PAJAK PENGHASILAN

(PPh)
UU No. 36 Tahun 2008

Sri Andriani, SE, M.Si

 PAJAK PENGHASILAN
(PPh)
Pasal 1

ADALAH

PAJAK YANG DIKENAKAN

TERHADAP SUBJEK PAJAK
ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
 SUBYEK PAJAK

ORANG PRIBADI BADAN

1 orang • sekumpulan orang dan atau

1 keluarga dianggap sebagai modal
satu kesatuan ekonomis • yang merupakan kesatuan
• baik yang melakukan usaha
maupun tidak melakukan usaha
 SUBYEK PAJAK

WARISAN YG
BLM DIBAGI
BUT

Harta sudah nyata-nyata • sekumpulan orang dan atau

Menjadi warisan (ahli waris
Dan pewaris)
modal
• yang merupakan kesatuan
• baik yang melakukan usaha
maupun tidak melakukan usaha
• Dikukuhkan sebagai BUT oleh
kantor pajak
 OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)

PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak,

DENGAN NAMA DAN DALAM

BENTUK APAPUN
 Kewajiban NPWP = PPh

UNDANG
USAHA / KEGIATAN
UNDANG PEK. BEBAS

SUBJEK PAJAK NPWP

WAJIB PAJAK

• Orang Pribadi
• Badan Ya
NON - USAHA OP
NON - PEK. BEBAS > PTKP
 4 KELOMPOK PENGHASILAN

Pekerjaan Gaji, Upah, Honor dll

Usaha  Laba Ush  Penj – HPP = LK – By Um = Lb
Bersih = Lb Ush = Penghasilan Neto dari Usaha.

Modal/Inv  Bunga, Dev, Royalti, Sewa dll

Lain lain  Pembebasan Utang, Hadiah, Undian

Keuntungan karena likuidasi dsb.
 PELUNASAN PPh
DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 20 ayat (1), (2) dan (3)

- PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK

OLEH PIHAK LAIN (PPh Psl 21,22,23,24,29,26)
- PEMBAYARAN OLEH WAJIB PAJAK SENDIRI
(PPh Pasal 25) PPh Orang Probadi

MERUPAKAN ANGSURAN
- DILAKUKAN SETIAP PAJAK YANG BOLEH
BULAN, ATAU DIKREDITKAN TERHADAP
PPh YANG TERUTANG
- MASA LAIN YANG UNTUK TAHUN PAJAK YBS
DITETAPKAN OLEH KECUALI
MENTERI KEUANGAN PEMBAYARAN PPh
YANG BERSIFAT
FINAL
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN
PEMOTONG / PEMUNGUT PAJAK

KEWAJIBAN MATERIL KEWAJIBAN FORMIL

Menghitung -Mendaftarkan diri

pajak terutang -Pembukuan
-Memungut/Memotong
-Menyetor
-Pasal 21 UU PPh -Melapor
-Pasal 22 UU PPh
-Pasal 23 UU PPh
-Pasal 4 (2) UU PPh
UU KUP
-UU PPN dan PPnBM
 PPh Pasal 21

Adalah pajak atas penghasilan

berupa gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lainnya
sehubungan dengan pekerjaan atau
jabatan, jasa, dan kegiatan lainnya
yang dilakukan oleh Wajib Pajak
Orang Pribadi Dalam Negeri.
 KEWAJIBAN
PEMOTONG PPh PASAL 21
Pasal 21 ayat (1)
W
PENGHASILAN WP ORANG A DIPOTONG,DISETOR DAN
J DILAPORKAN
PRIBADI DALAM NEGERI I PPh -NYA
B
BERUPA OLEH
GAJI, UPAH, HONOR, TUNJANGAN, DAN PEMBAYARAN
LAIN SBG IMBALAM MENYANGKUT PEKERJAAN YG
DILAKUKAN OLEH PEGAWAI ATAU BUKAN PEGAWAI PEMBERI KERJA

GAJI, UPAH, HONOR, TUNJANGAN, DAN PEMBAYARAN

LAIN YANG MENYANGKUT PEKERJAAN, JASA, BENDAHARAWAN
ATAU KEGIATAN PEMERINTAH

UANG PENSIUN ATAU PEMBAYARAN DANA PENSIUN

LAIN DALAM RANGKA PENSIUN

HONORARIUM ATAU IMBALAN SERTA PEMBAYARAN LAIN BADAN YANG MEMBAYAR

SEHUBUNGAN DENGAN JASA

PEMBAYARAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN PENYELENGGARA

DENGAN ADANYA KEGIATAN KEGIATAN
 TIDAK TERMASUK
SEBAGAI PEMBERI KERJA
Pasal 21 ayat (2)

- BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING

- ORGANISASI INTERNASIONAL
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 3 UU PPh
 PEMOTONGAN PPH PASAL 21

Atas penghasilan yang Atas penghasilan yang diterima

diterima Pejabat Negara, oleh selain Pejabat Negara,
PNS, anggota ABRI dari PNS, anggota ABRI dari
APBN/APBD APBN/APBD

Gaji & tunjangan yang Upah harian/mingguan/borongan

terikat dgn gaji
Imbalan kepada tenaga ahli
Honorarium, uang sidang,
uang lembur, imbalan Imbalan jasa yg dihitung tidak
prestasi kerja, dan berdasar banyak hari
imbalan lainnya
 PENGHASILAN PEGAWAI
TETAP ATAU PENSIUNAN
Pasal 21 ayat (3)

DIPOTONG PAJAK
UNTUK SETIAP BULAN

DARI JUMLAH PENGHASILAN BRUTO SETELAH

DIKURANGI DENGAN :

 Biaya jabatan atau biaya pensiun yang besarnya

ditetapkan Menteri Keuangan

 Iuran pensiun / THT/JHT

 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

PPh Pasal 21 atas gaji & tunjangan yang terikat gaji
yg diterima Peg Ttp, Pej Negara, PNS, anggota ABRI

 Penghasilan bruto Rpxxx

dikurangi:
 Biaya jabatan (Rpxxx)
 Iuran THT/JHT (Rpxxx)
 Penghasilan neto Rpxxx
 Disetahunkan (12*Penghasilan Netto) Rp xxx
dikurangi:
 PTKP (status) (Rpxxx)
 Penghasilan Kena Pajak Rpxxx
 PPh terutang (tarif Ps. 17) Rpxxx
 PPh terutang sebulan (dibagi 12) Rpxxx
Khusus Pejneg/pns/abri Ditg Pem (PP No. 45/94)
PPh Pasal 21 atas uang pensiun & tunj yg terikat pens
yang diterima para Pensiunan, Pej Neg, PNS, ABRI dsb

 Pensiun bruto Rpxxx

dikurangi:
 Biaya pensiun (Rpxxx)
 Penghasilan neto Rpxxx
dikurangi:
 PTKP (Rpxxx)
 Penghasilan Kena Pajak Rpxxx
 PPh terutang (tarif Ps. 17) Rpxxx
 PPh terutang sebulan (dibagi 12) Rpxxx

Khusus Pens pns/abri Di tg Pem (PP No. 45/94)

 PENGHASILAN

TAXABLE DEDUCTABLE
UANG
INCOME EXPENSE

NON
BARANG NON TAXABLE
DEDUCTABLE
INCOME
EXPENSE
 ANTAR JEMPUT KARYAWAN

TUNJANGAN FASILITAS

TI / DE NTI / DE
 MAKAN DAN MINUM BERSAMA

TUNJANGAN FASILITAS

TI / DE NTI / DE
 FASILITAS HP

TUNJANGAN FASILITAS

NTI /
50% DE
TI / DE 50% NDE
MOBIL KANTOR YANG DIKUASAI (SEDAN)

TUNJANGAN FASILITAS

NTI /
50% DE
TI / DE 50% NDE
 WP TERPENCIL

TUNJANGAN FASILITAS

TI / DE NTI / DE
 BEKERJA PADA BUKAN SUBYEK PAJAK

TUNJANGAN FASILITAS

TI / - TI / -
 Biaya jabatan

5% dari penghasilan bruto,

max Rp6.000.000/tahun
atau Rp500.000/bulan
 Iuran pensiun,
THT/JHT

Tanpa batasan, dgn sarat :

Dibayarkan kpd Dana/Bdn
Penyelenggara Pens/Tht/Jht
yg disahkan Menkeu
 Biaya pensiun

5% dari pensiun bruto,

max Rp2.400.000/tahun
atau Rp200.000/bulan
 Penghasilan Tidak Kena Pajak

Keterangan Setahun Sebulan

 Untuk diri WP 13.200.000 1.100.000
 Tambahan pegawai kawin 1.200.000 100.000
 Tambahan anggota keluarga
sedarah & semenda dlm garis
keturunan lurus, anak angkat,
maximal 3 orang 1.200.000 100.000

Mulai berlaku 1 Januari 2006

 Penghasilan Tidak Kena Pajak

Keterangan Setahun Sebulan

 Untuk diri WP 15.840.000 1.320.000
 Tambahan pegawai kawin 1.320.000 110.000
 Tambahan anggota keluarga
sedarah & semenda dlm garis
keturunan lurus, anak angkat,
maximal 3 orang 1.320.000 110.000

Mulai berlaku 1 Januari 2009

Tarif Pemotongan sesuai dengan Tarif Pasal 17 ayat
(1) Kecuali ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah
Pasal 21 ayat (5) dan ayat (5a)

Seperti

Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Berupa Uang

Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, dan Tunjangan Hari Tua
atau Jaminan Hari Tua
(PP No. 149 Tahun 2000)
 Tarif PPh sesuai Pasal 17 UU PPh

Penghasilan:
 Sampai dengan Rp25juta = 5%
 Di atas Rp25juta s.d. Rp50juta = 10%
 Di atas Rp50juta s.d. Rp100juta = 15%
 Di atas Rp100juta s.d. Rp200juta = 25%
 Di atas Rp200juta = 35%

Mulai berlaku 1 Januari 2006

 Tarif PPh sesuai Pasal 17 UU PPh

Penghasilan:
 Sampai dengan Rp50juta = 5%
 Di atas Rp50juta s.d. Rp250juta = 15%
 Di atas Rp250juta s.d. Rp500juta = 25%
 Di atas Rp500juta = 30%

Mulai berlaku 1 Januari 2009

 PPh Pasal 21 atas honorarium yang diterima
Pejabat Negara, PNS, anggota ABRI dari
APBN/APBD

15 % x Penghasilan Bruto

bersifat FINAL

kecuali yang dibayarkan kepada PNS golongan II/d

ke bawah, dan anggota TNI/POLRI berpangkat
Pembantu Letnan Satu ke bawah atau Ajun Inspektur
Tingkat Satu ke bawah
 PPh Pasal 21 atas imbalan kepada tenaga ahli

Bruto X 50% X Tarif Pasal 17

Tanpa pengurang
TENAGA AHLI

Pengacara
Akuntan
Arsitek
Dokter
Konsultan
Notaris
Penilai
Aktuaris
Ir. Mukhlis adalah seorang arsitek, pada
bulan Maret 2007 menerima honorarium
sebesar Rp100.000.000,00 dari Departe-
men Keuangan sebagai imbalan atas
pemberian jasa teknik yg dilakukannya.

 Penghitungan PPh Pasal 21 :

 15% x (50% x Rp100.000.000,00) =

Rp7.500.000,00
PPh atas imbalan jasa yang jumlahnya dihitung
tidak atas dasar banyaknya hari

 Dengan tarif progresif

Pasal 17 UU PPh
 Tanpa Pengurang
honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan
dalam bentuk apapun, komisi, bea siswa dan pembayaran lain sebagai
imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang
dilakukan oleh Wajib Pajak dalam negeri, terdiri dari:
1) pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang
film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, crew film, foto
model, peragawan/peragawati, pemain drama,penari, pema -
hat, pelukis, dan seniman lainnya;
2) olahragawan;
3) penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan
moderator;
4) pengarang, peneliti, dan penerjemah;
5) pemberi jasa dlm segala bidang, termasuk teknik, computer
& sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi,
ekonomi & sosial;
6) agen iklan;
7) pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi jasa
kepada suatu kepanitiaan, peserta sidang atau rapat, dan
tenaga lepas lainnya dalam segala bidang kegiatan;
8) pembawa pesanan atau yang menemukan langanan;
9) peserta perlombaan;
10) petugas penjaja barang dagangan;
 KETENTUAN FORMIL PPH PASAL 21

Batas penyetoran Batas pelaporan

Tanggal 10 bulan takwim 20 hari setelah masa pajak

berikutnya berakhir
 PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN, JASA ATAU KEGIATAN
Pasal 21 ayat (8)
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
(Kepdirjen Pajak No. KEP-545/PJ./2000)

BERWENANG MENETAPKAN

PETUNJUK MENGENAI
PELAKSANAAN
PEMOTONGAN,
PENYETORAN, DAN
PELAPORAN
PPH 21
ATAS
PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA
ATAU KEGIATAN

KEP.DIRJEN PAJAK NO KEP-15/PJ/2006

PPh 21 Final atas Pesangon, THT, JHT yg
dibayarkan sekaligus.
(PP No. 149 / 2000)

 s.d 25.000.000,-  0%
 >25 jt s.d 50 jt  5%
 >50 jt s.d 100 jt  10 %
 > 100 jt s.d 200 jt  15 %
 > 200 jt ke atas  25 %
 PEMUNGUT PPh PASAL 22
Pasal 22 ayat (1)

MENTERI KEUANGAN
BERWENANG MENETAPKAN
{KMK No. 450/KMK.04/1997}

BADAN-BADAN BENDAHARAWAN PEMERINTAH

TERTENTU TERMASUK

- BADAN PEMERINTAH BENDAHARAWAN PEM. PUSAT,PEMDA,

- BADAN SWASTA INSTANSI/LEMBAGA DAN LEMBAGA-
LEMBAGA NEGARA LAINNYA

UNTUK MEMUNGUT PAJAK

BERKENAAN DENGAN BERKENAAN DENGAN

KEGIATAN DI BIDANG IMPOR ATAU PEMBAYARAN
USAHA ATAS
DI BIDANG LAIN PENYERAHAN BARANG
PEMUNGUT PPh Psl
1. DJA, Bend Pem/Pemd 22
Atas Pembelian Barang
BUMN dan BUMD  dgn dana Apbn/D.
2. Bank Devisa DJBC  Atas Impor.
3. BI, BPPN, Bulog, Tel )
kom, PLN, Garuda )Atas pembelian brg dgn
Ind, Indosat, Krakata )dana APBN/Non APBN
Steel, Pertamina dan
Bank-bank BUMN )
=PERTAMINA  Penj Produksinya
=Ind Semen, Kertas, Baja Penj Hasil Produksi di
Otomotif dan Ind Rokok Dalam Negeri
 Pasal 22 ayat (2)

MENTERI KEUANGAN

BERWENANG
MENETAPKAN

- Dasar pemungutan

- Sifat dan besarnya pungutan

-Tata cara penyetoran dan

pelaporan PPh pasal 22
 TARIF, DPP 1,5
& %SIFAT
APBN / APBD dari HARGA PEMBELIAN TF
Tanpa P P N
Ada API 2,5 % ) nilai
IMPOR Tanpa API 7,5% ) impor TF
Tak dikuasai 7,5% x Hg Llg
Semen 0,25% x DPP PPN )
PENJ DN BAJA 0,30% x DPP PPN ) T
Otomotif 0,45% x DPP PPN ) F
KERTAS 0,1% x DPP PPN )
ROKOK 0,15% x Bandrol FINAL
Tarif atas Produk Pertamina
S PBU S PBU
PRODUK PERTAMINA S WAS TA
Premium, Solar, ) 0,25 % dari ) 0,3 % dari
Premix/Super TT ) Penjualan ) Penjualan

Minyak Tanah, ) 0,3 % dari ==

LPG & Pelumas ) Penjualan ==

Kpd Penyalur/Agen bersifat FINAL

PPh psl 22 atas
Pedagang Pengumpul
(Kep DJP 523/PJ/2001 jo 25/PJ/2003)
Industri & Exportir Perhutanan, Perkebunan, Per
Tanian dan Perikanan ditunjuk sebagai Pemungut
PPh psl 22 atas Pedagang Pengumpul sebesar
0,5 % dari Harga Pembelian.

Pemungut wajib menyetorkan PPh 22 yg dipungut,

Paling lambat tgl 10 bulan berikutnya,
Dan wajib melaporkannya paling lambat
20 hari setelah akhir masa pajak pakai SPT Masa.
 PPh berkenaan dengan pembayaran atas
pembelian barang (PPh Pasal 22)

1,5% x Harga Pembelian

Kecuali atas,
-Pembayaran yang jumlahnya paling banyak
Rp1.000.000 dan tidak merupakan jumlah
yang dipecah-pecah
-Pembayaran untuk pembelian bahan bakar
minyak, listrik, gas, air minum/PDAM, dan
benda-benda pos
 Contoh

KPKN Jakarta I membeli sebuah komputer dari

Toko A seharga Rp10.000.000 (termasuk PPN)

Harga sebuah komputer Rp10.000.000

Harga sebelum PPN (100/110) Rp 9.090.909

PPh Pasal 22 = 1,5% x Rp9.090.909 =Rp136.364

Ketentuan Formil PPh Pasal 22 atas pembelian barang
Yang dananya dari APBN / APBD

Dipungut/disetor Batas pelaporan

Pada hari yang sama Paling lambat 14

dengan pelaksanaan hari setelah masa
pembayaran pajak berakhir
 Ketentuan Formil PPh Pasal 22 atas IMPOR

Dipungut/dilunasi Batas pelaporan

Pd saat Pembayaran Paling lambat 7 hari

BM/Penyelesaian dok stlh batas waktu
PIB & distorkan sehari Penyetoran pajak
Stlh pemungutan berakhir
Ketentuan Formil PPh Pasal 22 atas industri Semen,
Kertas, Baja, Otomotif dan industri Rokok

Dipungut/dilunasi Batas pelaporan

Pada saat Penjualan Paling lambat

& distor an. WP oleh 20 hari setelah
P’ngut paling lambat Masa pajak
tgl 10 bln berikutnya berakhir
 Ketentuan Formil PPh Pasal 22 atas
Produk Pertamina

Dipungut/dilunasi Batas pelaporan

Paling lambat
Sebelum 20 hari setelah
D O ditebus Masa pajak
berakhir
 PPH PASAL 23

Adalah pajak atas; dividen, bunga, royalti, hadiah dan

penghargaan selain yang telah dipotong PPh Pasal 21, bunga
simpanan yang dibayarkan koperasi, sewa dan penghasilan lain
sehubungan dengan penggunaan harta, imbalan sehubungan
dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa
konsultan dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal
21; yang dibayarkan atau terutang oleh badan pemerintah, Subjek
Pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, BUT, atau
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada WP dalam
negeri atau BUT.
 PEMOTONG PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)

• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BENTUK USAHA TETAP
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI SEBAGAI WP DALAM NEGERI
TERTENTU YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN PAJAK
 PENGHASILAN WP DALAM NEGERI ATAU BUT
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PSL 23
Pasal 23 ayat (1)

PPh PASAL 23

• DIVIDEN
• BUNGA TERMASUK PREMIUM, DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI
• HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DGN KEGIATAN
SELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh Ps. 21

BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI

• SEWA DAN PENGHASILAN LAIN

SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA
• IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN :
- JASA TEKNIK
- JASA MANAJEMEN
- JASA KONSTRUKSI
- JASA KONSULTAN
- JASA LAIN YG DITETAPKAN DIRJEN PAJAK
SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
 DIKECUALIKAN DARI
PEMOTONGAN PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (4)
PENGHASILAN
YANG DIKECUALIKAN
PENGHASILAN YANG DIBAYAR/TERUTANG KEPADA BANK

SEWA YANG DIBAYARKAN/TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN

SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI

DEV/BAG.LABA YG DITER/DIPROL PT SBG WPDN, KOP, BUMN/D DARI PENYERTAAN

MDL PD BDN USH YG DIDIRIKAN & BERTEMPAT KEDDKAN DI IND DENGAN SYARAT :
1. DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA DI TAHAN; DAN
2. BAGI PT, BUMN, BUMD SAHAM YANG DIMILIKI MIN. 25% DAN
MEMPY. USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB.
BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA/DIPEROLEH PERUS. REKSA DANA
SELAMA LIMA TAHUN PERTAMA SEJAK PENDIRIAN PERUS. ATAU
PEMBERIAN IZIN USAHA.
BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI

SHU KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA

BUNGA SIMPANAN YG TIDAK MELEBIHI BATAS YG DITETAPKAN

OLEH MENTERI KEUANGAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTANYA
 TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (1)
TARIF 15%

PERKIRAAN PENGHASILAN
PENGHASILAN
NETO DITETAPKAN
BRUTO
OLEH DIRJEN PAJAK

• DIVIDEN SEWA DAN PENGHASILAN LAIN

• BUNGA TERMASUK PREMIUM, DISKONTO, SEHUBUNGAN DENGAN
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGGUNAAN HARTA
PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI • IMBALAN : JASA TEKNIK;
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN • JASA MANAJEMEN;
DGN KEGIATAN SELAIN YG TELAH • JASA KONSULTAN
DIPOTONG PPh Ps. 21 • JASA KONSTRUKSI

BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN JASA LAIN YG DITETAPKAN DJP

OLEH KOPERASI(dr seluruh bunga kalau SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG
lebih dari 240.000,- final) PPh PASAL 21
 PERKIRAAN PENGHASILAN NETO
DAN PENUNJUKAN ORANG PRIBADI
SEBAGAI PEMOTONG PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (2) dan (3)

PERATURAN DIRJEN. PAJAK

(PER- 70/PJ./2007 Tanggal 9-4-2007)

BERWENANG

MENUNJUK
MENETAPKAN BESARNYA
WP ORANG PRIBADI
PERKIRAAN PENGHASILAN
DALAM NEGERI
NETO, DAN JENIS
UNTUK MEMOTONG
JASA LAIN
PPh PASAL 23
 PPh atas Sewa

Pasal 23 Pasal 4 (2) Pasal 23

Kendaraan Harta selain

Tanah dan Kendaraan,
Angkutan
Bangunan Tanah dan
Darat Bangunan

1,5 % x 10% x 4,5 % x

Penghasilan Bruto
Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto
FINAL
 PPh Pasal 23 adalah:
Jumlah pembayaran (termasuk PPN) Rp4.000.000,00
Objek PPh Ps 23:
100/110 x Rp4.000.000,00 Rp3.636.364,00
PPh Ps 23:
1,5 % x Rp3.636.364,00 Rp. 54.545,50
 PPh atas imbalan sehubungan dengan
jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan,
dan jasa lain

15% x PERK PENGH NETO

Psl 23 UU PPh PER-DJP NO.70/PJ./2007

Tgl. 9 April 2007
 Jenis Jasa Perk PhNt
1. Jasa Teknik )
2. Jasa Manajemen ) 30 %
3. Jasa konsultasi kecuali konsultasi konstruksi )
1. Jasa pengawasan konstruksi 26 2/3%
2. Jasa perencanaan konstruksi 26 2/3%
JASA LAIN :
1. Jasa penilai )
2. Jasa aktuaris )
3. Jasa akuntansi )
4. Jasa perancang ) 30 %
5. Jasa drilling migas kec yg dilakukan BUT )
6. Jasa penunjang dibid. penambangan migas )
7. Jasa tambang & penunjangnya diluar migas )
8. Jasa penunjang dibid. Penerbangan & Bandr )
 Jenis Jasa Perk PhNt
9. Jasa penebangan hutan )
10. Jasa pengolahan limbah )
11. Jasa penyedia tenaga kerja )
12. Jasa perantara )
13. Jasa perdag efek, kec bursa efek, ksei kpei )
14. Jasa Kustodian/simpan/titip, kec KSEI )
15. Jasa pengisian suara ) 30 %
16. Jasa mixing film )
17. Jasa software, termsk rwt, pelihara&repair )
18. Jasa inst/pasang msn, listrik, telp, air, gas, )
AC, TV kabel, kec dilakukan WP Konstruksi )
19. Jasa rwt, pelihara&repair mesin, listrik, telp )
air, gas, AC, TV kabel, peralatan&alat trans )
portasi/kendrn, kec dilkkan WP Konstruksi )
 Jenis Jasa Perk PhNt
20. Jasa plksana konst, rwt, plhr/repair bangun )
an, instl/pasang alt, msn, list, telp, air, gas, )13 1/3%
AC&TV kbl yg dilakukan WP Konstruksi )

21. Jasa maklon )

22. Jasa penyelidikan & keamanan ) 20 %
23. Jasa penyelenggara kegiatan / E&O )
24. Jasa pengepakan )

25. Jasa penyedia tempat/waktu dimedia masa )

media luar ruang/md lain u/spkan informs )
26. Jasa pembasmi hama ) 10 %
27. Jasa kebersihan / cleaning service )
28. Jasa catering )
 PPh atas Jasa Konstruksi

Jasa pelaksanaan konstruksi = 2% x jumlah bruto

Jasa perencanaan konstruksi = 4% x jumlah bruto
Jasa pengawasan konstruksi = 4% x jumlah bruto

PPh Pasal 4 (2)

PPh Pasal 23
TIDAK FINAL FINAL

Dilaksanakan oleh kontraktor kecil

dengan nilai pengadaan sampai
dengan Rp1 milyar
 JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI

termasuk jasa perawatan/pemeliharaan/perbaikan

bangunan, jasa instalasi/pemasangan mesin, listrik,
telepon, air, gas, AC, TV kabel, sepanjang jasa
tersebut dilakukan WP yang ruang lingkup
pekerjaannya di bidang konstruksi dan mempunyai
izin/sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi
 Ketentuan formil PPh Pasal 23

Batas penyetoran Batas pelaporan

Tanggal 10 bulan takwim 20 hari setelah masa pajak

berikutnya berakhir
 PPH ATAS JASA PELAYARAN
(PASAL 15 UU PPh)

WP PERUSAHAAN WP PERUSAHAAN
PELAYARAN PELAYARAN
DALAM NEGERI LUAR NEGERI

1,2% X PER BRUTO 2,64% X PER BRUTO

DIPOTONG PPH OLEH BENDAHARAWAN DALAM HAL

PENGHASILAN DIPEROLEH BERDASARKAN
PERJANJIAN PERSEWAAN ATAU CHARTER
 PPH SEHUBUNGAN DENGAN PROYEK
PEMERINTAH DENGAN DANA HIBAH/
PINJAMAN LUAR NEGERI

DITANGGUNG PEMERINTAH TIDAK DITANGGUNG PEMERINTAH

ATAS PENGHASILAN YANG

DITERIMA/DIPEROLEH
ATAS PENGHASILAN YANG
KONTRAKTOR LAPISAN
DITERIMA/DIPEROLEH
KEDUA
KONTRAKTOR UTAMA

PPH PASAL 21/26

KARYAWAN YG BEKERJA
PADA KONTRAKTOR
UTAMA MAUPUN KEDUA
 KEWAJIBAN FORMIL BENDAHARAWAN

PEMUNGUTAN PENYETORAN PELAPORAN

Paling lambat
Pada saat 20 hari setelah
7 hari setelah
Bulan
pembayaran bulan
pembayaran
pembayaran
 PEMOTONG, OBJEK DAN
TARIF PPh PASAL 26

* BADAN PEMERINTAH
* SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
PEMOTONG * PENYELENGGARA KEGIATAN
PPh 26 * BENTUK USAHA TETAP
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
OBJEK DIPOTONG
PENGHASILAN WP LUAR NEGERI : PPh PSL 26 DGN TARIF
DIVIDEN, BUNGA,ROYALTI, SEWA, IMBALAN 20 % DARI
SEHUB. DGN. JASA, PEKERJAAN, DAN
KEGIATAN, HADIAH DAN PENGHARGAAN,
JUMLAH BRUTO (FINAL)
PENSIUN & PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA

PENGHASILAN DARI PENJUALAN HARTA DI IND

20 % DARI PERK
KECUALI YG DIATUR DLM PASAL 4 (2) DAN
PREMI ASURANSI/REASURANSI YANG DI- PENGHASILAN NETO
BAYARKAN KPD PERUSAHAAN ASURANSI LN (FINAL)

PKP SETELAH DIKURANGI PPh BUT DI INDO, 20 % DARI

KECUALI PENGHASILAN TSB (PKP -/- PPh BUT)
DITANAM KEMBALI DI INDONESIA (FINAL)
PELAKSANAAN KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT
DGN KEP.MENKEU
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 26 PADA BUT

PENGHASILAN KENA PAJAK

BUT DI INDONESIA Rp 17.500.000.000,00

PPh TERUTANG :
10% X Rp 50.000.000,00 = Rp 5.000.000,00
15% X Rp 50.000.000,00 = Rp 7.500.000,00
30% X Rp 17.400.000.000,00 = Rp 5.220.000.000,00
Pajak Penghasilan (Rp 5.232.500.000,00)

PKP stlh dikurangi PPh Rp 12.267.500.000

PPh PSL 26 YG DIPOTONG (20%) (Rp 2.453.500.000)

PENGHASILAN YG DIKIRIM
KE KANTOR PUSAT Rp 9.814.000.000,00

APABILA DITANAMKAN KEMBALII

DI INDONESIA SESUAI KEP. MENKEU,
MAKA TIDAK DIPOTONG PAJAK
 PEMOTONGAN PPh PASAL 26
YANG TIDAK BERSIFAT FINAL
Pasal 26 ayat (5)

PEMOTONGAN ATAS :

a. -. Penghasilan kantor pusat dari usaha atau

kegiatan, penjualan barang atau pemberian
jasa di Indonesia yang sejenis dengan yang
dijalankan oleh BUT di Indonesia
- Penghasilan yang diterima atau diperoleh
kantor pusat sepanjang terdapat hubungan
efektif antara BUT dengan harta atau kegiatan
yang memberikan penghasilan dimaksud

b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh

orang pribadi atau badan luar negeri yang
berubah status menjadi Wajib Pajak dalam
negeri atau BUT
 KREDIT PAJAK BAGI
WP DALAM NEGERI DAN BUT
Pasal 28 ayat (1) dan (2)

PASAL 21 PEMOTONGAN PPh DARI PEKERJAAN,JASA DAN

KEGIATAN LAIN
PEMUNGUTAN PPh DARI KEGIATAN DI BIDANG IMPOR
PASAL 22 ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN

PEMOTONGAN PPh DARI

PASAL 23 DIVIDEN,BUNGA,ROYALTI,SEWA,
HADIAH DAN PENGHARGAAN,
DAN IMBALAN LAIN
PAJAK YG DIBAYAR ATAU TERUTANG ATAS PENGHASILAN
PASAL 24 DARI LUAR NEGERI YANG BOLEH DIKREDITKAN

PASAL 25 PEMBAYARAN YG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK

SENDIRI
PASAL 26 PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YG TDK
AYAT (5) BERSIFAT FINAL

TIDAK BOLEH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN
DIKREDITKAN
SERTA SANKSI PIDANA BERUPA DENDA
CONTOH PENGHITUNGAN KREDIT PAJAK:

PPh TERUTANG WP ORG PRIBADI Rp 80.000.000,00

KREDIT PAJAK :

a. PPh YG DIPOTONG
PEMBERI KERJA Rp 5.000.000,00
(PPh PSL. 21)
b. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 10.000.000,00
(PPh PSL. 22)
c. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN PPh PSL 23
(DARI MODAL) Rp 5.000.000,00
d. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 24)
e. DIBAYAR SENDIRI
OLEH WP (PPh PSL 25) Rp 10.000.000,00

JUMLAH PPh YG
DPT DIKREDITKAN (Rp 45.000.000,00)

PPh YG MASIH HARUS DIBAYAR Rp 35.000.000,00

 PENGHASILAN TERTENTU
Pasal 4 ayat (2)

- Bunga deposito dan tabungan

- Transaksi saham dan sekuritas di bursa efek
- Pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan
- Penghasilan tertentu lainnya

PENGENAAN PAJAKNYA
DIATUR DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
(PP)
 PENGHASILAN TERTENTU YANG
PENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR DGN
PERATURAN PEMERINTAH (PP)

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN

SAHAM DI BURSA EFEK0,1% dan 0,5%final
( PP No. 41 TAHUN 1994 jo PP No. 14 TAHUN 1997)
2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN
( PP No. 132 TAHUN 2000)25%final
3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN5%op&yay final
(PP No. 48 TAHUN 1994 jo PP No.79 TAHUN 1999)
4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN
TABUNGAN SERTA DISKONTO SBI ( PP No. 13120%final
TAHUN 2000 jo KMK No.51/KMK.04/2001)
5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN10%final
( PP No. 29 TAHUN 1996 )
6. PENGHASILAN BERUPA bunga/disk & trans OBLIGASI YG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK ( PP No. 13920%final
TAHUN 2000 jo KMK No.558/KMK.04/2000)
7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
DAN JASA KONSULTAN ( PP No. 140 TAHUN 2000
jo KMK No. 559/KMK.04/2000)kurang dr 1 Mfinal