LAPORAN PER NEGARA

(Country-by-Country Report/CBCR)

PER DIRJEN 29/PJ/2017

TATA CARA PENGELOLAAN LAPORAN PER NEGARA
DAN APLIKASI E-CBCR
LATAR BELAKANG
• Kerjasama G20, OECD, dan Inclusive Framework
1 untuk menangani BEPS secara sistematis dan
berkelanjutan (komitmen lebih dari 100 ngara)

2 • BEPS Action 13 minimum standard

• Perlunya suatu tools untuk mengidentifikasi

3 risiko BEPS sekaligus mendorong transparansi
perpajakan internasional

2
 Deliverables
2014 2015

Action 1 Action 3
Action 2 Action 4
Action 5 Action 7
Action 6 Action 9
Action 8 Action 10
Action 13 Action 11

Action 15 Action 12
Action 14
 BEPS Minimum Standards
Implemented

BEPS 5 BEPS 6 BEPS 13 BEPS 14

Harmfull Tax Practice Treaty Shoping CBCR Dispute Resolution

Sign MLI on Sign CbC MCAA on

Member of FHTP Member of FTA MAP
7th June 2017 26th January 2017

• Indonesia is a • Enacted Law: • Enacted Law: • Enacted Law:

 MOFR 213/2016  MAP: MOFR 240/2014
member of FHTP DGR 10/2017  APA: MOFR 7/2015
• Adoption PPT • Adoption full Set of • Adoption MLI
• Indonesia Tax TP Docs: MF, LF &
Regime is Under and Simplified Minimum Standard on
CbCR. Dispute Resolution
review of FHTP LoB • Ready to Exchange • Amendment The
• Ready to Exchange the CbCR 2016 in Existing Law for
UAPA & Tax Ruling. May 2018. Adoption the New
Standard
• Peer Review on MAP
will be in Dec 2018
 KEWAJIBAN TP DOC : PMK 213/PMK.03/2016

Master File Local File CbCR

(Dokumen Induk) (Dokumen Lokal) (Laporan per Negara)

5
 MEKANISME TP DOC
Master file Local File CbC Report

cbc cbc
UPE COUNTRY
LF MF A

CE1 CE2LF
MF
COUNTRY
B

CE3 LF
MF
COUNTRY
C
More detailed Aggregate tax
MNE Group Overview of MNE information on jurisdiction wide
group business intercompany information for MNE
transactions affecting groups Turnover >
local jurisdiction IDR 11T /Euro 750 M 6
CONTENT CBCR
• Alokasi Penghasilan, Pajak Dibayar, dan
1 Aktivitas Usaha per Negara atau
Yurisdiksi

• Daftar Anggota Grup Usaha dan Kegiatan

2 Usaha Utama per Negara atau Yurisdiksi

3 • Informasi Tambahan

7
LAPORAN PER NEGARA (TABEL 1)
CBC-1
LAPORAN PER NEGARA
ALOKASI PENGHASILAN, PAJAK YANG DIBAYAR, DAN AKTIVITAS USAHA PER NEGARA ATAU YURISDIKSI

TAHUN PAJAK

NPW P :

NAMA WAJIB PAJAK :

Penghasilan Bruto PPh yang telah Harta Berw ujud

Negara/ Laba (Rugi) Akumulasi Laba Jumlah Pegaw ai
dipotong/dipungut/ PPh terutang Modal Selain Kas dan
Yurisdiksi Independen Afiliasi Total Sebelum Pajak Ditahan Tetap
dibayar sendiri Setara Kas
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

……………….,…………………………….
Wajib Pajak / kuasa

8
 NPW P

(1)
Negara/
Yurisdiksi
NAMA WAJIB PAJAK

2
1
2
1

,,,
,,,
,,,
:
:

(2)
Entitas
Riset dan

(3)
pengembangan

Pemilik atau
pengelola harta tidak

(4)
berwujud

Pembelian atau

(5)
pengadaan

(6) Produksi atau

pabrikan

Penjualan,
pemasaran, atau
(7)
TAHUN PAJAK

distribusi

Administrasi,
manajemen, atau
(8)

jasa-jasa pendukung
LAPORAN PER NEGARA

Penyediaan jasa
kepada pihak
(9)

independen
Kegiatan Usaha Utama

Penyediaan
pembiayaan internal
(10)

Grup Usaha

Penyedia jasa
keuangan yang
(11)

diatur undang-
undang
DAFTAR ANGGOTA GRUP USAHA DAN KEGIATAN USAHA UTAMA PER NEGARA ATAU YURISDIKSI

Asuransi
(12)

Wajib Pajak / kuasa

Pemegang
kepemilikan saham
(13)

atau ekuitas lainnya

LAPORAN PER NEGARA (TABEL 2)

Tidak aktif
(14)

……………….,…………………………….

Lain-lain
(15)
CBC-2

9
 LAPORAN PER NEGARA (TABEL 3)
CBC-3
LAPORAN PER NEGARA
DAFTAR ANGGOTA GRUP USAHA DAN KEGIATAN USAHA UTAMA PER NEGARA/YURISDIKSI
INFORMASI TAMBAHAN

TAHUN PAJAK

NPW P :

NAMA WAJIB PAJAK :

Diisi dengan informasi singkat atau penjelasan lainnya yang dianggap penting atau dapat memfasilitasi pemahaman atas informasi wajib yang disampaikan dalam
laporan per negara (country-by-country report).

……………….,…………………………….
Wajib Pajak / kuasa

10
 LAPORAN PER NEGARA (KERTAS KERJA)
KERTAS KERJA LAPORAN PER NEGARA

TAHUN PAJAK

NPW P :

NAMA WAJIB PAJAK :

Penghasilan Bruto Laba (Rugi) PPh yang telah Jum lah Harta Berw ujud
Negara/ Entitas dan Kegiatan PPh Akum ulasi
Sebelum dipotong/dipungut/ Modal Pegaw ai Selain Kas dan
Yurisdiksi NPWP/TIN Usaha Independen Afiliasi Total terutang Laba Ditahan
Pajak dibayar sendiri Tetap Setara Kas
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)
,,,
1.
,,,
Subtotal
,,,
2. dst
,,,
Subtotal
Total per Negara
,,,
1.
,,,
Subtota
,,,
2. dst
,,,
Subtotal
Total per Negara
Total

……………….,…………………………….
Wajib Pajak / kuasa

11
Kewajiban Terkait CbCR

1 • Semua WP Badan yang

melakukan transaksi afiliasi
Notifikasi atau Anggota Grup

2 • Primary Filing
• Local Filing
CbCR

12
ENTITAS KONSTITUEN
PT F
PT B PT C
PT E PT D
PT A, Tbk

Entitas Induk Anggota Grup Usaha

Constituent Entity
Entitas Konstituen adalah Entitas Induk dan anggota dari Grup Usaha yang tercakup dalam
Laporan per Negara, termasuk:
a. Anggota grup usaha yang dimasukkan dalam laporan keuangan konsolidasi Entitas
Induk;
b. Anggota grup usaha yang tidak dimasukkan dalam laporan keuangan konsolidasi
karena pertimbangan ukuran usaha atau materialitas; dan/atau
c. setiap BUT dari entitas usaha
 Kewajiban Notifikasi
Berlaku untuk semua wp badan yang memiliki transaksi
afiliasi atau anggota grup usaha

TANDA TERIMA
notifikasi DILAMPIRKAN

SPT
BPE
TAHUNAN

NOTIFIKASI ONLINE
• Notifikasi Wajib CbCR +
Penyampaian CbCR
• Notifikasi Tidak Wajib CbCR
 PENYAMPAIAN CBCR : PRIMARY FILING
Berlaku untuk Entitas Induk (Ultimate Parent
Entity/UPE) yang berdomisili di Indonesia

UPE INDONESIA NOTIFIKASI

- Menguasai entitas
lain WAJIB
- Wajib konsolidasi MENYAMPAIKAN
SECARA ONLINE CBCR
- Tidak dikonsolidasi
entitas lain KERTAS
- Omzet Konsolidasi KERJA
Grup ≥ Rp11 T
15
 PENYAMPAIAN CBCR : LOCAL FILING
Dilakukan oleh Anggota Grup (Induk berdomisili di LN)

ANGGOTA GRUP
- WP Badan yang dimiliki
oleh WP LN (termasuk
BUT)
- UPE berada di negara: NOTIFIKASI
1. Tidak mewajibkan WAJIB
CbCR; MENYAMPAIKAN
SECARA ONLINE
2. Tidak memiliki
perjanjian pertukaran CBCR
CbCR (QCAA); atau
3. Memiliki QCAA tetapi
terjadi Systemic Failure
dalam AEOI on CbCR
16
 HOMEPAGE CBCR
http://pajak.go.id/cbcr

17
 ALUR
NOTIFIKASI
Place your screenshot here
Place your screenshot here
Place your screenshot here
 PASTIKAN DIISI 2016

Place your screenshot here

Place your screenshot here
FORMAT FILE CBCR DAN KERTAS
KERJA
1. Disampaikan SECARA ONLINE
DENGAN MENGUPLOAD FILE
dalam format XML
(BUKAN MS EXCEL/CSV)

2. TEMPLATE XML MENGIKUTI

PETUNJUK DI
http://pajak.go.id/cbcr

24
Place your screenshot here
TATA CARA
PENGISIAN
XML
 SKEMA XML CBCR
MESSAGESPEC

Reporting Entity
(Identitas Entitas
Pelapor)
XML
SCHEMA
CbC Report
(Tabel 1 dan 2
CBC BODY CbCR sesuai PMK
213)

Additional Info
(Tabel 3 CbCR
sesuai PMK 213)
28
TAHAPAN PEMBUATAN FILE XML
1. Buka laman www://pajak.go.id/cbcr dan ikuti petunjuk yang diberikan.
2. Unduh file XSD CbC di laman www://pajak.go.id/cbcr, terdiri dari:
a. File XSD untuk CbCR (CbcXML_v1.0.1)
b. File XSD untuk kertas kerja CbCR (KertasKerja_v1.2)
2. Gunakan XML editor (antara lain Altova atau Oxygen) untuk
memproduksi file XML yang siap untuk diisi
3. Isi file XML yang dihasilkan oleh XML editor sesuai dengan petunjuk
pengisian CbCR
4. Validasi pengisian XML dengan XSD CbCR. File XML harus ditempatkan
bersama dengan XSD CbCR yang sudah diekstraksi pada satu folder
5. Beri nama file XML yang telah divalidasi sesuai petunjuk penamaan file
XML CbCR.
6. Unggah file XML ke DJP Online:
a. Primary filing => unggah file XML CBCR + Kertas Kerja
b. Local filing => unggah file XML CBCR

29
FILE XML UNTUK LOCAL FILING
(DALAM HAL UPE TELAH MEMBUAT XML CBCR)

1. Buka laman www://pajak.go.id/cbcr dan ikuti petunjuk yang

diberikan
2. Dapatkan copy file XML CbCR dari UPE di Luar Negeri
3. Sesuaikan elemen berikut:
a. Elemen Messagespec:
- Transmitingcountry dan Receivingcountry harus diisi
dengan “ID”
- Messagetypeindic diisi dengan kode “CBC401”
b. Elemen ReportingEntity:
- ReportingRole diisi dengan kode “CBC703”
- DocTypeIndic diisi dengan kode “OECD1”
c. Elemen CbCReports:
- DocTypeIndic diisi dengan kode “OECD1”
30
TAMPILAN XML

31
TAMPILAN XML_MESSAGESPEC

32
TAMPILAN XML_CBCBODY

Dpt diulang
sesuai
dengan
kebutuhan
Grup Usaha

33
TAMPILAN XML_CBCREPORTS(1)

34
TAMPILAN XML_CBCREPORTS(2)

35
Thank you