CODIGO TRIBUTARIO

¿Es conveniente establecer plazos para no

perjudicar a los contribuyentes en la vía
judicial durante el procedimiento
contencioso?

Maria Eugenia Caller

¿Como se regula en el Código
Tributario la suspension de intereses
en el procedimiento administrativo? 1

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Código Tributario, Art. 33: demora en la resolución por causa
del Estado

RECLAMACIÓN APELACIÓN CUMPLIMIENTO RTF y

D.Leg.981,
pub.14.03.2007
• Suspende la aplicación de
intereses moratorios a partir del
vencimiento del plazo de ley
para la resolución de la
reclamación.
Ley 30230, pub.
12.07.2014
• Suspende la aplicación de
intereses moratorios a partir del
vencimiento del plazo de ley para
la resolución de la reclamación
y la apelación
APELACION DE
CUMPLIMIENTO
D.Leg. 1263, pub. 10.12.2016
• Suspende la aplicación de
intereses moratorios a partir del
vencimiento del plazo de ley
para la resolución de la
reclamación, apelación y
cumplimiento.

• Durante la suspensión se • Durante la suspensión se

actualiza la deuda IPC
• “no es aplicable a la etapa de
apelación ante el Tribunal
Fiscal ni durante la tramitación
de la demanda contencioso-
administrativa”.
actualiza la deuda IPC
• “no es aplicable durante la
tramitación de la demanda
contencioso–administrativa”.
• Durante la suspensión se
actualiza la deuda IPC
• “no es aplicable durante la
tramitación de la demanda
contencioso–administrativa”.

Disposición transitoria recursos en trámite: computa el plazo

legal desde la vigencia de la norma

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TC: Interés Fuera de Plazo Legal / capitalización

► Caso de la STC: Expediente No. 04082-2012-PA/TC

08.02.2007- RI 22.07.2011- RTF

Resuelve reclamo Resuelve apelación

TF: demora más de 4 años y el artículo 33 del CT disponía que la

suspensión de intereses no se aplicaba en la etapa de apelación
(D.Leg. 981)

► Regla de la capitalización
► Qué significa? Interés moratorio al 31 de diciembre, sea base de cálculo
de la TIM
► Vigencia 7 años: 1ra capitalización al 31.12.99 y se mantuvo al
31.12.2005
► Caso de la STC citada: “es claramente excesiva, pue incrementa la deuda
tributaria al punto de quintuplicarla

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 PROBLEMÁTICA ACTUAL
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PROBLEMÁTICA ACTUAL

ETAPAS DEL LITIGIO: DEMORA NO ATRIBUIBLE AL CONTRIBUYENTE

1) SUNAT - RECLAMACIÓN (demora entre 9 y 12 meses)

PODER EJECUTIVO Deuda no
SEDE AMINISTRATIVA exigible
2) TRIBUNAL FISCAL – MINISTERIO DE ECONOMIA (demora entre 4 y 5 años)

PODER JUDICIAL Tres instancias judiciales (demora aproximadamente 3 años) Deuda SI es

exigible

 Demora en la resolución no es atribuible al contribuyente, sino al

Estado

 Deudas tributarias impagas, provenientes entre el año 1999 al 2005,

que sean exigibles coactivamente o pueden tornarse en tales por
conclusión de la controversia en sede administrativa: capitalización

 Criterio del TC no es vinculante

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7

Problemática TIM fuera del plazo

► Como afrontar casos similares al resuelto por el TC, cuando hay una demora en la
resolución del recurso de apelación y la previsión legal (D.Leg. 981) señalaba que no
aplica la suspensión de la TIM ?

► Que ocurre en otros casos, iniciados con anterioridad a la previsión legal del CT y no
regulados a la fecha, en que también se afronta una demora atribuible al Estado en la
resolución de las controversias y por ello un incremento irrazonable en los intereses
moratorios?

► Que hacer cuando las situaciones descritas se agravan por declaraciones de nulidad por
parte del Tribunal Fiscal (reponen el procedimiento a la instancia de reclamación) o de la
propia SUNAT (reponen el procedimiento a la etapa de fiscalización)?

► Que sucede cuando el Tribunal Fiscal resuelve, se demanda en sede judicial y además
la SUNAT que debe emitir cumplimiento, no cumple con el paso legal y actualiza la
deuda con TIM sin aplicar IPCM?

► Que sucede cuando la AT no emite resolución de cumplimiento, por mandato del propio
Tribunal Fiscal, porque esta sujeta a lo que previamente se deba resolver en sede
judicial?

¿Debo accionar? Si, cómo ?

Página 7 texto pie depágina

Acción de amparo ?
EN VIRTUD DEL PRINCIPIO DE PREJUDICIALIDAD, LA COMPAÑÍA SOLICITA QUE SE
ESTÉ A LAS RESULTAS DE LO QUE SE RESUELVA EN EL PROCESO DE AMPARO
RELACIONADO CON EL PRESENTE CASO

 JURISPRUDENCIA QUE AMPARA DICHA POSICIÓN

 RTF No. 03204-8-2019: Establece que al existir una cuestión contenciosa pendiente en la vía judicial que
guarda relación con el procedimiento en vía administrativa, se debe sujetar a lo que resuelva el Poder
Judicial

“… debiendo la Administración Tributaria proceder a corregir

la actualización de la deuda …. conforme con el Código
Tributario y a tener en cuenta lo que se resuelva en forma
definitiva en el proceso de acción de amparo respecto de la
actualización de las deudas materia de autos, tal como se ha
establecido en la presente resolución”.

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Peruana de Moldeados - Informe Oral
RESUELTA LA CONTROVERSIA POR EL TF

¿ Cabe imponer reglas de suspensión de

intereses si se parte del principio de ejecución
de la deuda tributaria y por tanto esta estaría
pagada, salvo medida cautelar en contrario ?

¿ si estamos frente a deudas no exigibles que

se han impugnado en sede judicial, frente a la
demora en sede judicial, cabría la suspensión
de intereses?

¿es aplicable en sede judicial el criterio del TC

sobre la suspensión de interes?

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Peruana de Moldeados - Informe Oral
CODIGO TRIBUTARIO

¿Es conveniente establecer plazos para no

perjudicar a los contribuyentes en la vía
judicial durante el procedimiento
contencioso?

Maria Eugenia Caller