BCLAA8e Ab - Az.chapter 09

KEPEMILIKAN TIDAK LANGSUNG
DAN MUTUAL HOLDING
Bab 9
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9-1
Tujuan Pembelajaran 1
Membuat laporan konsolidasi

apabila perusahaan induk
mengendalikan melalui kepemilikan
tidak langsung.
Struktur Afiliasi
Kerumitan potensial atas struktur afiliasi

perusahaan tidak hanya terbatas pada
satu imajinasi saja.
Kepemilikan Langsung
Perusahaan Induk
80%
Perusahaan Anak
A
Kepemilikan Langsung
Perusahaan Induk
80% 70% 90%

Perusahaan Anak Perusahaan Anak Perusahaan Anak
A B C
Kepemilikan Tidak Langsung
Perusahaan Induk
80%
Perusahaan Anak
A
70%
Perusahaan Anak
B
Perusahaan Induk
80% 20%
Perusahaan Anak Perusahaan Anak

A 40% B
Perusahaan Induk
80% 10%
Perusahaan Anak
A
Mutual Holdings
Perusahaan Induk
80% 20%
Perusahaan Anak 40% Perusahaan Anak

A 20% B
Struktur Ayah-Anak-Cucu
Poe Corporation memperoleh 80% saham

Shaw Corporation pada tanggal 1 Januari 2007.
Shaw memperoleh 70% saham Turk
Corporation pada tanggal 1 Januari 2007.
Baik investasi Poe dalam Shaw maupun investasi
Shaw dalam Turk dilakukan pada nilai buku.
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 10

Struktur Ayah-Anak-Cucu
(dalam ribuan) Poe Shaw Turk
Aktiva lainnya $400 $195 $190
Investasi dalam Shaw: (80%) 200 – –
Investasi dalam Turk: (70%) – 105 –
$600 $300 $190
Kewajiban $100 $ 50 $ 40
Modal saham 400 200 100
Laba ditahan 100 50 50
$600 $300 $190
Laba terpisah $100 $ 50 $ 40
Dividen $ 60 $ 30 $ 20
Metode Akuntansi Ekuitas untuk
Afiliasi Ayah-Anak-Cucu
Kas 14.000
Investasi dalam Turk 14.000
Untuk mencatat dividen yang diterima dari Turk.
Investasi dalam Turk 28.000

Laba dari Turk 28.000
Untuk mencatat laba dari Turk.

Metode Akuntansi Ekuitas untuk
Afiliasi Ayah-Anak-Cucu
Kas 24.000
Investasi dalam Shaw 24.000
Untuk mencatat dividen yang diterima dari Shaw.
Investasi dalam Shaw 62.400

Laba dari Shaw 62.400
Untuk mencatat laba dari Shaw.

Pendekatan Perhitungan
Laba Bersih Konsolidasi
Laba terpisah Poe $100.000

Ditambah: Bagian Poe atas laba terpisah Shaw
($50.000 × 80%) 40.000
Ditambah: Bagian Poe atas laba terpisah Turk
($40.000 × 80% × 70%) 22.400
Laba bersih Poe dan laba bersih konsolidasi $162.400

Laba terpisah gabungan:
Poe $100.000
Shaw 50.000
Turk 40.000 $190.000
Dikurangi: Beban hak minoritas:
Hak minoritas langsung
dalam laba Turk ($40.000 × 30%) $ 12.000
Hak minoritas tidak langsung
dalam laba Turk ($40.000 × 70%) 5.600
Hak minoritas langsung
dalam laba Shaw ($50.000 × 20%) 10.000 – 27.600
Laba bersih Poe dan laba bersih konsolidasi $162.400
(dalam ribuan) Poe Shaw Turk
Laba terpisah $100,0 $ 50,0 $ 40,0
Alokasi laba Turk ke Shaw
($40.000 × 70%) – + 28,0 – 28,0
Alokasi laba Shaw ke Poe
($78,000 × 80%) + 62,4 – 62,4 –
Laba bersih konsolidasi $162,4
Beban hak minoritas $ 15,6 $ 12,0

Kepemilikan Tidak Langsung -
Struktur Afiliasi Terkait
Pet
70% 60%
Sal Ty
20%

Pet dalam Pet dalam Sal dalam
(dalam ribuan) Sal (70%) Ty(60%) Ty (20%)
Biaya $178 $100 $20
Dikurangi: Nilai buku –168 – 90 –20
Goodwill $ 10 $ 10 –
Saldo investasi 31/12/09
Biaya $178 $100 $20
Ditambah: Bagian investee atas laba
sblm 2007 dikurangi dividen 7 18 16
Saldo 31/12/07 $185 $118 $36

Pet Sal Ty
Laba (2008) $70.000 $35.000 $20.000
Dividen $40.000 $20.000 $10.000
Laba terpisah Pet sebesar $70.000 termasuk keuntungan
yang belum direalisasi sebesar $10.000 dari penjualan
tanah kepada Sal selama tahun 2008.
Laba terpisah Sal sebesar $35.000 termasuk laba yang belum
direalisasi sebesar $5.000 atas penjualan item persediaan
seharga $15.000 kepada Pet selama tahun 2008, yang masih
tercantum dalam persediaan Pet per 31/12/2008.
(dalam ribuan) Pet Sal Ty
Laba terpisah $70,0 $35,0 $20,0
Dikurangi:laba yang blm direalisasi –10,0 – 5,0 –
Laba terpisah yang direalisasi $60,0 $30,0 $20,0
Alokasi laba Ty:
20% ke Sal – + 4,0 – 4,0
60% ke Pet +12,0 – –12,0
Alokasi laba Sal:
70% ke Pet +23,8 –23,8 –
Laba bersih konsolidasi $95,8
Beban hak minoritas $10,2 $ 4,0

Metode Akuntansi Ekuitas
Untuk Afiliasi Terkait
Kas 6.000
Investasi dalam Ty 6.000
Untuk mencatat dividen yang diterima dari Ty
Investasi dalam Ty 12.000
Laba dari Ty 12.000
Untuk mencatat laba dari Ty

Laba yang dilaporkan ($39.000 × 70%) $27.300

Dikurangi: 70% laba persediaan
yang blm direalisasi sebesar $5.000 – 3.500
Dikurangi: 100% keuntungan atas tanah
yang belum direalisasi –10.000
Total $13.800
Kas 14.000
Investasi dalam Sal 14.000
Untuk mencatat dividen yang diterima dari Sal
Investasi dalam Sal 13.800
Laba dari Sal 13.800
Untuk mencatat laba dari Sal

Akun Investasi Pet Investasi dalam Investasi dalam

31/12/08 Sal (70%) Ty (60%)
Saldo 31/12/2007 $185.000 $118.000
Ditambah:Laba Investasi 13.800 12.000
Dikurangi: Dividen – 14.000 – 6.000
Saldo 31/12/2008 $184.800 $124.000

Tujuan Pembelajaran 2
Menerapkan prosedur konsolidasi

atas kepemilikan tidak langsung
pada kasus khusus mutual holding.

Mutual Holding – Saham Perusahaan
Induk Dimiliki Perusahaan Anak
Pace
90% 10%
Salt
10% kepemilikan yang dipunyai Salt dan 90%

kepemilikan yang dimiliki Pace, bukan merupakan
saham yang beredar untuk tujuan konsolidasi.
Pendekatan Saham Treasuri
Pendekatan Konvensional

Pendekatan Saham Treasuri
Pendekatan ini mempertimbangkan saham

perusahaan induk yang dimiliki oleh perusahaan
anak sebagai saham treasuri entitas konsolidasi.
Akun investasi pada pembukuan perusahaan
anak tetap menggunakan dasar biaya dan
dikurangkan dari ekuitas pemegang saham
dalam neraca konsolidasi.

Neraca Saldo 31/12/2006 Pace Salt
Debet
Aktiva lainnya $480.000 $260.000
Investasi dalam Salt (90%) 270.000 –
Investasi dalam Pace (10%) – 70.000
Beban 70.000 50.000
$820.000 $380.000
Kredit
Modal saham,nominal $10 $500.000 $200.000
Laba ditahan 200.000 100.000
Penjualan 120.000 80.000
$820.000 $380.000
Pendekatan Saham Treasuri:
Kertas Kerja 31 Desember 2006
Penyesuaian/ Konso-
Laporan Laba Rugi Pace Salt Eliminasi lidasi
Penjualan $120 $ 80 $200
Laba Investasi 27 a 27
Beban (70) (50) (120)
Beban Hak Minoritas d 3 (3)
Laba bersih $ 77 $ 30 $ 77
Laba ditahan – Pace $200 $200
Laba ditahan – Salt $100 b 100
Ditambah: Laba bersih 77 30 77
Laba ditahan
31 Desember 2006 $277 $130 $277

Penyesuaian/ Konso-
Neraca Pace Salt Eliminasi lidasi
Investasi dalam Salt(90%) 297 a 27
b 270
Investasi dalam Pace(10%) 70 c 70
$777 $330 $740
Modal saham – Pace $500 $500
Modal saham – Salt $200 b 200
$777 $330
Saham Treasuri c 70 (70)
Hak Minoritas b 30
d 3 33
$740
Penyesuaian/ Konso-
Penjualan $140 $100 $240
Laba dari Salt 35,7 a 35,7
Pendapatan Dividen 3 a 3
Beban (80) (60) (140)
Beban Hak Minoritas d 4,3 (4,3)
Laba bersih $ 95,7 $ 43 $ 95,7
Laba ditahan – Pace $277 $277
Laba ditahan – Salt $130 b 130
Dividen (27) (20) a 18
d 2 (27)
Ditambah: Laba bersih 95,7 43 95,7
Laba ditahan
31 Desember 31 2007 $345,7 $153 $345,7
Penyesuaian/ Konso-
Investasi dalam Salt(90%) 317,7 a 20,7
b 297
Investasi dalam Pace(10%) 70 c 70
$845,7 $353 $811
Modal saham – Pace $500 $500
Modal saham – Salt $200 b 200
Laba ditahan 345,7 153 345,7
$845,7 $353
Saham Treasuri c 70 (70)
Hak Minoritas b 33
d 2,3 35,3
$811
Investasi perusahaan anak dalam saham

perusahaan induk atas dasar ekuitas.
Saham perusahaan induk yang dimiliki oleh
perusahaan anak dianggap sebagai saham yang
ditarik kembali secara konstruktif.
Modal saham serta laba ditahan yang dapat diber-
lakukan dalam kepemilikan yang dimiliki oleh
perusahaan anak tidak disajikan pada laporan
keuangan konsolidasi.
1 Januari 2006 Pace Konsolidasi

Modal saham $500.000 $450.000
Laba ditahan 200.000 180.000
Ekuitas pemegang saham $700.000 $630.000

1 Januari 2006
Investasi dalam Salt 270.000
Kas 270.000
Untuk mencatat akuisisi 90% kepemilikan dalam Salt pada
nilai buku.
5 Januari 2006
Modal saham, nominal $10 50.000
Laba ditahan 20.000
Untuk mencatat penarikan konstruktif atas 10% saham yang
beredar Pace.
Alokasi Laba Mutual
Menentukan laba atas dasar konsolidasi.

P = Laba terpisah pace sebesar $50.000 + 90%S
S = Laba terpisah Salt sebesar $30.000 + 10%P

Alokasi Laba Mutual
P = $50.000 + 0,9($30.000 + 0,1P)

P = $50.000 + $27.000 + 0,09P
0,91P = $77.000  P = $84.615
S = $30.000 + 0,1($84.615)
S = $30.000 + $8.462 = $38.462

Alokasi Laba Mutual
P S Total
Sebelum Alokasi: $50.000 $30.000 $ 80.000
Sesudah Alokasi: $84.615 $38.462 $123.077

Alokasi Laba Mutual
Menentukan laba bersih pace atas dasar

ekuitas dan beban hak minoritas.
P = 84.615 × 90% = $76.154
MI = 38.462 × 10% = $3.846
$76.154 + $3.846 = $80.000
Akuntansi Untuk Laba Mutual
($38.462 × 90%) – ($84.615 × 10%) = $26.154

Bagaimana Pace mencatat pendapatan investasi?
Laba dari Salt 26.154
Untuk mencatat laba dari Salt.

Pendekatan Konvensional:
Penyesuaian/ Konso-
Penjualan $120.000 $ 80.000 $200.000
Pendapatan Investasi 26.154 b 26.154
Beban (70.000) (50.000) (120.000)
Beban Hak Minoritas d 3.846 (3.846)
Laba bersih $ 76.154 $ 30.000 $ 76.154

Laba ditahan – P $180.000 c 100.000 $180.000
Laba ditahan – S $100.000
Ditambah:Laba bersih 76.154 30.000 76.154
Laba ditahan
31 Desember 2006 $256.154 $130.000 $256.154
Pendekatan Konvensional:
Penyesuaian/ Konso-
Aktiva lainnya $480.000 $260.000 $740.000
Investasi dalam S 226.154 a 70.000 b 26.154
c 270.000
Investasi dalam P 70.000 a 70.000
$756.154 $330.000 $740.000
Modal saham – P $450.000 $450.000
Modal saham – S $200.000 c 200.000
Laba ditahan 256.154 130.000 256.154
$706.154 $330.000
Hak minoritas b 30.000
d 3.846 33.846
$740.000
Konversi Menjadi Metode Ekuitas
Pada Pembukuan Perusahaan Terpisah
Pace Salt Total

Laba terpisah 2006 $ 50.000 $ 30.000 $ 80.000
Laba terpisah 2007 + 60.000 + 40.000 + 100.000
Dikurangi:Pengumuman
Dividen – 30.000 – 20.000 – 50.000
Ditambah:Dividen yang
Diterima + 18.000 + 3.000 + 21.000
Kenaikan Aktiva Bersih $ 98.000 $ 53.000 $ 151.000
Konversi Menjadi Metode Ekuitas
Pada Pembukuan Perusahaan Terpisah
P = $98.000 + 0,9S S = $53.000 + 0,1P

P = $98.000 + 0,9($53.000 + 0,1P) = $160.110
S = $53.000 + (0,1 × $160.110) = $69.011
Kenaikan laba ditahan: $160.110 × 90% = $144.099
Kenaikan laba ditahan
Hak minoritas: 69.011 × 10% = $6.901
Kenaikan aktiva bersih: $14.099 + $6.901= $151.000
Saham Perusahaan Anak Yang
Dimiliki Secara Mutual
Saham yang dimiliki secara mutual meliputi

kepemilikan perusahaan anak atas saham setiap
perusahaan lainnya sehingga pendekatan saham
treasuri tidak dapat digunakan.

Poly
80%
Seth
70% 10%
Uno

Poly memperoleh 80% kepemilikannya dalam Seth
pada tanggal 2 Januari 2006 sebesar $260.000
(goodwill $20.000).
Ekuitas pemegang saham Seth terdiri dari modal
saham $200.000 dan laba ditahan $100.000.
Seth memperoleh 70% kepemilikan dalam Uno
pada tanggal 3 Januari 2007 seharga $115.000
(goodwill $10.000).
Ekuitas pemegang saham Uno terdiri dari

modal saham $100.000 dan laba ditahan $50.000.
Uno memperoleh 10% kepemilikan dalam Seth
pada tanggal 31 Desember 2007 seharga $40.000.
Ekuitas pemegang saham Seth terdiri dari
modal saham $200.000 dan laba ditahan $200.000.

Akuntansi Sebelum Hubungan
Mutual Holding
(dalam ribuan 31/12/2007) Poly Seth Uno
Kas $ 64 $ 39 $ 20
Aktiva lancar lainnya 200 85 80
Pabrik dan peralatan – net 500 240 110
Investasi dalam Seth (80%) 340 – –
Investasi dalam Uno (70%) – 136 –
Investasi dalam Seth (10%) – – 40
Total $1.104 $500 $250
Kewajiban $ 200 $100 $ 70
Modal saham 500 200 100
Total $1.104 $500 $250
Akuntansi Sebelum Hubungan
Mutual Holding
Poly dalam Seth dalam Uno dalam
Seth 80% Uno 70% Seth10%
Biaya $260.000 $115.000 $40.000
Ditambah: Laba
dikurangi dividen (2006) 32.000 – –
Ditambah: Laba
dikurangi dividen (2007) 48.000 21.000 –
Saldo 31/12/2007 $340.000 $136.000 $40.000

Bab 9 selesai

BCLAA8e Ab - Az.chapter 09

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

BCLAA8e Ab - Az.chapter 09

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

KEPEMILIKAN TIDAK LANGSUNG

DAN MUTUAL HOLDING

Membuat laporan konsolidasi

Kerumitan potensial atas struktur afiliasi

80% 70% 90%

Perusahaan Anak Perusahaan Anak

Perusahaan Anak 40% Perusahaan Anak

Poe Corporation memperoleh 80% saham

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 10

Investasi dalam Turk 28.000

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 12

Investasi dalam Shaw 62.400

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 13

Laba terpisah Poe $100.000

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 14

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 16

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 17

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 18

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 20

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 21

Laba yang dilaporkan ($39.000 × 70%) $27.300

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 23

Akun Investasi Pet Investasi dalam Investasi dalam

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 24

Menerapkan prosedur konsolidasi

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 25

10% kepemilikan yang dipunyai Salt dan 90%

Pendekatan Saham Treasuri

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 27

Pendekatan ini mempertimbangkan saham

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 28

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 30

Investasi perusahaan anak dalam saham

1 Januari 2006 Pace Konsolidasi

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 35

Menentukan laba atas dasar konsolidasi.

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 37

P = $50.000 + 0,9($30.000 + 0,1P)

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 38

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 39

Menentukan laba bersih pace atas dasar

($38.462 × 90%) – ($84.615 × 10%) = $26.154

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 41

Laba bersih $ 76.154 $ 30.000 $ 76.154

Pace Salt Total

P = $98.000 + 0,9S S = $53.000 + 0,1P

Saham yang dimiliki secara mutual meliputi

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 46

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 47

Ekuitas pemegang saham Uno terdiri dari

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 49

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 51

©2003 Prentice Hall Business Publishing, Advanced Accounting 8/e, Beams/Anthony/Clement/Lowensohn 9 - 52

Anda mungkin juga menyukai