sistem Nilai
Nilai Kontrak : Nilai Kontrak belum dibuat
11926044 SISTEM RTMC DAN NTMC KORLANTAS POLRI TA. 2019 spse 4.3
Jasa Lainnya - TA 2019 - Tender - Pascakualifikasi Satu File Harga Terendah Sistem Gugur
Nilai Kontrak : Nilai Kontrak belum dibuat
12135044 PENGADAAN PENGEMBANGAN SISTEM SIDIK JARI FITUR KEAMANAN DAN UPGRADE SIM
KELILING spse 4.3
Jasa Lainnya - TA 2019 - Tender - Pascakualifikasi Satu File Harga Terendah Sistem Gugur
Nilai Kontrak : Nilai Kontrak belum dibuat
12141044 Konsultan Manajemen Konstruksi Pembangunan SPN Mekkatta Polda Sulbar spse 4.3
Jasa Konsultansi Badan Usaha - TA 2020 - Seleksi - Prakualifikasi Dua File Pagu Anggaran
Nilai Kontrak : Nilai Kontrak belum dibuat
LANJUTAN
• KENALI JENIS KEGIATAN (BUSINESS PROSES).
• IDENTIFIKASI RISIKO ATAS KEGIATAN TERSEBUT.
• LAKUKAN PENILAIAN RISIKO DAN SUSUN PRIORITAS
(PERINGKAT) RISIKO.
• IDENTIFIKASI PENGENDALIAN YANG ADA.
• TETAPKAN KEKUATAN PENGENDALIAN YANG ADA.
• TETAPKAN RESIDUAL RISK (RISIKO SISA).
• SUSUN RENCANA PENGUJIAN DALAM BENTUK PROGRAM
KERJA AUDIT (PKA).
DISKUSI DAN PEMAPARAN