Contabilidad Gubernamental II

Docente
CPC. CARLOS CURASI PALOMINO
 Primera Unidad

LA ADMINISTRACION
FINANCIERA DEL
SECTOR PUBLICO
Los agentes que intervienen en el sistema de
economía de mercado son tres:

HOGARES
FAMILIAS

EMPRESAS

ESTADO
GOBIERNO
 HOGARES
Los hogares consumen bienes y servicios, y obtienen
ingresos principalmente de su trabajo.
 Ingresos:

Los hogares obtienen sus ingresos a partir de

diversas fuentes la más común es un trabajo.
Otra fuente de ingresos es que sean dueños de
uno o más negocios.
 Gastos:

Las hogares utilizan sus ingresos para comprar

bienes y servicios como alimentos, vestido,
vivienda, transporte, salud, educación,
entretenimiento; y para pagar impuestos, etc.
 HOGARES
Si tienen más ingresos que gastos las familias
obtienen excedentes que pueden tenerlos como
ahorros o invertirlos en diferentes empresas.

Eventualmente, las familias pueden gastar más

de lo que ganan y en este caso tienen un déficit
que pueden cubrirlo con un préstamo.
 EMPRESAS
Las empresas utilizan recursos como trabajo, insumos y capital, y
los transforman en productos y servicios que las familias demandan.
 Ingresos:

Las empresas obtienen dinero al vender bienes y servicios a las

personas. Todos los productos que consumimos han sido
producidos y comercializado por alguna empresa.
Gastos:
Las empresas gastan en los elementos necesarios para producir
los bienes y servicios que ofrecen. Así, compran maquinaria o
equipos e insumos y emplean a las personas para que los
produzcan. Además pagan impuestos.
Si las empresas ganan más de lo que gastan generan utilidades o
ganancias que pueden ser reinvertidas en ampliar el tamaño del
negocio o retribuidos a los propietarios como utilidades.
 GOBIERNO
El gobierno tiene un rol normativo, establece las leyes para regular
el funcionamiento adecuado de la sociedad, y ofrece servicios y
protección a la comunidad.
 Ingresos:

El gobierno obtiene ingresos a través de la recolección de

tributos que pagan tanto las empresas como los hogares.
 Gastos:
El gobierno gasta en ofrecer servicios a la población como
seguridad (policías, ejército, bomberos, etc.), salud (hospitales,
médicos, enfermeras, etc.), educación (colegios, profesores, etc.),
realiza obras públicas (puentes, carreteras, puertos, etc.),
programas sociales (“Vaso de leche”, “Agua para todos”, “Juntos”,
“pensión 65”, etc.) y sueldos de los empleados del 7 gobierno.
 GOBIERNO

Si el gobierno tiene mayores ingresos que gastos

durante un periodo genera un superávit fiscal.
Este superávit puede ser utilizado para acumular
recursos para periodos de crisis o para pagar la
deuda pública.

Si los gobiernos gastan más de lo que tienen como

ingresos generan un déficit fiscal, el cual puede
financiar de sus ahorros o emitiendo deuda, por
ejemplo en forma de bonos.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PUBLICO

Articulo 43 de la LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO LEY LOPE Nº 29158

1.
11. GESTION DE
MODERNIZACIÓN RECURSOS
GESTIÓN 2.
HUMANOS
PÚBLICA ABASTECIMIENTO

10.
CONTROL 3.
PRESUPUESTO

9.
Sistemas
DEFENSA JUDICIAL Administrativos
DEL ESTADO 4.
TESORERIA

8.
PLANEAMIENTO
5.
ESTRATÉGICO
ENDEUDAMIENTO
7.
6.
INVERSIÓN
CONTABILIDAD
PÚBLICA
 LEY MARCO DE LA
ADMINISTRACION FINANCIERA
LEY SAFI 28112
(vigente desde el 29 de noviembre del 2003)
Situación actual en muchas entidades publicas…

Presupuesto

Contabilidad

Tesoreria
 DEFINICION DE LA LEY SAFI

La Administración Financiera del Sector Publico

comprende el conjunto de normas principios y
procedimientos utilizados por los sistemas que
lo conforman y a través de ellos, por las
entidades y organismos participantes en el
proceso de:
 Planeamiento
 Captación
 Asignación
 Utilización
 Custodia
 Registro
 Control y
 Evaluación de los fondos públicos
 OBJETIVO DE LA LEY SAFI

Esta Ley tiene por objeto:

 Modernizar la administración financiera

del Sector Público, estableciendo las
normas básicas para una gestión integral y
eficiente de los procesos vinculados con la
captación y utilización de los fondos
públicos,

 El registro y presentación de la información

correspondiente en términos que
contribuyan al cumplimiento de los deberes
y funciones del Estado, en un contexto de
responsabilidad y transparencia fiscal y
búsqueda de la estabilidad macroeconómica.
 ALCANCE DE LA LEY SAFI
Están sujetos al cumplimiento de la presente
Ley, de las respectivas Leyes Normas y
Directivas de los sistemas conformantes de la
administración financiera del sector publico:

 Los organismos y entidades representativos

de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y
Judicial.
 El ministerio Publico
 Los conformantes del sistema nacional de
elecciones
 El consejo Nacional de la Magistratura
 La Defensoría del Pueblo
 Tribunal Constitucional
 La Contraloría General de la Republica
 Las Universidades publicas
 ALCANCE DE LA LEY SAFI

También están comprendidos:

 Los Gobiernos Regionales

 Los Gobiernos Locales y las respectivas
entidades descentralizadas

Igualmente se sujetan a la presente Ley, las

personas jurídicas de derecho publico con
patrimonio propio que ejercen funciones
regulatorias, supervisoras y las administradoras
de fondos y de tributos y toda persona jurídica
donde el estado posee la mayoría de su
patrimonio o capital social o que administre
fondos o bienes públicos.
 CARACTERISTICAS DE LA LEY SAFI

La Administración
Financiera del sector
Publico esta constituido
por sistemas con
facultades y
competencias que la Ley
y demás normas
especificas les otorga,
para establecer
procedimientos y
directivas necesarios
para su funcionamiento
y operatividad
 SISTEMAS INTEGRANTES DE LA ADM.FINANC.

PRESUPUESTO TESORERIA ENDEUDAMIENTO CONTABILIDAD

PROCESOS DE PROCESOS DE PROCESOS DE PROCESOS DE
PRESUPUESTO TESORERIA ENDEUDAMIENTO CONTABILIDAD

PROGRAMACION PROGRAMACION PROGRAMACION REGISTRO

FORMULACION EJECUCION CONCERTACION INTEGRACION

EJECUCION EVALUACION DESEMBOLSO

FORMULACION A
NIVEL UE

EVALUACION FORMULACION A
PAGO NIVEL PLIEGO

CONTROL REGISTRO CUENTA GENERAL

DGPP DGETP DGETP DGCP

 ORGANOS RECTORES DE LA ADMINISTRACION
FINANCIERA

VICEMINISTERIO DE HACIENDA

SECRETARIA
EJECUTIVA

DIRECCION DIRECCION DIRECCION

DIRECCION
GENERAL DE GENERAL DE GENERAL DE
GENERAL DE
PRESUPUESTO ENDEUDAMIENTO ENDEUDAMIENTO
CONTABILIDAD
PUBLICO Y TESORO Y TESORO
PUBLICA
PUBLICO PUBLICO
 SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA-
PUBLICACIONES

DIRECCION GENERAL DE DIRECTIVAS

Ley de - Programación
ENDEUDAMIENTO Y
TESORO PUBLICO Endeudamiento - Concertacion
- Desembolso
- Pagos

DIRECCION - Instructivos
GENERAL DE contables
CONTABILIDAD - directivas
PUBLICA

DIRECCION GENERAL DE DIRECTIVAS

Ley de
PRESUPUESTO - Programación
PUBLICO Presupuesto
- Ejecución
- Evaluación

DIRECCION GENERAL
Directivas de
DE ENDEUDAMIENTO Y
Tesoreria
TESORO PUBLICO
 SIAF-SP
Sistema Integrado
de Administración
Financiera para el
Sector Público
 EL SIAF Y LOS CAMBIOS EN LA CULTURA Y LOS
PARADIGMAS ADMINISTRATIVOS
Un Paradigma es el resultado de los usos y costumbres de
creencias establecidas de verdades a medias, un paradigma es
Ley, hasta que es cambiado por otro nuevo.
Un cambio de paradigma implica un profundo cambio de
mentalidad de la época, de los valores que forman una visión
particular de la realidad en turno. En esta época de cambios de
paradigmas la variante es la velocidad y la profundidad del
cambio. Esto se esta dando en todos los niveles tanto social,
como espriritual, conceptual, económico etc.

Un cambio en la tecnología de la información es una de las

características fundamentales de nuestra nueva era, sobre
todo si hablamos de modernizar la administración publica,
con la premisa de aumentar toda la información con
propósitos de una mejor gestión de los recursos públicos; sin
embargo es necesario determinar cuales son los puntos
referenciales que originan ese cambio, por lo tanto podemos
tener como punto de partida cuatro categorías de análisis.
 • A través de la integración de las diferentes áreas de gestión
Exigencia de un administrativa.
mayor nivel de • A través de la generación de mayor numero de información
transparencia sistematizada o estructurada de acuerdo a las necesidades de la
gerencia y los usuarios

Mayor Probidad • A través de la responsabilidad que deben asumir los

funcionarios públicos respecto a las autorizaciones, ejecución y
en la Función
Pública registro de las operaciones y transacciones de la entidad o
unidad ejecutiva.

Elevar la • Se sustenta en la superación permanente de la calidad de la

gerencia y gestión, desarrollando habilidades y destrezas en la
calidad de la
gerencia y promoción de mecanismos e instrumentos técnicos que faciliten
la programación, ejecución y evaluación de los recursos
gestión publica
públicos.

• A través de la eficiencia que demanda el uso racional de los

Mejorar la recursos materiales y financieros y optima aplicación, bajo
criterios cuantificables y claramente informados. En cambio, la
Eficiencia y
eficacia eficacia es el eje fundamental para el cambio organizacional, que
demanda que los procesos administrativos respondan a los
objetivos de la entidad
 Información que se obtiene del SIAF
¿Cuál es el Presupuesto Anual , PCA
Presupuesto? Calendario de Pagos

¿Quién Gasta? Sector / Pliego / Unidades Ejecutoras

¿En que Gasta? Naturaleza del gasto (Tipo / Genérica / Sub genérica /
Especifica

¿Para qué gasta? Estructura funcional Programática ( Función / programa /

actividad – proyecto / componente / metas)

¿Con que fuentes se

financian los gastos? Gastos por rubro y Fuentes de Financiamiento

¿Cuánto se Gasta? Fases del SIAF (Compromiso, Devengado, Girado,

Pagado)

¿Dónde se gasta? En que área, unidad orgánica, programa, actividad o

proyecto
 Implantación del Sistema

• 1996 Acercamiento con las UE a través de residentes, nexo permanente.

• 1997 Registro manual paralelo, el cual permitió conocer el ámbito de operaciones de
las UE para su adecuado tratamiento. (Clasificadores y primera Tabla de Operaciones)
• Enero 1998, el MEF entrego 506 equipos. (Computadora, modem, impresora,
estabilizador o UPS) a igual cantidad de UE.
• 1998 Registro automatizado paralelo utilizando los equipos y sistemas entregados. Las
UE registraron y transmitieron mas de un millón de operaciones por un valor cercano al
50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaron en la BD ORACLE
del MEF.
• A fines de 1998, se tuvo personal entrenado al menos una persona en cada UE. Y
progresivamente se ha incorporado un mayor numero de funcionarios.
• A fines del 2001 y el 2002 la tarea primordial del MEF incorporar al SIAF a un grupo
de Municipalidades provinciales.
• En el 2003 el SIAF consolido su presencia a nivel nacional con el registro del 97% del
PIA de las Municipalidades Provinciales y Distritales.
• A partir del 2008 se ha incorporado el 100% de la Municipalidades Provinciales y
Distritales.
Puesta en Marcha

A partir de enero de 1999, el SIAF se ha constituido en un

Sistema Oficial de registro de operaciones de Gasto e
Ingreso de la UE, sustituyendo diversos registros y
reportes de la DNPP, DNTP y la DNCP.
En las Municipalidades a partir de enero del 2005
realizaron sus operaciones en el SIAF.
Estrategias de Diseño, Desarrollo e Implementación -
SIAF

• Revisión y análisis de estructuras, normas y procedimientos.

• Identificación de operaciones de ingresos y gastos por toda Fte.Fto. y
concepto.
• Coordinación permanente con los Órganos rectores, representantes de la UE y
principales autoridades usuarias y responsables.
• Búsqueda de modelo conceptual y diseño del prototipo del sistema proyectado.
• Control de calidad para verificar la consistencia de los procesos a ser
implementados.
• Difusión general combinada con entrenamiento y asistencia personalizada.
• Apoyo efectivo del BN para asegurar la operatividad del procedimiento de
pagos que ejecuta la DNTP a través del sistema.
• Equipamiento de configuración uniforme.
• Interconexión
• Implantación como medio de registro obligatorio de los datos relacionados con
la ejecución de ingresos y gastos, bajo responsabilidad del Director General de
Administración o funcionario que haga sus veces, en la UE.
 Cobertura del SIAF

Gobierno Gobierno Gobierno

NACIONAL FONAFE ETEs OTROS
REGIONAL LOCAL

258 UEs 348 UEs 1,834 Munici- 39 Empresas 119 Entidades Beneficencias
palidades (Cajas Municipales de
Ministerios, 25 Gobiernos (Petroperu, Ahorro y Cdto. , BCR
Hospitales, Regionales con (195 Electroperu, Empresas
USES, Univer- sus Direcciones Provinciales ) ADINELSA, BN, Municipales,Aguas y ESSALUD
sidades Corpac, COFIDE, Servicios, OPD =
etc.) 1,542'730,741; La Ley
PIA PIA PIA (Reguladoras,
S/. 17,301´ entidades de servicio,
S/. 42,640´ S/. 10,386´ S/. 8,619´´ instituciones
descentralizadas)
S/. 53,026´ = 1,459'953,054
•SIAF-SP SIAF-GL S/. 3,002’683,795
Operación OFINE Proyecto
Cobertura En Módulo Módulo
MPP
Web-FONAFE Web-ETEs
•Cobranza Coactiva 2007:
•Abono en Cuenta a Proveedores •Formulación:
•Abono a Servidores Públicos 1834 GLs.
•MCPP-SNP •Adm.-Contable:
739 GLs.
Nuevas Incorp.:
Julio: 362 GLs. 09/03/2006
Oct.: 733 GLs. 3
 IMPLANTACIÓN - SIAF

1
Dispositivos Legales

4
22
Mesa de Servicio Exposición Ejecutiva

33
Residente

• Capacitación
• Reingeniería de Procesos
• Asesoramiento
• Nuevas versiones
 CRITERIOS DE DISEÑO - SIAF

• Toda operación se registra una vez

Registro Único • Es utilizada por otros procesos
• A disposición de Entes Rectores

Conectividad • Modalidades de interconexión

• Entidades operan sin conexión

• Aprobación centralizada del registro

Centralización • Base de Datos Central
• Respaldo de la Información

Contabilización • Tabla de Operaciones

Uniforme • Reportes emitidos por el Sistema
 ¿QUE ES EL SIAF?

Es un sistema integrado por varios subsistemas que planean, procesan y reportan

información sobre los recursos financieros públicos. Incluye contabilidad,
presupuesto, tesorería y deuda.
Es un Sistema de Registro Único que permite realizar:

 La Formulación del Presupuesto, sus Modificaciones y la Priorización del

PCA.
 La Ejecución de los Gastos e Ingresos.
 La Gestión de Pagaduría a proveedores (incluyendo cobranza coactiva) y
Servidores Públicos.
 La Contabilización, de operaciones y la elaboración de EEFF y Anexos.
 El Control de la Deuda Interna y Externa.
 El Control del Pago de Planillas y de los Servicios No Personales.
 El seguimiento a través de consultas y reportes.
No contempla:
 Administración de los Recurso Humanos
 Procesos Logísticos (Abastecimientos) y de Control Patrimonial
 MARCO LEGAL

Ley Nº 28112 Marco de la Administración

Financiera del Sector Público (Ley SAFI)
Artículo 10º: Registro Único de Información

 10.1 El registro de la información es único y de uso

obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del
Sector Público, a nivel Nacional, Regional y Local y se efectúa a
través del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de
Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación.

 10.2 EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,

procesamiento y generación de la información relacionada con
la Administración Financiera del Sector Público, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la
normatividad aprobada por los Órganos Rectores
 NECESIDADES DE CONTAR CON INFORMACIÓN OPORTUNA

Las operaciones normales que se ejecutan en las entidades, así

como los procesos interrelacionados mediante la aplicación del PCG
registra, procesa y produce información sobre los resultados de las
actividades que se realiza la administración gubernamental a través
de procesos de aprobación de asignaciones presupuestales y de
fondos así como de su ejecución durante un ejercicio fiscal

A fin de acelerar estos procesos se ha implementado un sistema

mediante la utilización de computadoras instaladas en red, cuya
comunicación es directa entre las Unidades ejecutoras y el MEF para
procesar los datos y obtener información oportuna.
 FINALIDAD

Centralizar la información con la finalidad de

acelerar los procesos de registro, control de
datos y obtener información en línea
oportuna y clara de cada unidad ejecutora
hacia los órganos rectores (MEF, TP, DNCP,
SUNAT, OSCE, SBN etc.) para la toma de
decisiones, referidos al resultado de las
operaciones financieras y presupuestales
tales como:
La Formulación y sus respectivas
modificaciones presupuestarias
La Ejecución Presupuestaria
Contabilización de operaciones financieras
Recaudación y registro de ingresos
OBJETIVOS

Ejecutar los recursos públicos en un marco de

absoluta transparencia.

Generar información en línea, oportuna y confiable

para la toma de decisiones.

Interrelacionar los sistemas de administración

financiera del estado con los controles internos y
externo, a efecto de incrementar la eficacia de estos.
VENTAJAS

1. Proporcionará a sus diferentes usuarios información oportuna

(Órganos rectores, TP, BN, y a la misma entidad).
2. Permite reportes consistentes de estados presupuestarios
y financieros o contables, brindando a la DNCP información
para la Cuenta General de la República.
3. Permite un seguimiento de la ejecución presupuestal en sus
diferentes fases (CDG y P)
4. Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de
los recursos financieros del estado.
5. Contribuye a una mejor asignación de recursos.
6. Proporciona mecanismos adecuados de registro y control
diario de la gestión presupuestaria, y financiera y patrimonial
a los órganos rectores.
7. Permite que la contabilidad pública sea la fuente segura y
oportuna para la obtención de información gerencial destinada
a los diferentes niveles de la gestión pública.
8. Registra en forma integral todas las operaciones que se
producen en los organismos públicos.
9. Fortalece las labores de control interno
10. Facilita información detallada y oportuna a los procesos de auditoria.
Entre otras.
ARQUITECTURA DEL SIAF
FLUJO DE INFORMACIÓN Y ACCESO A LA INFORMACIÓN

DGCP
MEF
DNETP
OFINE

DGETP

BASE DE
DATOS
DGPP (Centro de
Contingencia)

BN

Entidad
Pública
 PROCESO DE OPERACIÓN Y REGISTRO

SIAF-SP SIAF-SP
Programación (Cliente) (Servidor)
Formulación
Aprobación Rendición de Cuentas
Presupuesto,
Ejecución Contabilidad, Tesorería
Deuda y otros
Ingresos/Gastos
Envía Datos

Contabilidad Recibe
Conformidad

Evaluación
Presupuestaria

Deuda Pública

Reportes para
mejorar la
Gestión
 CONTENIDO DEL SIAF

Modulo • Presupuesto institucional le Apertura PIA • Clasificadores Presupuestales

• Presupuesto institucional Modificado PIM • Asignación del PCA
Presupuestal • Cadenas Funcionales y Programáticos • Priorización del PCA y Otros

Compromiso •Remuneraciones•Estudios
Gastos Devengado •Bienes •Obras
Girado •Servicios •Otros
Modulo
Administrativo
Determinado • 07 FCM • 13 DT
Ingresos • 08 OIM • 19 Crédito I. E.
Recaudado • 09 RDR

Endeudamiento Prestamos / Bonos / Leasing Financiero

Modulo Deuda Administración Reestructuración / Refinanciación

Pagos Programaciones de Pago / Regularizaciones de Pago

Contabilización de Ingresos / gastos

Modulo Registros Administrativos
Contable
Notas de Contabilidad Operaciones Sin Movimiento de Dinero
 ¿CÓMO OPERA EL REGISTRO SIAF A NIVEL DE UE?

Área de
Funcionamiento del Módulo Documentos
Actividad
• Módulo Presupuestal • Ante Proyecto
– Programación y Formulación • Proyecto
PLANIFICACIÓN Y – Modificaciones Presupuestales PIM
• Presupuesto Institucional Aprobado PIA.
PRESUPUESTO – Asignación Mensual y Trimestral del Gasto • Presupuesto Inst. Modificado PIM
– Afectación del Crédito Presupuestal •Certificado de Crédito Presupuestario
– Aprobación de Certificación Presupuestaria
•Módulo Administrativo. • O/C
ABASTECIMIENTOS – Solicitud de Certificación Presupuestaria • O/S
Y SERVICIOS – Procesos de Selección • Valorizaciones
AUXILIARES. – Registro de la Fase Compromiso • Otros
– Registro de la Fase Devengado (Bs, Ss, Obras)

•Módulo Administrativo. •Planillas de Remuneraciones

•Planillas de Pensiones
PERSONAL – Solicitud de Certificación Presupuestaria
•Planillas de Subsidios
– Registro de la Fase Compromisos
•Otras Planillas
•Módulo Contable
– Registro y Contabilización de Operaciones Presupuestales
y Financieras •Libros y Registros de Contabilidad
CONTABILIDAD – Registro y Contabilización de Operaciones •Registros Presupuestarios
Complementarias •EE.FF. Y Anexos
– Formulación de los EEFF y Estados Presupuestarios •EP y Anexos
– Formulación de los cierres Mensuales, Trimestrales,
Semestral y Anual.
•Módulo Administrativo.
•Recibos de Ingresos
– Registro de Determinado •Giro de Cheques
TESORERIA – Registro de Recaudado
•Emisión de C/P.
– Registro de Girado •Registro de Libro Bancos.
– Registro de Pagado
 Diagrama de Procesos de Sistema Administrativo en una UE.
PRESUPUESTO Techo presupuestal Calendario
PIM de Pagos
PUBLICO PRESUPUESTO OSCE
Asignación PCA DE UE

Procesos de Selección
1

SNIP Relación de Proyectos Requerimiento

Ppto. Presupuestal
Remun. Ppto x Meta
Remun. PAC Clasificador AREAS
DIVERSAS DE
Pago Remun. PERSONAL LA UE 3
2A ADQUISICIONES
(Decreto Leg.Nº 1017 y Catálogo
Reglamento) Bs y Ss Bienes
Servicios no personales 2B Bs y Ss
Requerimientode requeridos PROVEEDOR
Autorización TESORERIA
LA UE C-SIAF D-SIAF
5 G-SIAF
TESORO de giro y pago
Bienes entregados (FACTURA) Bienes
PUBLICO ALMACEN
Bs adquiridos
Pago

4
Cheque

Retenciones
Comp.

Coactiva
Cobranza

Entradas y
de

Salidas
Pagado P-SIAF Pagos generados CONTABILIDAD
(Mensual)
Activos
PROVEEDOR 7 Fijos
Autorización
de Pago CONTADURIA Reportes Contables Movimiento de
BANCO DE SUNAT y Balances Activos Fijos
PUBLICA PATRIMONIO
LA NACION
DE LA NACION
6

SBN 41
 IMPACTOS DEL SIAF

 Disminución de recursos ociosos por EUA$80.0

millones al eliminar más de 1,200 cuentas monetarias
del gobierno (1998-99) e implementar la Cuenta Única
del Tesoro.
 Eficiencia en el proceso de pagos: de 132 pasos se
redujo a 8 pasos.
 Los pagos antes de la reforma se hacían efectivos entre
6 – 9 meses promedio; actualmente se hacen efectivos
en 72 horas.
 Ahorro anual por cerca de EUA$2.5 millones al dejar de
emitir cheques; actualmente se utilizan transferencias
bancarias
 2.22. ESQUEMA DE REGISTRO CLIENTE SERVIDOR / WEB (SIAF SP,
GL) MODELO CLIENTE / SERVIDOR
Prepara asignación mensual
SERVICIO DE
CORREO (techos)
Recibe Calendario de 155
(SAT)
Compromiso
Suscribe contratos
155
Suscribe contratos

MUNICIPIO Registra y transmite cada

Registra y transmite cada operación de gasto e
operación de gasto e ingreso UE ingreso

Infovia / Otros
Contabiliza
Contabiliza

INTEGRACION

BD local GL  Otros
 BN (Abono en cuenta),
Bancos (Abono
BD CENTRAL
BD local UE MEF  SUNAT (Coactivo),
MODELO WEB
Proveedores)

 Ciudadanos (Portal de
Transparencia Económica)

UE 1 MODELO VENTAJAS DESVENTAJAS

MODELO CLIENTE - Seguridad - Problemas al transferir
MUNICIPIO 1
datos. SERVIDOR - Reduce tareas de
Soporte Técnico
- Estandarizar administración de UE
Internet
MUNICIPIO 2 MODELO WEB - Manejo dinámicode Versiones - Problemas de
conectividad
- Centralizado - Problemas de Seguridad
UE 2 - Producto ligero

MUNICIPIO 3

UE 3
HERRAMIENTAS EN EL WEB www.mef.gob.pe
SIAF EN EL FACEBOOK
CONSULTA DE EXPEDIENTES
MESA DE AYUDA
TABLA DE OPERACIONES – SIAF-SP
Tabla de Operaciones - TO

La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está

constituida por una matriz donde se registran
distintas operaciones financieras de
ingresos, gastos y otros las mismas que son
procesadas automáticamente mediante el
Sistema Informático armonizando la
relación entre los Clasificadores
Presupuestarios con las Cuentas del Plan
Contable Gubernamental, Tipo de Operación,
así también permite el registro contable de
transacciones complementarias que no
afectan el presupuesto pero si la
contabilidad de la operación.
Objetivo - TO

Que las operaciones ejecutadas en un

año fiscal sean direccionadas a obtener
reportes que permitan a la
Administración de la Entidad obtener
resultados a través de los Estados
Financieros y Presupuestarios exigidos
por el Ente Rector (Dirección Nacional de
Contabilidad Pública), en el marco de la
elaboración de la Cuenta General de la
República.
Importancia de la TO

 El registro contable es el autorizado por la

DNCP estando las entidades y organismos
públicos a su total cumplimiento utilizando
los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos
públicos así como los sistemas contables
que le sean aplicables.
 El registro contable que se efectúa utilizando
el SIAF-SP se sustenta en la Tabla de
Operaciones cuya elaboración y
actualización permanente es responsabilidad
de la DNCP. 51
 La Tabla de Operaciones nos permite la contabilización
de las operaciones de gastos e ingresos en el Módulo
SIAF-SP que tiene como punto de partida el módulo
Administrativo (Presupuestal – Financiero y otros)
realizado por la UE, debiendo evaluarse previamente los
procesos iníciales que deben concluir en la contabilidad
Y aquellas operaciones que no representan movimiento
de fondos (operaciones complementarias) son
registradas directamente en el módulo contable con
notas de contabilidad.
 El conjunto de asientos realizados de acuerdo a la tabla
de operaciones (gastos + ingresos + operaciones
complementarias) asociadas a los procesos iníciales del
módulo administrativo conforman la contabilidad de la
UE.
 Además de las operaciones comunes realizadas por las
Unidades Ejecutoras, la tabla de operaciones incluye las
operaciones propias de la actividad de la DNTP, DNEP y 52
SUNAT.
Contenido - TO

I = Ingreso
Ciclo G = Gasto
C = Op. Comp.

I=DyR
Fase G = C,D,G,P
C = No tiene Fase

Tipo de •N, ON, A, AV, Otros

•Y, YT, YF, Otros
Tabla de
Operación
operaciones

Son los Clasificadores del Gasto (a

Clasificador nivel de específica) y del Ingreso (a
nivel de sub-específica).

Corresponde al código de cuenta del

Plan de Nuevo Plan Contable
Cuentas Gubernamental asociado al detalle
del gasto o ingreso.
 Ciclo de la Ejecución Presupuestaria

Los Ingresos Públicos son todos los recursos

financieros de carácter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u
I = Ingreso originan en la producción o prestación de
bienes y servicios que las unidades
ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a
Ley.

Los Gastos Públicos son el conjunto de

erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de
deuda, realizan las Entidades con cargo a
los créditos presupuestarios aprobados en
G = Gasto los presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atención de la prestación de
los servicios públicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de
conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.
 Fases de la Ejecución Presupuestaria

INGRESOS

Es la etapa a través de la cual la entidad • Resolución de determinación

identifica e individualiza al contribuyente, • Orden de Pago
usuario o deudor tributario señalando los • Recibo de Ingresos
D = Determinado hechos generadores del ingreso o la • Nota de Abono
obligación tributaria determinando la • Resolución de Multa
base imponible, el monto o cuantía del • Documento de Donación
tributo.

Es la etapa a través de la cual efectiviza

la percepción de los recursos públicos de • Papeleta de Depósito
distintas fuentes de financiamiento las • Recibo de Ingresos
R = Recaudado mismas que fueron identificadas y • Transferencia de Fondos
determinadas en la fase anterior, • Nota de Abono
procediéndose su depósito y/o colocación
en las respectivas cuentas bancarias, así
como es el registro SIAF.
 Fases de la Ejecución Presupuestaria
GASTOS
Es un acto mediante el cual se acuerda,
luego del cumplimiento de los trámites
legalmente establecidos, la realización de
C = Compromiso
gastos previamente aprobados por un
importe determinado, afectando total o
parcialmente los créditos presupuestarios.
Es acto mediante el cual se reconoce una
obligación de pago, derivada de un gasto
aprobado y comprometido, que se produce
D = Devengado
previa acreditación documental ante el
órgano competente de la realización de la
prestación o el derecho de acreedor.
Es el acto mediante el cual se extingue en
forma parcial o total, el monto de la
G = Girado obligación reconocida, debiendo
formalizarse mediante el documento oficial
correspondiente
• Contrato
•Orden de Compra
• Orden de Servicio
• Planilla de Remuneraciones
• Planilla de Pensiones
• Valorizaciones de Obra
•Resolución o acto adm.
• Facturas, B/V, Valorizaciones
y otros comprobantes de pago
reconocidos por la SUNAT.
•Planillas de pago, pensiones,
planillas de dietas, rendición de
habilitaciones, FPPE, etc.
• Emisión de C/P
• Giro de Cheques
• Registro de Caja Bancos
• Registro de Libro Bancos
 TIPO DE OPERACIÓN

Gastos

A – Encargo Interno
Se refiere a los gastos que en los cuales se entrega recursos a un trabajador de la
entidad con cargo a que él rinda cuenta luego de ejecutado el gasto. Este Tipo de
Operación se encuentra normado en el artículo 40 de la Directiva de Tesorería.

AV – Encargo Interno para Viáticos

Se trata de los mismos gastos explicados en el Tipo de Operación A, los cuales
son asignaciones de viáticos entregadas a trabajadores de la institución para
gastos por alimentación, hospedaje y movilidad local, según sea el caso cuando el
funcionario o servidor público se desplaza fuera de la localidad.

F – Fondos para Pagos en efectivo (Apertura y/o mpliaciones)

Se utiliza este Tipo de Operación para registrar gastos por lo cuales se crea un fondo
fijo reembolsable destinado para hacer frente a gastos menores no programados
que exigen la inmediata cancelación, este fondo es financiado con el Rubro Recursos
Ordinarios.
El Fondo para Pagos en efectivo se encuentra normado en los artículos
35 y 36 de la Directiva de Tesorería.
C – Fondo Fijo para Caja Chica (Apertura y/o Ampliaciones)
Se trata de los mismos gastos explicados en el Tipo de Operación F, a diferencia que
son financiados con recursos de Rubros diferentes a Recursos ordinarios.
La Caja Chica se encuentra normada en el artículo 37 de la Directiva de
Tesorería.

RC – Fondo Caja Chica (Rendición y Reembolso)

Este Tipo de Operación tiene las mismas características que el Tipo De Operación RF,
siendo utilizado para reponer el Fondo Fijo aperturado con recurso de Rubros
diferentes a Recursos Ordinarios.

N – Adquisición de Bienes y Servicios

Se refiere a gastos efectuados para la adquisición de bienes, servicios, consultorías y

obras las cuales se realizan al amparo de un Contrato, Orden de Compra u Orden de
Servicio, en estas operaciones de gastos siempre se registra el proveedor a través
del RUC o del código de proveedor extranjero creado para estos fines.
ON – Planillas
Clasificación utilizada para el registro de gastos de todos los tipos de Planilla que se
existen, como por ejemplo Planilla de Haberes, de Pensionista, de Servicios No
personales, Propinas, Racionamiento, Movilidad, Directorio, etc.

OG – Otros Gastos Definitivos

En este Tipo de Operación se registran las operaciones con afectación presupuestal en

las cuales no se puede asignar un proveedor y son diferentes a Planillas, por
ejemplo gastos bancarios, pagos por sentencias judiciales, subvenciones
económicas, subsidios, cuotas a organismos internacionales, etc.

TF – Transferencias Financieras
Se utiliza para el registro de gastos en los que una Unidad Ejecutora o Municipalidad
entrega recursos a otra Unidad Ejecutora o Municipalidad los cuales son
ingresados en el presupuesto de la Entidad receptora la cual no tiene que hacer
una rendición de cuentas por la utilización de los fondos, en estas operaciones se
ingresa el Mnemónico de la UE que recepciona los recursos.
SD – Servicio de Deuda
Se selecciona este Tipo de Operación para registrar gastos que se
realizan por el Pago de Deuda Pública.

PD – Pago por Desembolso

Lo utilizan las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y
Municipalidades para registrar los pagos de Deuda Pública
Interna correspondientes a Contratos de Deuda que son
registrados en el Módulo de Deuda.
 TIPO DE OPERACIÓN

Ingresos

Y – Operaciones Varias
Este Tipo de Operación permite registrar las Operaciones de Ingresos con
afectación presupuestal que perciben las Unidades Ejecutoras y las
Municipalidades.

YT – Transferencia Financieras Recibida

Se utiliza para registrar los ingresos recepcionados por las Unidades Ejecutoras
y las Municipalidades por Transferencias Financieras, en estas operaciones
se ingresa el Mnemónico de la UE que entrega los recursos, estas operaciones
deben registrarse afectando al Rubro 13 Donaciones y Transferencias y al Tipo
de Financiamiento T Transferencias.

YD – Ingresos por Desembolso

Lo utilizan las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y
Municipalidades para registrar los ingresos de Deuda Pública Interna
correspondientes a Contratos de Deuda que son registrados en el Módulo de
Deuda
YV – IGV – Rebaja de Ingresos por Pago a SUNAT
Se registra los pagos que se realizan a la SUANT por IGV recaudado
a través de las operaciones de ingresos de las Unidades Ejecutoras
y las Municipalidades, en esta operación se registra los clasificadores
de ingresos en los cuales se recaudó y el monto en negativo, el cual
se considera como una rebaja de la recaudación de ingresos.

YT – Ingresos Transferencias
Este Tipo de Operación se crea para registro de transacciones en las
que una Unidad Ejecutora o Municipalidad transfieren parte de sus
ingresos a otra entidad, se registra los clasificadores de ingresos en los
cuales se recaudó y el monto en negativo, el cual se considera como
una rebaja de la recaudación de ingresos
TIPO DE OPERACIÓN

Gatos e Ingresos sin afectación presupuestal

S – Gasto sin Afectación Presupuestal

Se selecciona este Tipo de Operación para registrar las transacciones
de Gastos que tienen las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades
que no afecta al presupuesto, no hay un Clasificador de Gastos para
estas operaciones por lo que en la Tabla de Operaciones se
encuentran los códigos.

YC – Ingresos sin Afectación Presupuestal

Al igual que el anterior, es para registrar las transacciones de
Ingresos que tienen las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades
que no afecta al presupuesto, no hay un Clasificador de Ingresos
para estas operaciones por lo que en la Tabla de Operaciones se
encuentran los códigos.
TC – Transferencias entre Cuentas Bancarias
Este Tipo de Operación permite registrar los traslados de fondos que
se realizan de una cuenta bancaria a otra pertenecientes a una
misma Unidades Ejecutoras o Municipalidades

YG – Operación Gastos / Ingresos

Se utiliza para operaciones sin afectación presupuestal que
involucran siempre un ingreso y un gasto como transacción
financiera en la Unidad Ejecutora o en la Municipalidad, por
ejemplo Encargos recibidos financiados con Rubros que no
se ha aperturado una cuenta central de encargos,
devoluciones de gastos efectuados en ejercicios anterior que
deben ser depositados en la cuenta principal del Tesoro Público.
Clasificadores Presupuestales

Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y

Gastos son instrumentos normativos que permiten la
agrupación o estructuración de los ingresos y gastos
de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar
todos los aspectos posibles de las transacciones
gubernamentales, generando información que se
ajusta a los requerimientos de los funcionarios de
gobierno, análisis económico, organismos
internacionales, y público en general.
 Estructura de los Clasificadores Presupuestales

a. Existe un clasificador único para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos,
denominado Tipo de Transacción y que está dividido en:
1. Ingresos
2. Gastos
b. Cada Tipo de Transacción está divido en 3 Niveles:
Genérica
Sub genérica
Específica
c. La estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos está compuesto por 6 Campos:

Tipo de
Genérica Sub Genérica Especifica
Transacción
Tipo de Transacción Genérica Sub Genérica Sub Genérica Específica Específica
Nivel 1 Nivel 2 Nivel 1 Nivel 2

1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos

Estructura de los Clasificadores Presupuestales - INGRESOS

Genérica Denominación
1.1 Impuestos y Obligaciones Obligatorias
1.2 Contribuciones Sociales
1.3 Venta De Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
1.4 Donaciones y Transferencias
1.5 Otros Ingresos
1.6 Venta De Activos No Financieros
1.7 Venta De Activos Financieros
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos De Balance
 Ejemplo de Aplicación del Clasificador de Ingresos

Tipo de Sub Sub Especifica Especifica

Genérica
Transacción Genérica N1 Genérica N2 Nivel 1 Nivel 2

Registro de Ingresos por Impuesto al patrimonio predial

Tipo de Transacción 1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS

Genérica 1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

Sub Genérica Nivel 1 2 Impuesto a la Propiedad

Sub Genérica Nivel 2 1 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble

Especifica Nivel 1 1 Predial

Especifica Nivel 2 1 Predial

1.1.2.1.1.1
Estructura de los Clasificadores Presupuestales - GASTOS

GENERICA DENOMINACION
2.0 Reserva de Contingencia
2.1 Personal y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y Prestaciones Sociales
2.3 Bienes y Servicios
2.4 Donaciones y Transferencias
2.5 Otros Gastos
2.6 Adquisición de Activos no Financieros
2.7 Adquisición de Activos Financieros
2.8 Servicios de la Deuda Pública
 Ejemplo de Aplicación del Clasificador de Gastos
Tipo de Sub Sub Especifica Especifica
Genérica
Transacción Genérica N1 Genérica N2 Nivel 1 Nivel 2

Registro del pago por Consumo de Energía Eléctrica

Tipo de Transacción 2 GASTOS PRESUPUESTARIOS

Genérica 3 BIENES Y SERVICIOS

Sub Genérica Nivel 1 2 Contratación de Servicios

Sub Genérica Nivel 2 2 Servicios Básicos, Comunicaciones, Publicidad y Difusión.

Especifica Nivel 1 1 Servicios de Energía Eléctrica, Agua y Gas.

Especifica Nivel 2 1 Servicio de Suministro de Energía Eléctrica.

2.3.2.2.1.1
Plan Contable Gubernamental

Es una Relación de cuentas y códigos utilizados

en el registro contable; describe las funciones
de cada cuenta indicando su naturaleza de
cargo y abono; es flexible por que se adapta a
la evolución de las diversidad de transacciones
que realiza el Estado; y esta diseñado con un
sistema de codificación numérica, facilitando su
identificación de acuerdo a su naturaleza.
 Estructura del Plan Contable Gubernamental

CAMPOS NUMERO DE DIGITOS

Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2
dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2
dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2
dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 CATALOGO DE CUENTAS
dígitos

Códigos
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
Estructura del Plan Contable Gubernamental por ELEMENTOS
 Ejemplo:
Compra de alimentos para los pacientes de un Hospital.
Ciclo Fase Tipo Clasificador Plan de
Operación Cuentas

G C N 231111 1301.0101

G = Gasto

C = Compromiso Anual

N = Adquisición de Bienes y Servicios

Alimentos y Bebidas para Consumo Humano

Alimentos y Bebidas para Consumo Humano

Contabilización de Operaciones en el
SIAF.
4.1.- Contabilización de Operaciones que generan movimiento de fondos

Se contabiliza las operaciones que

generan movimiento de dinero - ingresos
y gastos en el Módulo Contable del SIAF
teniendo como punto de partida el
Registro Administrativo (presupuestal-
financiero) realizado previamente en el
módulo Administrativo.
Acceso al Módulo Administrativo
Módulo Administrativo – Registro de Ingresos
Módulo Administrativo – Registro de Gastos
4.1.4.- Acceso al Módulo Contable

80
4.1.5.- Módulo Contable – Contabilización de Ingresos

81
4.1.6.- Módulo Contable – Contabilización de Gastos

82
4.1.6.- Módulo Contable – Contabilización de Gastos

83
4.2.- Contabilización de Oper. que no representan movim. de fondos

Las operaciones que no representan movimiento de fondos

(operaciones complementarias), en cambio, son registradas
directamente en el Modulo Contable a través de Notas de
Contabilidad. Tales como:
Consumo de Bienes Corriente
Provisiones de Depreciaciones del activo fijo
Ajustes por corrección Monetaria
Etc….

84
4.2.1.- Módulo Contable – Contabilización de Operaciones Complementarias

85
4.3.- Consolidación de las Contabilizaciones

El conjunto de asientos realizados tanto de Registros

Administrativos y Notas de Contabilidad (gastos + ingresos
+ operaciones complementarias) son procesados por el
SIAF, reflejándose en los Libros Principales, Auxiliares y en
los Estados Financieros y Presupuestarios.

86
4.4.- Proceso de Elaboración de la Cuenta de la Entidad

REGISTRO

FORMULACIÓN

PRESENTACIÓN

87
4.4.1.- Consolidación – Mayorización - Cierre Contable

88
4.4.2.- Estados Financieros

89
4.4.3.- Anexo a los Estados Financieros

90
4.4.4.- Estados Presupuestarios

91
4.4.5.- Información Adicional - Estados Financieros

92
4.4.5.- Información Adicional - Estados Financieros

93
4.5.- Ciclo de Contabilización

OPERACIONES
GASTO INGRESO
COMPLEMENTARIAS

COMPROMETIDO DETERMINADO

DEVENGADO RECAUDADO

GIRADO RENDIDO Y/O

PAGADO

94
4.6.- Esquema de Contabilización

NO ES UN PROCESO TOTALMENTE
AUTOMATIZADO

REPRESENTA UNA
VENTAJA AL TENER TODAS
LAS OPERACIONES LISTAS
PARA CONTABILIZAR DE ACUERDO
A LA TABLA DE OPERACIONES
Y EL REGISTRO ADMINISTRATIVO

EL CONTADOR
PARTICIPA
ACTIVAMENTE EN
EL PROCESO DE
CONTABILIZACION
95
REQUIERE DE CRITERIO PROFESIONAL Y DOMINIO
DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA CONTABILIZAR Y EL ANALISIS
 MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
Unidad Ejecutora – Pliego – DGCP

INPUT Procesos OUTPUT

(Entrada) (Procesos) (Salida)

STORAGE (Almacenamiento)
VISUAL

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE

96
STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE
 4.7.- PARALESISMO CONTABLE - GASTO

CICLO PATRIMONIAL PRESUPEUSTAL DE ORDEN

GC O/C
Anual O/S

GD Apertura de
Caja Chica
O/C
O/S

GG Ch/s.
Carta Orden

GP 00 RO
07 FCM
18 CANON

GR 97

GC mensual = El Compromiso Mensual no Genera ningún asiento

4.8.- PARALESISMO CONTABLE - INGRESOS

CICLO PATRIMONIAL PRESUPEUSTAL

ID 08 = Imp. Municipales
09 = Rec. Dir. Rec.
00 = RO
07 = FCM
18 = CANON

IR 08 = Imp. Municipales
09 = Rec. Dir. Rec.
13 = DT
00 = RO
07 = FCM
18 = CANON
07 = FCM
08 = Imp. Municipales
09 = Rec. Dir. Rec.
00 = RO

13 = DT
18 = CANON

98
 III.- Aplicación Práctica del a
Contabilización según Módulo
Contable del SIAF.
1. Casos Prácticos de Registro de Ingresos:
2. Casos Prácticos de Registro de gastos:
3. Casos Prácticos de Registro de operaciones
Complementarias: