Normative Theory Of

Accounting II

Silvia yofani – 3117013

Maria fransisca – 3117023
Cindy Leonita – 3117024
Sisca Oktavia – 3117046
 Limitations of historical cost in times of rising prices

• biaya historis mengasumsikan uang

memiliki daya beli yang konstan

• aspek-aspek ekonomi yang membuat asumsi

kurang valid daripada ketika biaya historis
dikembangkan
- perubahan tingkat harga spesifik (pergeseran
preferensi konsumen, kemajuan teknologi)
- perubahan tingkat harga umum (inflasi)
- fluktuasi nilai tukar
. • dapat melebih-lebihkan keuntungan pada saat
• masalah relevansi pada saat kenaikan
harga
- nilai aset saat ini mungkin berbeda dari
biaya historis
• termasuk menahan keuntungan yang diperoleh
pada periode sebelumnya dalam pendapatan
tahun berjalan mendistorsi hasil operasi tahun
berjalan
kenaikan harga, dengan distribusi keuntungan
yang mengarah pada erosi kapasitas operasi
• masalah aditivitas (menambah bersama aset yang
dibeli pada waktu yang berbeda)
 Current purchasing power accounting (CPPA)

• Juga disebut akuntansi daya beli

umum: akuntansi tingkat harga
umum; akuntansi dolar konstan

• Berdasarkan pandangan bahwa pada saat kenaikan harga, jika suatu entitas mendistribusi
kan laba yang tidak disesuaikan berdasarkan biaya historis, secara riil entitas tersebut
dapat mendistribusikan sebagian modalnya
 Current Cost Accounting

1 2
Berdasar penilaian aktual Membedakan antara keuntungan
, tidak disesuaikan biaya perdagangan dan keuntungan
historis yang ditahan

3 4
Keuntungan yang ditahan Dari perspektif pendapatan
dapat direalisasikan atau dapat ditentukan apakah
pun tidak untung atau rugi
Treatment Of Holding Gains Or Losses

• Financial Capital Maintenance

Perspektif – sebagai pendapatan

• Physical Capital Maintenance Perpective

– dapat diperlakukan sebagai penyesuai
an modal
Continuously Contemporary Accounting (CoCoA)

• Chamber berpendapat bahwa perusahaan harus menyesuai

kan diri dengan kondisi terkini, tergantung pada asset setara
kas saat ini yang dimiliki.

• Ketika aset perusahan tidak lancer, perusahaan akan

merubah kemampuan untuk beradaptasi.
- Jika aset tersebut dibeli secara cash, akan
mengakibatkan penurunan saldo kas perusahaan
untuk melakukan investasi lainnya.
- Jika aset tersebut di beli secara kredit, ini
mengurangi kemampuan perusahaa untuk
mendapatkan kredit lebih lanjut.
 Criticisms of Continuously Contemporary Accounting (CoCoA)

• Jika CoCoA diterapkan, akan

• Relevansi harga keluar
melibatkan perubahan mendas
dipertanyakan, jika tidak
ar dalam akuntansi keuangan
ada niat untuk menjual
(termasuk perubahan besar
aset
dalam titik pengakuan pendapa
tan dan penilaian aset)

• Aset yang bersifat khusus • Mempertanyakan apakah layak

dianggap tidak memiliki nilai untuk menilai semua aset
karena tidak dapat dijual berdasarkan harga keluar, jika
secara terpisah (CoCoA menga entitas tersebut merupakan
baikan “nilai pakai” suatu asset) entitas yang berkelanjutan
 The Demand For Price-Adjusted & Value-
Adjusted Acounting Information
• Suatu metode penelitian sering digunakan untuk  assess the usefulness of particular disclosures
 to look for a share market reaction (share price reaction) around the time the release of the
information
• Banyak penelitian telah dilakukan untuk melihat  share-market reaction to current cost & CPPA
information  hasilnya  ditemukan bukti yang terbatas pada price changes around the time of
disclosure of current cost information
• Kebanyakan penelitian mengenai share price  memperlihatkan sedikit / tidak adanya reaksi
terhadap  price-adjusted accounting information  mungkin  kegagalan dalam menemukan
reaksi yang signifikan terhadap share price  karena terbatasnya metode penelitian yang digunakan
 Mungkin saja terdapat informasi lain yang di released around the time of the release of the
CCA/CPPA information
 Mungkin juga individu/organisasi sudah mendapat informasi selain dari corporate annual report
 no reaction would be expected when the annual reports are released
• The perspective of Watts and Zimmerman  entities deemed to be politically visible are more likely
to favour methods of accounting that allow them to reduce their reported profits  self-interest
 Positive Accounting Theory
 Professional Support For Various Approaches To
Accounting For Changing Prices
Terdapat banyak
bukti bahwa
Mulai dari preference mulai berganti ke
1975 current cost accounting Around penyesuaian informasi akuntansi
(CCA) generally a time of
the mid mengenai changing prices 
1980s
falling inflation
mungkin tidak relevan dengan
proses pengambilan keputusan
bagi pihak pihak tertentu.

CPPA was generally

banyak accounting banyak organisasi yang menentang
favoured by accounting
standard setters the introduction of alternative
standard setters (FASB
yang merekomenda methods of accounting (alternative
issued an exposure draft
sikan  favoured to historical cost)  self interest
supporting the use of gener
disclosure based on  economic interest theory of
1960s to the
al purchasing power ’Financi
Di akhir tahun a mixture of CPPA regulation
mid 1970s al Reporting in Units of Gen
1970s & awal & CA • (Menolak beralih dari histo
eral Purchasing Power’  w
1980s rical cost karena dapat
hich required CPPA to be di
Selama tahun mempersulit manipulasi
sclosed as supplementary in
1970s & 1980s laporan)
formation.)
 Sumber – sumber
Deegan, C. & Unerman, J., 2006. Financial Accounting
Theory. Belkshire: McGraw Hill.
Thank You