LOS IMPUESTOS

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 LOS IMPUESTOS

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Fuente: MEF

En el Perú, los principales impuestos como Impuesto general a las

ventas (IGV) e Impuesto a la renta (IR) son recaudados por el
Gobierno Central, A través de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT). También existen otros
tributos recaudados por gobiernos municipales.
IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta es el tributo que grava las

ganancias o ingresos de personas naturales y jurídicas.
El Impuesto a la Renta lo deben pagar las empresas,
trabajadores en planilla e independientes,
arrendatarios de departamentos que obtienen o
perciben ingresos frecuentemente a lo largo del año.

Se determina anualmente y considera las rentas

obtenidas durante un ejercicio gravable (aquel que
comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre).
 Según la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se
IMPUESTO A LA RENTA clasifican en cinco categorías:

 Primera categoría:
Son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o
inmuebles.

 Segunda categoría:
Son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por préstamos,
regalías, patentes, dividendos y ganancias de capital.

 Tercera categoría:
Son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y
otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta.

 Cuarta categoría:
Son las rentas del trabajo independiente.

 Quinta categoría:
son las rentas del trabajo dependiente.
 Si eres persona natural y propietario de bienes
inmuebles (departamentos y terrenos) o muebles
(vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el
PRIMERA CATEGORIA
impuesto a la renta de primera categoría a la SUNAT,
equivalente al 5% del monto del alquiler. Para realizar
el trámite necesitas RUC y clave SOL.

El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos

dos casos:
 Recibido el pago del alquiler.
 Vencido el plazo para el pago del alquiler.
Debes hacer el pago al mes siguiente de ocurrido alguno
de los casos mencionados.
 Si eres persona natural (sin negocio) y vendes un
SEGUNDA CATEGORIA inmueble, debes pagar el impuesto a la renta de
segunda categoría.
Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.

Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los

siguientes casos, no estás obligado a pagar dicho
impuesto:
 Es tu único inmueble y has sido propietario del
mismo por un mínimo de 2 años.
 Fue adquirido antes del 01 de enero del 2004.
El valor de venta es menor al valor del costo
actualizado.
 Grava la renta obtenida por la realización de
TERCERA CATEGORIA actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Principalmente se gravan las
rentas obtenidas por la realización de actividades que
constituyen un negocio habitual.

EJERCICIO TASA APLICABLE

 Hasta el 2014  30%

 2015-2016  28%

 2017 en adelante  29.5%

CUARTA CATEGORIA

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen

por el ejercicio independiente de una profesión y oficio,
sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si
generas estas rentas al final del año podrías estar
obligado a presentar declaración jurada anual y por ello
debes saber cómo determinar el impuesto a la renta.
 Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen
por el trabajo en relación de dependencia, bajo el
mando y control de otra persona. Es decir, si eres un
QUINTA CATEGORIA
trabajador en planilla que te encuentras sujeto a reglas
de conducta, horario de ingreso y salida, y expuesto a
sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.

Para el año 2018 se estableció que las personas que reciben

rentas de quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres,
debían presentar declaración jurada anual. Los gastos deducibles
son aquellos que se generan por determinados consumos o
servicios que la ley permite descontar de los ingresos obtenidos,
generando que el el impuesto disminuya.
Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar
declaración jurada anual, debes determinar el impuesto.
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS - IGV

Se aplica a las actividades comerciales, la venta de

bienes, la importación de productos, los contratos de
construcción y cuando se vende un inmueble por
primera vez. Lo paga quien recibe el bien o servicio.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas

con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a
cada operación gravada se le aplica un total de 18%:
IGV + IPM.
IMPUESTO GENERAL A LAS Este impuesto es gravado sobre:
VENTAS - IGV

 La venta de bienes muebles en Perú

 La prestación de servicios en Perú
 Contratos de construcción
 La primera venta de bienes inmuebles por parte de sus
constructores
 Importación de bienes
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Este impuesto grava transacciones (depósitos y retiros)

realizados mediante el Sistema Financiero peruano.

Es deducible como un gasto para fines del Impuesto a la

Renta. Su tasa es 0.005% del monto de la transacción.
IMPUESTO TEMPORAL
A LOS ACTIVOS NETOS

Este impuesto al patrimonio grava a los activos netos

como una manifestación de la capacidad contributiva.
Puede ser utilizado como crédito contra los pagos y
regularización del Impuesto a la Renta.

Es pagado por todos los contribuyentes que generan

Impuesto a la Renta de tercera categoría, que hayan
iniciado operaciones antes del 1 de enero del ejercicio
fiscal actual y cuyo valor de los activos netos al 31 de
diciembre (del año anterior) supere S/. 1 000 000. La
tasa es 0.4% sobre el monto de los activos netos que
exceda S/. 1 000 000.
IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (ISC)

El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un

tributo de Perú que trata de gravar el uso o consumo
específico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de
determinados bienes o servicios cuya producción se haya
realizado en Perú, así como la importación de los mismos de
productos que no son considerados de primera necesidad.

El ISC es un impuesto indirecto y específico que, a diferencia

del IGV, solamente grava determinados bienes. Su principal
finalidad es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas tanto en el orden individual,
como social y medioambiental, como puede ser el caso de las
bebidas alcohólicas, el tabaco o los combustibles.
IMPUESTOS
APLICADOS POR LOS
GOBIERNOS LOCALES
Impuesto predial

Son impuestos cuya recaudación, administración y fiscalización

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el
predio.

Entre sus aspectos fundamentales se determina las

tarifas aplicadas a la base imponible que son de
naturaleza progresiva acumulativa y se calculan sobre
la base del valor de todos los inmuebles que posee una
misma persona. Además, existen otros impuestos de
carácter local como: Impuesto de Alcabala e impuesto al
patrimonio vehicular.
 PRINCIPIOS ÉTICOS, ECONÓMICOS,
FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS DE LA
IMPOSICIÓN.
PRICIPIOS SEGÚN ADOLFO WAGNER

El tratadista alemán Adolfo Wagner, en su obra Tratado

de las Ciencias de las Finanzas, enumera nueve
principios superiores, agrupados en cuatro categorías
de la siguiente manera:

PRINCIPIOS DE POLÍTICA FINANCIERA:

 Suficiencia de la imposición.
Según este principio, los impuestos deben ser suficientes para poder cubrir las necesidades
financieras en un determinado periodo, en la medida en que otras vías o medios no puedan
hacerlo o no sean admisibles.
 Elasticidad o movilidad de la imposición.
De acuerdo a esta máxima, los impuestos deben ser adaptables a las variaciones de las
necesidades financieras, de manera que en un sistema deben existir uno o varios
impuestos, que con un simple cambio de tarifas produzcan los recursos necesarios en
situaciones de crisis.
PRINCIPIOS DE ECONOMÍA PÚBLICA:
 Elección de buenas fuentes de impuestos.
Este principio consiste en la elección entre la renta, el capital y los medios de consumo, teniendo
en cuenta el punto de vista de la economía privada y de la pública, las consideraciones de
política social y los fines de aplicación de los impuestos.
 Elección de las clases de impuestos.
Este principio tributario consiste en que el legislador puede escoger quien será el sujeto del
impuesto, pero está fuera de su poder fijar quien será el pagador. La autoridad sólo puede emitir
hipótesis y obtener, por la elección de las clases de impuesto y de los objetos, una realización
más o menos verdadera de sus hipótesis.
PRINCIPIOS DE EQUIDAD O DE REPARTICIÓN EQUITATIVA DE LOS IMPUESTOS:
Estos postulados proclaman dos características de la tributación:
 Generalidad.
Todas las personas con capacidad de pago y sin discriminación alguna, deben ser sometidas al
gravamen tributario, con las únicas excepciones que sean debidas a razones de Política Económica,
Social, etc., o por imperativo de la propia técnica tributaria.
 Uniformidad.
Wagner se declara partidario de que los impuestos tengan solamente finalidades fiscales; de la
proporcionalidad de los impuestos, que graven a todos los individuos, sin mínimo de exención y sin
cuotas progresivas. Los postulados de Wagner en materia de equidad, han quedado superados por la
doctrina tributaria y no han sido acogidos en la legislación
PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN FISCAL O PRINCIPIOS DE LÓGICA EN MATERIA DE
IMPOSICIÓN:
 Fijeza de la imposición.
La fijeza tendrá mayor efectividad si se siguen las siguientes reglas:
 La mayor preparación profesional y moral de los encargados de la determinación de los impuestos.
 La simplicidad del sistema de impuestos y de su organización.
 Dar la indicación exacta y precisa de la fecha y lugar de pago del monto de la suma debida y las
especies liberatorias admitidas.
 Emplear en las leyes y en los reglamentos un lenguaje claro, simple y accesible a todos, aun cuando no
siempre será posible por las complicaciones que entrañan los impuestos modernos.
 El rigor jurídico y la precisión, que excluyen la discusión y las controversias, son una necesidad de las
leyes, pero a veces su realización es difícil.
 Al lado de las leyes deben expedirse circulares y disposiciones que, citando ejemplos, y en la mejor
forma posible, aclaren no sólo para los órganos de la Administración, sino para el público en general,
los principios establecidos en la ley.
 Las disposiciones relativas a penas, defensas y ciertos principios fundamentales deben hacerse
imprimir en las formas oficiales para notificaciones o para el control del impuesto.
 Debe utilizarse la prensa para dar a conocer las leyes nueva.
 Comodidad de la imposición.
La comodidad no sólo beneficia al causante, sino también al fisco porque incrementa los
ingresos. Para realizar este principio se debe establecer que el pago se haga en la moneda de
curso legal; que el lugar de pago sea por regla general el domicilio del causante; la época de
pago debe ser la que resulte más ventajosa para los contribuyentes y los procedimientos
deben ser lo menos molestos posible.
 Tendencia a reducir lo más posible los gastos de la recaudación de los impuestos.
La reducción del costo es un problema de técnica administrativa y depende de las
condiciones de vida de la población, del Estado, de la economía y de las clases de impuestos.
CRITERIOS QUE DEBE CUMPLIR UNA
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
EQUIDAD TRIBUTARIA
EQUIDAD TRIBUTARIA
Es uno de los principios que deben gobernar la creación
de impuestos en un estado social de derecho que el
nuestro.

La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la

distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de
gravámenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas
excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un
beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad económica de
los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto en
cuestión.

De esta forma, el principio de equidad exige que se graven, de

conformidad con la evaluación efectuada por el legislador, los bienes o
servicios cuyos usuarios tienen capacidad de soportar el impuesto, o
aquellos que corresponden a sectores de la economía que el Estado
pretende estimular, mientras que se exonere del deber tributario a
quienes, por sus condiciones económicas, pueden sufrir una carga
insoportable y desproporcionada como consecuencia del pago de tal
obligación legal.
LEGALIDAD TRIBUTARIA
LEGALIDAD TRIBUTARIA
Se entiende como la subordinación de todos los poderes públicos a leyes generales y abstractas
que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se halla sometida a un control de
legitimidad por jueces independientes.

El principio de legitimidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la

potestad tributaria por parte del poder ejecutivo o del legislativo, debe
someterse no solo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la
constitución.

La legalidad tributaria comprende:

 Crear, modificar y suprimir tributos
 Determinar elementos esenciales del tributo
 Conceder exoneraciones y beneficios tributarios
 Normar procedimientos jurisdiccionales
 Definir las infracciones y sanciones
 Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria
 Otras formas de extinción de la obligación tributaria
IGUALDAD TRIBUTARIA
IGUALDAD TRIBUTARIA
Los contribuyentes con homogénea capacidad contributiva deben recibir el
mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho
tributario.

El principio de igualdad prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de

forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma
situación económica, y en forma asimétrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentran en situaciones económicas diferentes.

Se clasifica en :

Igualdad ante la ley: no se puede otorgar privilegios
personales en materia tributaria. la administración
no puede tratar a unos de una manera y a otros de
otra manera. Todos deben ser tratados por igual ante
la administración.
Igualdad en la ley: consiste en que la norma
tributaria debe aplicarse a todos los que cumplan
con la hipótesis de incidencia tributaria especificada
en la norma; es decir; a los que realizan el hecho
generador
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
consiste en la aptitud económica que tienen las personas y las empresas papa asumir cargas
tributarias. Es deber de todo ciudadano contribuir el contribuir en la medida de sus posibilidades al
financiamiento de los gastos en que incurre el estado.

El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible,

pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la medida que
constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada
sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto
público

TIPOS:

 Absoluta: Aptitud abstracta que tienen  Relativa: Es aquella que orienta la

determinadas personas para concurrir a los determinación de la carga tributaria en forma
tributos creados por el estado en ejercicio de su tributaria. Este tipo de capacidad contributiva,
potestad tributaria. permite fijar cuales son los elementos de la
cuantificación de la deuda tributaria.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente porque
se convierte en confiscatorios.

El principio de no confiscatoriedad obliga al estado garantizar el respeto a la

propiedad privada, evitando que los impuestos disminuyan la posición
patrimonial de los contribuyentes.

POSEE DOS
ASPECTOS:

Cuantitativa.
Se produce por la excesiva carga tributaria que
soporta el contribuyente. El efecto es que el
tributo no resulta exigible en cuanto al exceso de
la razonable contribución.
Cualitativa
Se produce por la violación de cualquier de los
principios constitucionales, sin importar cuál es la
cuantía de la carga tributaria, constituyendo un
acto de despojo.
 RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
El respeto a los derechos humanos no es un principio del derecho tributario, pero si un límite al
ejercicio de la potestad tributaria. Así, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la
norma tributaria no vulnere algunos de los derechos humanos constitucionalmente protegidos

COMO SON :

Derecho a la intimidad Derecho a la

personal y familiar inviolabilidad de
Secreto bancario y domicilio
reserva tributaria

Derecho a la libertad de
residencia y transito Derecho a la propiedad
LINKOGRAFIA

• https://www.gob.pe/1202-calcular-el-impuesto-a-la-renta-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-
primera-categoria
• http://www.proinversion.gob.pe/apec/pdf/3%20Regimen%20tributario.pdf
• https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuesto-selectivo-consumo
• http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/blasio_m_re/capitulo2.pdf
• https://www.escueladenegociosydireccion.com/documentoscampus/FISCAL/LGT/NotaTecnica/E
NYDASESO1258.pdf
• http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html
• https://www.bbva.com/es/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-contribuciones-y-tasas/
• https://elpais.com/diario/2001/02/18/negocio/982503079_850215.html
• https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/LIII_dcho_tributario_2014.pdf
• http://www.congreso.gob.pe/Docs/DGP/CCEP/files/cursos/2018/files/tax_constitution_tax_power-
_michael_zavaleta_-_28_jun..pdf
• https://es.slideshare.net/henryb_20/principios-constitucionales-tributarios