Monday,

January 13,
2020

Akuntansi Pajak:
Aset Tetap dan
Aset Takberwujud
Ricky Erri Thoiffur, M.Ak, CPA
 Monday, January 13, 2020

Bagan Aset Tetap: Akuntansi

dan Pajak
 Monday, January 13, 2020

Masa Manfaat
Akuntansi Pajak
Periode suatu aset diharapkan Masa manfaat ditetapkan oleh
digunakan oleh perusahaan; Undang-undang sesuai
atau kelompok aset tetap.
Jumlah produksi atau unit Kelompok aset ditetapkan oleh
serupa yang diharapkan Keputusan Menteri Keuangan.
diperoleh dari aktiva oleh suatu
perusahaan.

Tergantung Kewajiban
estimasi mengikuti
manajemen ketentuan pajak
 Monday, January 13, 2020

Penyusutan
Akuntansi Komersil Akuntansi Fiskal
- Metode garis lurus - Metode garis lurus
- Metode saldo menurun - Metode saldo menurun
- Metode jam jasa
- Metode jumlah unit
produksi
 Monday, January 13, 2020

Kelompok Aset dan Tarif Penyusutan

Pasal 11 ayat (6) PPh
 Monday, January 13, 2020

Contoh
 PT. ABC mempunyai aset tetap berupa mobil
yang dibeli pada 1 Jan 2017 seharga Rp 200
juta.
 Manajemen mengestimasi umur manfaat
mobil selama 4 tahun tanpa nilai residu.

Pertanyaan:
 Buatlah jurnal atas transaksi penyusutan untuk
tahun 2017.
 Hitunglah beda temporer yang terjadi antara
komersil dan fiskal.
 Hitunglah aset atau liabilitas pajak tangguhan
yang muncul beserta jurnalnya.
 Monday, January 13, 2020

Jawab
 Jurnal atas penyusutan yang terjadi

 Beda Temporer
- Penyusutan komersil 50.000.000
- Penyusutan fiskal (8 tahun Kel 2) 25.000.000
- Beda temporer 25.000.000
 Karena Nilai Buku Akuntansi < Nilai Buku Fiskal maka
akan muncul aset pajak tangguhan sebesar Rp
25.000.000 x 25% = Rp 6.250.000
 Monday, January 13, 2020

Aset Tak Berwujud

Aset takberwujud adalah aset
non moneter teridentifikasi tanpa
wujud fisik.

Karakteristik :
Keteridentifikasian,
Pengendalian,
Contoh Aset tidak berwujut : Manfaat Ekonomis
• Hak Paten, Hak cipta, Merk Masa Depan.
dagang, Franchise, Goodwill
• Hak guna bangunan, hak
guna usaha, dan hak pakai
• HPH, Hak penambangan
 Monday, January 13, 2020

Karakteristik Aset Takberwujud

 Keteridentifikasian, suatu aset dikatakan
teridentifikasi apabila:
 Dapat dipisahkan; atau
 Timbul dari hak kontraktual atau hak hukum lain.

 Pengendalian
 Perusahaan memiliki kemampuan untuk
memperoleh manfaat ekonomis masa depan dari
pengendalian aset dan dapat membatasi kases
pihak lain menggunakan aset tersebut.

 Manfaat Ekonomis Masa Depan

 Manfaat ekonomis dapat timbul dari penjualan,
penghematan biaya, atau manfaat lain yang
timbul dari penggunaaan aset.
 Monday, January 13, 2020

Penggolongan Aset Takberwujud

Indifinite intangible asset Difinite intangible asset
Contoh: Contoh:
Merk Dagang Hak Paten
Pangsa Pasar System IT
Pewaralaba Izin Usaha (pengkapan,
Situs WEB pengelolaan, HGU, dll)
Goodwill

Umur manfaat tidak terbatas bukan Umur manfaat terbatas (biasanya

berarti tak terhingga
Tidak diamortisasi
Diuji penurunan nilai setiap tahun
karena peraturan tertentu, atau
perkembangan teknologi)
Diamortisasi sesuai dengan masa
manfaatnya
Diuji penurunan nilai apabila
terdapat indikasi penurunan nilai
 Monday, January 13, 2020

Aset Takberwujud: Akuntansi dan

Pajak
Akuntansi
• Bisa di amortisasi dan bisa tidak (misal situs
web)
• Umur manfaat sesuai dengan estimasi
manajemen

Pajak
• Pasti di amortiasi
• Umur manfaat sesuai ketentuan pajak
 Monday, January 13, 2020

Kelompok Aset Tak Berwujud dan Tarif

Penyusutan Pasal 11A ayat (2) PPh
 Monday, January 13, 2020

Ketentuan Khusus Pajak: Aset

Takberwujud
Aset Takberwujud Metode Amortisasi
Biaya pendirian dan perluasan modal Dibiayakan atau amortisasi sesuai ps
11 A ayat (2)
Hak dibidang penambangan minyak Metode satuan produksi
dan gas bumi
Hak penambangan selain yang Metode satuan produksi paling tinggi
dimaksud penambangan migas, hak 20% setahun
pengusahaan hutan, dan hak
pengusahaan sumber alam serta
hasil alam lainnya
Biaya pra operasi amortisasi sesuai ps 11 A ayat (2)

Selain disebut di atas, amortisasi dihitung

Sesuai ketentuan pasal 11A ayat (2) UU PPh
 Monday, January 13, 2020

Contoh
 PT. ABC meluncurkan E-Commerce ABC
berupa situs web (aset takberwujud) yang
dibangunnya mengahabiskan dana senilai
Rp 200 juta dan selesai 1 Jan 2017.
 Manajemen tidak mengestimasi umur
manfaat situs web karena berpendapat bisa
digunakan selama mempunyai manfaat
untuk Perusahaan.

Pertanyaan:
 Hitunglah beda temporer yang terjadi antara
komersil dan fiskal.
 Hitunglah aset atau liabilitas pajak tangguhan
yang muncul beserta jurnalnya.
 Monday, January 13, 2020

Jawab
 Beda Temporer
- Penyusutan komersil 0
- Penyusutan fiskal (4 tahun Kel 1) 50.000.000
- Beda temporer (50.000.000)
 Karena Nilai Buku Akuntansi > Nilai Buku Fiskal maka
akan muncul liabilitas pajak tangguhan sebesar Rp
50.000.000 x 25% = Rp 12.500.000
 Monday, January 13, 2020

Penyajian Pajak Tangguhan

 Dalam Catatan atas Laporan Keuangan:
- Aset pajak tangguhan Rp 6.250.000
- Liabilitas pajak tangguhan Rp 12.500.000
- Liabilitas pajak tangguhan - neto Rp 12.500.000

- Manfaat pajak tangguhan Rp 6.250.000

- Beban pajak tangguhan Rp 12.500.000
- Beban pajak tangguhan - neto Rp 12.500.000

 Dalam Laporan Posisi Keuangan

- Liabilitas pajak tangguhan - neto Rp 12.500.000

 Dalam Laporan Laba Rugi

- Beban pajak tangguhan – neto Rp 12.500.000