Course : ACCT6055 – Accounting Theory

Year : February 2016

Expense
Session 9
 GODFREY
HODGSON
HOLMES
TARCA

CHAPTER 10
EXPENSES
Expenses defined

• Beban adalah penurunan dalam manfaat

ekonomi selama periode akuntansi dalam
bentuk arus keluar atau penipisan aset atau
timbulnya kewajiban yang mengakibatkan
penurunan ekuitas, selain yang berkaitan
dengan distribusi kepada peserta ekuitas
(Framework para.70)

4
Expenses defined
• Penurunan nilai akhirnya berkaitan dengan
arus kas keluar
• Biaya mencakup kerugian serta biaya yang
timbul dalam kegiatan sehari-hari
• Perbedaan antara item yang abnormal dan
luar biasa tidak lagi diizinkan

5
Expenses defined
• Untuk membuat definisi biaya operasional, itu
harus dikaitkan dengan aktivitas fisik entitas
- sesuatu yang dilakukannya.
– produksi dan penjualan menghasilkan pendapatan
dan penggunaan barang dan jasa dalam
mendukung fungsi-fungsi tersebut menyebabkan
pengeluaran terjadi

6
Changes in assets and liabilities
• Biaya mewakili perubahan nilai
• Kerangka kerja definisi pengeluaran mengacu
pada arus keluar atau menipisnya aset atau
timbulnya kewajiban
• Kerangka kerja tidak mengacu pada hubungan
pengeluaran dengan pendapatan

7
Expenses and ‘costs’
• Terkadang biaya disebut sebagai 'biaya
kedaluwarsa'
• Penggunaan aset memerlukan biaya -
pengeluaran - untuk entitas
• Jika tidak ada biaya untuk perusahaan tidak
ada biaya

8
Expense recognition
• Kriteria pengakuan untuk pengeluaran
konsisten dengan kriteria akuntansi lainnya

9
Expense recognition
• Beban diakui jika
– besar kemungkinan manfaat ekonomi di masa
depan yang terkait dengan item tersebut akan
mengalir ke atau dari entitas; dan
– item tersebut memiliki biaya atau nilai yang dapat
diukur dengan keandalanprudence and neutrality
• kebebasan dari kesalahan material dan bias, mewakili
dengan benar”

10
Expense recognition
• Penurunan manfaat ekonomi di masa depan
terkait dengan penurunan aset atau
peningkatan kewajiban
– pengakuan beban terjadi bersamaan dengan
pengakuan kenaikan liabilitas atau penurunan aset

11
Expense measurement
• Dalam mengukur pengeluaran, sejumlah
keputusan harus dibuat tentang bagaimana
pengeluaran harus dialokasikan selama
periode pendapatan yang dihasilkan
– akuntansi akrual
– mencocokkan pengeluaran dengan pendapatan
pada periode yang terkait

12
Allocation of expenses
• Penghasilan = accomplishment
• Biaya = usaha
• Untuk setiap periode tertentu, pendapatan
yang sesuai dan pengeluaran menghasilkan
pencapaian bersih (laba periodik)
• Sebagian besar masalah penentuan laba
berkaitan dengan alokasi dan pencocokan
biaya

13
Allocation of expenses
• Akuntan harus memutuskan
– apakah biaya berkaitan dengan pendapatan masa
depan dan karenanya harus ditangguhkan
– apakah biaya berkaitan dengan pendapatan saat
ini dan karena itu harus dihapuskan terhadap
pendapatan pada periode berjalan
– apakah biaya, meskipun terjadi dan belum dibayar,
terkait dengan pendapatan saat ini dan karenanya
harus diakui

14
Allocation of expenses
• Proses pencocokan melibatkan pengakuan
simultan atau gabungan dari pendapatan dan
pengeluaran yang dihasilkan secara langsung
dan bersama dari transaksi yang sama atau
peristiwa lainnya
– penjualan dan harga pokok penjualan

15
Allocation of expenses
• Dalam praktiknya, pencocokan (matching)
adalah
– sangat sulit dilakukan
– melibatkan banyak penilaian
– sewenang-wenang

16
Allocation of expenses
• Tiga metode dasar pencocokan
– mengaitkan sebab dan akibat
– alokasi sistematis dan rasional
– pengakuan langsung

17
Associating cause and effect
• Cara pencocokan yang ideal adalah dengan
menghubungkan sebab dengan akibat
• Hubungan sebab dan akibat sangat sulit
dibuktikan
– observasi yang wajar

18
Systematic and rational
allocation
• Alternatifnya adalah menggunakan prosedur
alokasi yang sistematis dan rasional
– mengaitkan pengeluaran dengan segmen waktu
– biaya diasumsikan berkorelasi dengan pendapatan
untuk periode tersebut
• depreciation
• Membutuhkan estimasi dan asumsi yang
biasanya berubah-ubah

19
Immediate recognition
• Digunakan jika tidak satu pun dari dua
sebelumnya dapat digunakan
• Kenali pengeluaran segera sebagai
pengeluaran
– biaya iklan
– pengeluaran penelitian
– biaya penurunan nilai

20
Criticisms of allocations
• Doktrin berarti konservatisme bahwa biaya,
kerugian dan kewajiban diakui sebagai segera
mungkin, bahkan jika bukti bagi mereka
adalah lemah
• Perlakuan asimetris pendapatan dan beban
yang dapat membuat bias konservatif dan
laporan keuangan yang menyesatkan
• Insentif pribadi dapat memengaruhi penilaian
manajer dalam proses alokasi
21
Criticisms of allocations
• Proses alokasi (pencocokan) adalah bagian
penting dari praktik akuntansi
• Proses ini telah membuat neraca sekunder ke
laporan laba rugi
• Neraca telah menjadi tempat penyimpanan
untuk biaya yang tidak kedaluwarsa
• Sebagian besar yang dimasukkan akuntan
dalam laporan akuntansi adalah ‘rubbish'

22
Criticisms of allocations
• Masalah alokasi
• Thomas - alokasi dalam akuntansi tidak
memenuhi kriteria berikut
– aditivitas
– ambiguitas
– defensibilitas

23
Criticisms of allocations
• Alokasi dipertahankan oleh akuntan dengan
dua alasan
– input yang diberikan memberikan layanan pada
periode saat ini dan masa depan dan pola alokasi
biaya mencerminkan biaya layanan yang diterima
pada periode yang diberikan
– data yang dialokasikan memiliki tujuan yang
bermanfaat karena pembaca laporan akuntansi,
yang mencakup data yang dialokasikan,
menganggapnya berguna
24
Criticisms of allocations
• Tetapi, alokasi tidak dapat diperbaiki '-
Thomas
– mereka tidak mampu melakukan verifikasi atau
sanggahan dengan cara yang objektif dan empiris
– pola alokasi tidak ada di dunia nyata; mereka
hanya ada di benak para akuntan
– kontribusi individu input ke output tidak dapat
diketahui karena semua input berinteraksi satu
sama lain untuk menghasilkan output
– studi empiris tidak menunjukkan bahwa alokasi
berguna 25
Criticisms of allocations
• Pendekatan alternatif disarankan
– exit price accounting
• no allocations

26
Defence of allocations
• Ubah tujuan alokasi
• Lanjutkan dengan alokasi hanya jika
manfaatnya lebih besar daripada biaya untuk
melakukannya

27
Challenges for accounting
standard setters
• IASB mengetahui masalah alokasi dan
menanganinya dalam proyek saat ini
• Permohonannya adalah untuk kewajaran atau
kesesuaian dan bukan untuk bukti objektif
– bertentangan dengan pengakuan pendapatan
– konservatisme

28
Issues for auditors
• Auditor menghadapi masalah seputar
perbedaan antara biaya dan aset, periode di
mana biaya diakui, dan pengukuran biaya yang
tepat
– konsep seperti pencocokan dan konservatisme
tidak membantu jika mereka mengubah informasi
dan mengurangi kegunaannya
– manajer memiliki insentif untuk mengubah
pengeluaran

29
Summary

• Sifat pengeluaran dan cara mereka didefinisikan

• Kriteria pengakuan dan konsep pencocokan seperti
yang diterapkan pada pengeluaran dalam sistem
akuntansi akrual
• Kritik terhadap proses pencocokan dan penggunaan
alokasi akuntan
• Tantangan untuk setter standar
• Masalah untuk auditor

30
Key terms and concepts
• Expenses
• Definitions
• Economic benefits
• Recognition criteria
• Probable and reliable
• Expense measurement
• Matching
• Allocation of expenses
• Associating cause and effect
• Systematic and rational allocation
• Immediate recognition
• Criticisms of allocations
• Conservatism
31
32