IMPUESTOS Y TRIBUTOS

MUNICIPALES
1.- Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles
y vehículos automotores (IPB)
2.- Impuesto a la propiedad de vehículos
automotores
3.- Impuesto Municipal a las transferencias de
inmuebles y Vehículos Automotores (IMT)
 Impuesto a la propiedad de bienes
inmuebles y vehículos automotores
(IPB)
Creado por Ley 1606 de 22 de Diciembre de 1994,
Decreto Supremo 24204 y 20205. Es un impuesto
de dominio Municipal.
1. OBJETO.- Art. 52 Créase un impuesto anual a la
propiedad inmueble situada en el territorio
nacional.
2. SUJETO PASIVO.- Son las personas jurídicas o
naturales y las sucesiones indivisas, propietarias
de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras
rurales.
 Impuesto a la propiedad de bienes
inmuebles y vehículos automotores
(IPB)
3. EXENCIONES.- Art. 53 Están exentos de este impuesto:
a) Inmuebles de propiedad del Gobierno Central.
b)Inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales.
c)Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o
industriales.
d)Inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas.
e)Inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos.
f) Las personas de 60 o más años, propietarias de inmuebles de
interés social o de tipo económico.
4. BASE IMPONIBLE.- Art. 54 Está constituida por el avalúo fiscal
establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las
normas catastrales y técnico - tributarias urbanas y rurales emitidas
por el Poder Ejecutivo.
 Impuesto a la propiedad de bienes
inmuebles y vehículos automotores
(IPB)
5. ALICUOTAS.- Art. 56.– El
impuesto a pagar se determinará
aplicando sobre la base imponible,
las alícuotas son las que se expresan
en la siguiente escala:
MONTO DE VALUACION PAGARAN
De más de Hasta Bs. Mas % s/ excedente
de
Bs. 0 Bs. 200.000 0 0.35 Bs. 0
Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 0.50 Bs. 200.000
Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1.00 Bs. 400.000
Bs. 600.001 En adelante 3.700 1.50 Bs. 600.000
Impuesto a la propiedad de
vehículos automotores
1. OBJETO Art 58.- Créase un impuesto anual a los
vehículos automotores de cualquier clase o categoría.
2. SUJETO PASIVO.-Son las personas jurídicas o naturales
y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier
vehículo automotor.
3. EXENCIONES Art 59.- Están exentos de este impuesto:
a) Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno
Central
b) Los vehículos automotores pertenecientes a las
misiones diplomáticas y consulares extranjeras
 Impuesto a la propiedad de
vehículos automotores
4. BASE IMPONIBLE.- Está dada por los valores de los
vehículos automotores ex-aduana que para los
modelos correspondientes al último año de
aplicación del tributo y anteriores establezca
anualmente el Poder Ejecutivo.
5. ALICUOTAS.-Se determinará aplicando las alícuotas
que se indican a continuación.
MONTO DE VALUACION PAGARAN
De más de Hasta Bs. Mas % s/ excedente
de
Bs. 0 Bs. 24.606 0 1.5 Bs. 0
Bs. 24.607 Bs. 73.817 492 2.0 Bs. 24.607
Bs. 73.818 Bs. 147.634 1.722 3.0 Bs. 73.818
Bs. 147.635 Bs. 295.268 4.306 4.0 Bs. 147.635
Bs. 295.269 En adelante 10.949 5.0 Bs. 295.269
Impuesto Municipal a las transferencias
de inmuebles y Vehículos Automotores
(IMT)
1. OBJETO Art. 2.- Comprendidas en este Impuesto las Transferencias
eventuales de inmuebles, entendiéndose las operaciones de venta de
dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a través de
terceros, inscritos al momento de su transferencia en los registros de
Derechos Reales.
2. HECHO GENERADOR Art. 3º.- Queda perfeccionado en la fecha en
que tenga lugar la celebración del acto jurídico a título oneroso en
virtud del cual se transfiere la propiedad del bien.
3. SUJETO ACTIVO Art. 4º Es sujeto activo del IMT el Gobierno
Municipal en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el bien inmueble
objeto de la trasferencia gravada por este impuesto debe pagarse el
IMT.
 Impuesto Municipal a las
transferencias de inmuebles y
Vehículos Automotores (IMT)
5. SUJETO PASIVO
Art. 5º.- Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona
natural o jurídica a cuyo nombre se encuentre registrado el
bien sujeto a la transferencia.
6. BASE IMPONIBLE.-
Art. 6º.- La Base Imponible de este Impuesto estará dado
por el valor efectivamente pagado en dinero y/o en especie.
7. ALICUOTA DEL IMPUESTO.-
Art. 7º.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al
Artículo precedente se aplicará una alícuota general del tres
por ciento (3%).
IMPUESTOS Y TRIBUTOS ADUANEROS
La obligación aduanera es de dos tipos:
obligación tributaria aduanera y obligación de
pago en aduanas.
• Obligación tributaria aduanera
• Obligación de pago en aduanas
 TRIBUTOS ADUANEROS A LA
IMPORTACIÓN
• De acuerdo a la Ley 1990 y a su Reglamento, los Tributos Aduaneros de
Importación son:
• 1. GA (Gravamen Arancelario) = 10% del valor CIF frontera para la
generalidad de los productos de consumo, existiendo alícuotas de 5% y 0%
para bienes de capital.
2. I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado) = 14.94% sobre la base imponible
(CIF+GAC efectivamente pagado + otras erogaciones no facturadas para
efectuar el despacho aduanero).
3. VERIFICACIÓN DE IMPORTACIONES = 1.75% del valor FOB.
4. AGENCIA DESPACHANTE = Según tarifario con relación al CIF frontera
(entre 2% y 0.5%).
5. RECINTO ADUANERO = Tarifa según el peso y volumen de la mercancía,
y tiempo de permanencia.
6. OTROS IMPUESTOS INTERNOS APLICABLES A PRODUCTOS
ESPECÍFICOS: Impuesto al Consumo Específico - ICE (bebidas, cigarrillos,
vehículos y motocicletas); Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados - IEHD, con tasas específicas establecidas en sus
correspondientes normas.
 PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS
(BASE DE CÁLCULO)
• 1. G.A.C.= 10% del valor CIF frontera o aduana.
2. I.V.A. = 14.94% de la formula (CIF+G.A.C.+otros
gastos+otras erogaciones).
3. AGENCIA DESPACHANTE = Según tarifario con
relación al CIF frontera.
4. RECINTO ADUANERO = Según el peso de la
mercancía y el valor CIF frontera.
5. CAINCO = 3°/00 del valor CIF frontera o
aduana, Servicio de Información para Comercio
Exterior.
 ARANCELES, IMPUESTOS Y SERVICIOS
PARA LA IMPORTACIÓN APLICADOS EN
BOLIVIA
ARANCELES / TASAS BASE OBSERVACION
IMPUESTOS IMPONIBLE
Arancel de 10 % CIF - Frontera Algunos bienes de capital
Importación (maquinarias y equipos)
tienen una rebaja del 50%.
Del arancel de importación.
Tasa de Almacén 0.5 % CIF - Frontera Valor según el servicio
aduanero prestado. Se establece valor
referencial 0.50 %
Tasa de Verificación 1.95 % FOB - Origen Servicio pagado por el
importador a las
verificadoras.
 Aporte Gremial 0.3 % CIF - Frontera Aporte gremial a la Cámara
de Industria y Comercio
(CAINCO)
Despacho Aduanero 0.5 % CIF - Frontera Comisión de la agencia
aduanera por despacho de
importación.
Imp. al Valor 14.94 CIF - Aduana IVA importaciones, grava
Agregado % sobre el valor de mercadería
más el arancel.
Imp. a Consumos --- CIF - Aduana Impuesto variable, grava a
Específicos licores, tabaco y bienes
suntuarios.
Imp. a los --- CIF - Aduana Gasolina especial Bs. 1.20
Hidrocarburos por litro

Diesel Oíl Bs. 0.10 por litro

TOTAL COSTO 30 % CIF - Frontera Incluye otros gastos fijos e
Aproximado: incremento por base
imponible del IVA.