 PLANIFICACION

El objetivo es determinar el enfoque de auditoría a aplicar,

la selección de los procedimientos a ejecutar.

Esto se verá reflejado en un memorándum de

planificación que documenta las consideraciones analizadas
durante toda la etapa además de los programas de trabajo
que indican de qué forma, en qué momento y con qué
alcances se ejecutarán los procedimientos seleccionados.
 PLANIFICACION

En el caso de las auditorías tributarias recurrentes, la

finalización de una auditoría y el inicio de la auditoría del
período siguiente hay una estrecha relación porque la
auditoría que termina conduce a la etapa de planificación
de la auditoría del año próximo, siendo la información
obtenida de gestiones anteriores de mucho provecho,
para las auditorías futuras
La Auditoría tributaria comienza con las siguientes
actividades de planeamiento :

 Objetivos
 Naturaleza y Alcance de Trabajo
 Comprensión y conocimiento del ente
 Áreas de Riesgo
 Evaluación del control interno
 Desarrollo del programa de trabajo
 Personal asignado
Objetivos
Opinar sobre la:
- Razonabilidad de los procedimientos aplicados por la
entidad para determinar y liquidar los impuestos
- Verificar el cumplimiento de aspectos formales de la
obligación tributaria, que tiene 2 componentes básicos:
- Material: Cuánto pago de impuestos
- Formal: Formalidad del cumplimiento, es decir como pago.
Objetivos
“ Se efectuará un examen del Balance
General al 31/12/2011 de los
correspondientes Estados Resultados, de
Cambios en la situación financiera y de
Cambio en el Patrimonio Neto por el período
terminado en esa fecha, con el propósito de
expresar una opinión profesional e
independiente sobre la situación tributaria a
dicha fecha, de acuerdos a los PCGA y
normas legales tributarias vigentes en Bolivia.
Objetivos
“ Como parte integrante de nuestro
examen evaluaremos los procedimientos
administrativos/contables y el sistema de
control interno vigente en la empresa y
efectuaremos las recomendaciones
necesarias, con el propósito de fortalecer los
controles y procedimientos existentes y de
esta manera, salvaguardar en más forma
más efectiva el patrimonio de la entidad.”
 NATURALEZA Y ALCANCE DE
TRABAJO

 Normas de auditoría generalmente aceptados,

código tributario, Ley 843 y otras disposiciones
tributarias legales.

 Especificación del área de auditoría a realizar

 NATURALEZA Y ALCANCE DE
TRABAJO

“Nuestro examen se efectuará de

acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptados, Normas y
Reglamentos Tributarios, Decretos
Supremos y Resoluciones
Administrativas vigentes en Bolivia, con
enfoque al aspecto impositivo y su
efecto en los Estados Financieros de la
empresa”.
 COMPRENSION Y
CONOCIMIENTO DEL ENTE
• Previo al inicio de la auditoría tributaria es importante
que el auditor tributario conozca y comprenda las
características propias del negocio de modo que logre
determinar las obligaciones tributarias a las que se
encuentra sujeta así como también las implicancias
tributarias de cada una de las operaciones que realiza
a través de un relevamiento conceptual
conjuntamente con el personal encargado de los
asuntos tributarios de la empresa.
 COMPRENSION Y
CONOCIMIENTO DEL ENTE
Es necesario considerar las condiciones económicas,
de organización y el ambiente reglamentario en el que
opera la entidad:
- Tipo de Sociedad
- Cantidad de subsidiarias y su efecto sobre las
liquidaciones impositivas (declaraciones juradas
consolidadas o individuales)
- Aspectos impositivos particulares de la empresa
a la que pertenece el ente.
 COMPRENSION Y
CONOCIMIENTO DEL ENTE
- Existencia de beneficios promocionales
impositivos en determinadas zonas geográficas
que comprenden exenciones graduales y/o
liberaciones para determinados impuestos.

- Tipo de impuestos aplicables

- Naturaleza de las transacciones entre partes

vinculadas y su efecto sobre las determinaciones
impositivas
 COMPRENSION Y
CONOCIMIENTO DEL ENTE
- Aspectos internacionales incluyendo
constitución de subsidiarias o sucursales en el
exterior, actividades de exportación,
disponibilidad de créditos por impuestos
pagados en el exterior e importancia de los
cargos entre empresas vinculadas.

- Establecer si no existe precios de

transferencia
 COMPRENSION Y
CONOCIMIENTO DEL ENTE

– Modificaciones de leyes o reglamentaciones

impositivas que pueden afectar las
previsiones y pasivos impositivos del año
corriente y años futuros.

– Resultados de revisiones de las autoridades

impositivas.
 CARACTERISTICAS DEL
NEGOCIO

“La empresa …………… es una

sociedad………constituida el …….., su
objetivo es………………..viene desarrollando
este tipo de actividad desde el …………., su
estrategia para mantenerse activa en el
mercado nacional e
internacional………………………………….”

 Llenar papel de trabajo MP 1

 AREAS DE RIESGO
 Las cargas fiscales representan montos originados por la
aplicación de la legislación impositiva vigente sobre el
patrimonio, resultados y operaciones de la empresa.

 Los impuestos representan una carga importante cualquiera

fuere la actividad del ente y son lo general, una partida
relevante del estado de resultados, las deudas fiscales
exigen por lo tanto de un adecuado flujo de fondos para su
cancelación
 AREAS DE RIESGO
En muchas circunstancias son un pasivo
significativo en el estado patrimonial de la,
por lo tanto, es imprescindible un análisis
detallado línea por línea de los estados
financieros.
 AREAS DE RIESGO
 “ Según el relevamiento preliminar y
análisis del Balance de Sumas y Saldos al
31 de Diciembre del 2011, se ha
determinado las siguientes áreas de
riesgos:
a) Bancos: Los saldos de las cuentas
bancarias, no reflejan el movimiento de
las operaciones de la empresa, respecto
a depósitos y compras mayores a Bs.
50.000.-
b) Crédito fiscal: El monto a favor del
 AREAS DE RIESGO
d) Activos Fijos: Están con su valor
original, no estando depreciados al cierre
de gestión

e) Depreciaciones: no se realizaron la
actualizaciones en función de las UFV.s

f) Acreedores Fiscales: Contiene saldos de

gestiones pasadas
VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS POR LA EMPRESA

 Una vez familiarizado con el flujo de las operaciones

del ente auditado, el auditor podrá interpretar las
normas fiscales vigentes y aplicarlas al negocio
verificando el cumplimiento de dichas normas.
 Realizar la liquidación y determinación de los
impuestos que afecten las actividades del ente a
través de pruebas globales
 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS POR LA EMPRESA
 Efectuar conciliaciones entre saldos contables y declarados
para asegurar la integridad de las transacciones.
 Verificar el cumplimiento de aspectos formales y legales a
los que se encuentra sujeto el ente
 Revisar los cálculos de provisiones para impuestos.
 Revisar previsiones y reservas constituidas en relación al
personal dependiente (indemnización, aguinaldo, primas,
etc.)
VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS POR LA EMPRESA

 Confirmar tasas y alícuotas de impuesto utilizado

 Verificar la exactitud aritmética
 Comparar la distribución de los cargos por impuestos
entre los montos del ejercicios y diferidos
 Investigar los conceptos significativos o inusuales
 Preparar una planilla para cada tipo de impuesto, para
comparar saldos de inicio y cierre
VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS POR LA EMPRESA
 Adicionalmente, se debe obtener evidencia de qué controles
operan sobre las distintas etapas y para ello verificar:
 Nivel gerencial que efectúa las revisiones
 Grado de independencia y conocimiento del negocio y de sus
operaciones.
 Grado de detalle de los análisis
 Relación de la información revisada con la registrada en la contabilidad
 Evidencia del seguimiento de las situaciones inusuales o complejas
detectadas.
 Aprobación por parte de funcionarios del nivel apropiado de asientos por
cargos periódicos y determinaciones impositivas.
VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS POR LA EMPRESA
 El auditor tributario debe confirmar que los
procedimientos llevados a cabo para la
aprobación de los cómputos y registros y
controles previos que tienen lugar para permitir
dicha aprobación operan efectivamente para
ello, puede llevar a cabo entrevistas con los
funcionarios a cargo de efectuar controles.
VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS
APLICADOS POR LA EMPRESA
 Al emitir el informe, el auditor tributario expresa
su opinión sobre la razonabilidad de los
pasivos detallados en los estados financieros,
por lo que debe aplicar procedimientos para
validar la veracidad, integridad, valuación y
exposición de las deudas fiscales incluidas en
los estados financieros.
Preparación del Memoradun de
Planeación de Auditoría