KEBERATAN

PAJAK
Anggi Cornelia 180423910
Jean Eric 180423938
Jessica Purnomo 180424142
Ivan Milsen 181524190  
Emiliana Meike P.S. 180424267
Berlian Bintang W.P. 180424298
Fiona Jennifer 180424351
 PENGERTIAN
KEBERATANUpaya yang diajukan oleh WP apabila tidak puas
atau tidak sependapat mengenai jumlah rugi,
PAJAK jumlah pajak, dan pemotongan atau pemungutan
pajak yang tidak sebagaimana mestinya.

DASAR HUKUM
Pasal 25 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.
 PIHAK YANG BOLEH MENGAJUKAN
KEBERATAN

1.W a j i b P a j a k b a d a n o l e h p e n g u r u s ,
2.W a j i b P a j a k o r a n g p r i b a d i o l e h W a j i b P a j a k y a n g b e r s a n g k u t a n ,
3.P i h a k y a n g d i p o t o n g a t a u d i p u n g u t o l e h p i h a k k e t i g a ,
4.K u a s a y a n g d i t u n j u k o l e h W a j i b P a j a k b a d a n , W a j i b P a j a k o r a n g p r i b a d i , a t a u
pihak yang dipotong atau dipungut oleh pihak ketiga dengan menyertakan
surat kuasanya.
 WP dapat mengajukan
Keberatan Pajak atas suatu

SKPLB SKPKB SKPKBT

Surat Ketetapan Surat Ketetapan Surat Ketetapan
Pajak Pajak Kurang Bayar Pajak Kurang Bayar
Lebih Bayar Tambahan

Pemotongan atau
pemungutan pajak
SKPN oleh pihak ketiga  
Surat Ketetapan berdasarkan
Pajak Nihil ketentuan peraturan
perpajakan.
 PROSEDUR PENGAJUAN
KEBERATAN PAJAK

• Surat keberatan Wajib Pajak disampaikan ke KPP atau ke Kantor Pelayanan

Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) dalam wilayah KPP yang
bersangkutan tempat Wajib Pajak terdaftar dan/atau tempat Pengusaha Kena
Pajak dikukuhkan
• Penyampaian dapat secara: langsung, melalui pos dengan bukti pengiriman pos,
atau dengan cara lain melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan
bukti pengiriman surat.
• Kemudian, KPP meneruskan permohonan keberatan tersebut ke Kantor
Wilayah.
 12
SYARAT FORMAL

Diajukan PENGAJUAN KEBERATAN PAJAK

secara tertulis Mengemukakan jumlah
dalam Bahasa pajak yang terutang /
Indonesia jumlah pajak yang
dipotong / dipungut /

3
1 (satu) keberatan
diajukan hanya untuk
1 (satu) surat
ketetapan pajak,
untuk 1 (satu) 
pemotongan pajak,
atau untuk 1 (satu)
pemungutan pajak.
jumlah rugi menurut
penghitungan WP dengan
disertai alasan-alasan
yang menjadi dasar
penghitungan.
WP telah melunasi pajak
yang masih harus dibayar
paling sedikit sejumlah
yang telah disetujui WP
dalam pembahasan akhir
hasil pemeriksaan /
pembahasan akhir hasil
verifikasi, sebelum Surat
 5
Diajukan dalam jangka
waktu 3 bulan sejak
tanggal:

6
(a) SKP dikirim
Surat Keberatan (b) pemotongan /
ditandatangani pemungutan pajak oleh
oleh WP, dan dalam pihak ketiga
hal Surat
Keberatan

7
ditandatangani
oleh bukan WP,
Surat Keberatan
tersebut harus WP tidak mengajukan
dilampiri dengan permohonan
surat kuasa khusus sebagaimana
sebagaimana
dimaksud dalam dimaksud dalam
Pasal 32 ayat (3) Pasal 36 Undang-
Undang-Undang Undang KUP
 Wajib Pajak dapat menarik kembali
keberatan pajak yang telah diajukan
karena:
• Wajib Pajak belum mengetahui
konsekuensi dari keberatan pajak yang
telah diajukan
• Bukti yang dikumpulkan belum kuat
maka wajib pajak dapat menarik
kembali keberatan pajak yang
dilakukan sebelum surat
pemberitahuan untuk hadir (SPUH)
terbit.
SYARAT PENCABUTAN
KEBERATAN PAJAK

1 2 3 4
Surat permohonan Kepala Unit Pelaksana
   Permohonan ditandatangani oleh Penelitian Keberatan
Surat
harus WP dan dalam hal wajib memberikan
permohonan harus
diajukan secara surat permohonan jawaban atas
disampaikan ke
tertulis dalam tersebut pencabutanpengajuan
KPP tempat WP
bahasa Indonesia ditandatangani keberatan berupa surat
terdaftar dengan
dan dapat bukan oleh WP, persetujuan atau surat
tembusan kepada
mencantumkan surat permohonan penolakan (Lampiran
DJP dan Kepala
alasan tersebut harus IV), paling lama
Kantor
pencabutan dilampiri dengan sepuluh hari kerja
Wilayah DJP yang sejak surat
dengan surat kuasa merupakan atasan pencabutan
menggunakan khusus (Pasal 32 Kepala KPP pengajuan keberatan
format ayat (3) Undang-
diterima.
Undang KUP)
 PENYELESAIAN
K E B E R ATA N PA J A K
KEPUTUSAN DJP
• Direktorat Jenderal Pajak wajib menyelesaikan keberatan yang diajukan oleh
Wajib Pajak dalam jangka waktu paling lama 12 bulan. Apabila dalam jangka
waktu 12 bulan tersebut telah lewat. Maka keberatan tersebut dianggap
diterima.
• Keputusan dari Keberatan Pajak dapat:
 Menerima Seluruhnya
Dikenakan Sanksi Administrasi
 Menerima Sebagian berupa
Denda 50% dari jumlah pajak
 Menolak yang
 Menambah jumlah pajak yang terutang. diajukan keberatan
 PENYELESAIAN
K E B E R ATA N PA J A K

L A N J U TA N . . .
Sanksi administratif (denda 50%) dari jumlah pajak tidak dikenakan dalam
hal :
• WP mencabut pengajuan keberatan sebelum Surat Pemberitahuan Untuk
Hadir diterbitkan.
• Pengajuan keberatan WP tidak dipertimbangkan, dengan diterbitkannya
Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Tidak Memenuhi Persyaratan
karena tidak memenuhi persyaratan pengajuan keberatan.
• WP mengajukan permohonan banding atas Surat Keputusan Keberatan.
 L.1 Surat Keberatan
Diterbitkan
oleh Peneliti

Tidak memenuhi Persyaratan Memenuhi L.7

Berita acara tidak memenuhi
L.2 sebagian /seluruhnya
Surat pemberitahuan L.5 L.6 permintaan peminjaman Pencabutan
surat keberatan tidak Surat panggilan dalam A. Surat permintaan peminjaman buku, dan/atau permintaan
memenuhi persyaratan rangka pembahasan catatan, data, dan informasi pertama. keterangan
dan klarifikasi B. Surat permintaan peminjaman buku,
sengketa perpajakan L.9
catatan, data, dan informasi kedua.
A. format surat pemberitahuan
C. Surat permintaan peminjaman buku, L.8 L.3 untuk hadir
catatan, data, dan informasi Format berita acara Surat permohonan Diterbitkan
B. Format pemberitahuan daftar
Diterbitkan D. Surat permintaan keterangan yang pembahasan dan pencabutan pengajuan oleh Direktur
hasil penelitian keberatan
pertama klarifikasi sengketa keberatan
oleh Direktur C. Format surat tanggapan hasil Jendral Pajak
Diterbitkan E. Surat permintaan keterangan yang kedua perpajakan
Jendral Pajak penelitian keberatan
F. Surat permintaan keterangan tambahan
oleh Direktur
Jendral Pajak
Diterbitkan
Diterbitkan oleh Peneliti
oleh Direktur
Diterbitkan L.4
Jendral Pajak
oleh Direktur A. Surat jawaban atas permohonan pencabutan pengajuan
Jendral Pajak keberatan dalam hal permohonan pencabutan disetujui
B. Surat jawaban atas permohonan pencabutan pengajuan
keberatan dalam hal permohonan pencabutan ditolak

Tidak hadir Hadir? Hadir

Diterbitkan
oleh Peneliti
L.11 L.10
A. Format berita acara ketidakhadiran wajib pajak dan tidak A. Format berita acara dalam hal wajib pajak hadir dan
memberikan keterangan tertulis memberikan keterangan tertulis
B. Format berita acara ketidakhadiran wajib pajak dan B. Format berita acara dalam hal wajib pajak hadir tetapi
Diterbitkan memberikan keterangan tertulis tidak memberikan keterangan tertulis
oleh Peneliti C. Format berita acara dalam hal wajib pajak hadir dan
memberikan keterangan tetapi tidak bersedia tanda tangan

Diterbitkan
oleh Direktur
Jendral Pajak L.12
A. Format surat keputusan keberatan untuk pajak penghasilan badan dan orang pribadi
B. Format surat keputusan keberatan untuk pajak penghasilan pemotongan dan pemungutan
C. Format surat keputusan keberatan untuk pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah
D. Format surat keputusan keberatan untuk pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga
 PERADILAN ADMINISTRASI
MURNI
Peradilan yang melibatkan
tiga pihak, yaitu WP, fiskus
dan hakim yang mengadili
Contoh: banding
TIDAK MURNI
Peradilan admisitrasi yang
hanya melibatkan dua pihak,
yaitu pihak WP dan pihak fiskus
tanpa melibatkan pihak ketiga
yang independen
Contoh: pengajuan keberatan
 BANDING
P E N G E RT I A N DASAR HUKUM
Upaya hukum yang dapat • UU No. 28 Tahun 2007
dilakukan oleh WP terhadap tentang Ketentuan Umum
suatu keputusan yang dapat dan Tata Cara Perpajakan
diajukan banding • UU Nomor 14 Tahun 2002
berdasarkan peraturan tentang Pengadilan Pajak.
perundang-undangan
perpajakan yang berlaku,
seperti surat keputusan
keberatan
SYARAT - SYARAT PENGAJUAN

1 2 3
Tertulis dalam bahasa Dalam jangka waktu 3 Dilampiri salinan Surat
Indonesia dan dengan bulan sejak keputusan Keputusan atas keberatan
alasan yang jelas atas keberatan diterima

5
4
Hanya dapat diajukan
Terhadap satu keputusan
apabila besar jumlah
diajukan satu surat
pajak yang terutang telah
banding.
dibayar sebesar 50%
 SUBYEK YANG DAPAT
MENGAJUKAN BANDING

Jika dalam proses

banding, pemohon
meninggal dunia,
Wajib Pajak , proses banding dapat
ahli waris, seorang dilanjutkan oleh
pengurus atau kuasa warisnya, kuasa
hukumnya hukum dari ahli
warisnya, atau
pengampunya
dalam hal pemohon
banding pailit
 1 (satu) Surat Banding dapat diajukan 1
(satu) surat pernyataan pencabutan
kepada Pengadilan Pajak
Banding yang dicabut dihapus dari daftar
sengketa melalui , penetapan Ketua dalam
hal surat pernyataan pencabutan diajukan
sebelum sidang dilaksanakan dan putusan
Majelis Hakim Tunggal melalui pemeriksaan
dalam hal surat pernyataan pencabutan
PENCABUTA diajukan dalam sidang atas persetujuan
terbanding.
N BANDING
Banding yang telah dicabut melalui
penetapan atau putusan tersebut, tidak
dapat diajukan kembali.
 KEPUTUSAN BANDING
• Surat terbanding kepada pengadilan pajak yang berisi jawaban
atas alasan banding yang diajukan oleh pemohon banding

• Putusan banding merupakan Putusan akhir mempunyai kekuatan

hukum tetap, serta Keputusan Tata Usaha Negara

• Keputusan banding dapat berupa

 mengabulkan seluruhnya,
 menolak,
 mengabulkan sebagian
 dan Menambah jumlah pajak.
sanksi administrasi sebesar 100%
dari jumlah pajak
berdasarkan putusan banding
dikurangi dengan pembayaran pajak
yang telah dibayar sebelum
mengajukan keberatan.

• pada saat mengajukan permohonan Banding kepada Pengadilan

Pajak, WP tidak perlu membayar 50% dari jumlah utang pajak yang
tercantum pada Surat Keputusan Keberatan
 Upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP terhadap
GUGATA suatu keputusan yang dapat diajukan gugatan
berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan

N yang berlaku, yaitu:

• Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan
Penyitaan, atau Pengumuman Lelang,
• Keputusan pencegahan dalam rangka penagihan pajak
• Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan
keputusan perpajakan
• Penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan
Keberatan yang dalam penerbitannya tidak sesuai
dengan prosedur dalam ketentuan peraturan perundang
- undangan perpajakan
 01
Diajukan secara tertulis
dalam Bahasa Indonesia
kepada  Pengadilan Pajak

02
Jangka waktu 14 (empat
belas) hari sejak tanggal
pelaksanaan penagihan
SYARAT
03
Jangka waktu 30 (tiga
puluh) hari sejak tanggal SYARAT
GUGATAN
diterima
keputusan yang digugat

04 Terhadap 1 (satu) pelaksanaan penagihan atau

1 (satu) Keputusan diajukan 1 (satu) Surat
Gugatan

05
Disertai dengan alasan-alasan yang jelas,
mencantumkan tanggal diterima, pelaksanaan
penagihan, atau Keputusan yang
digugat dan dilampiri salinan dokumen yang
digugat
 SUBYEK YANG DAPAT
MENGAJUKAN GUGATAN

Wajib Pajak , Jika dalam proses

ahli waris, banding, pemohon
seorang meninggal dunia,
pengurus atau proses banding
kuasa hukumnya dapat
dilanjutkan oleh
warisnya, kuasa
hukum dari ahli
warisnya, atau
pengampunya
dalam hal pemohon
P E N C A B U TA N G U G ATA N
• Terhadap Gugatan dapat diajukan surat pernyataan
pencabutan kepada Pengadilan Pajak
• Gugatan yang dicabut dihapus dari daftar sangketa
dengan :
 Penetapan Ketua dalam hal surat pernyataan
pencabutan diajukan sebelum sidang
 Putusan Majelis/Hakim Tunggal melalui
pemeriksaan dalam hal surat pernyataan
pencabutan diajukan setelah sidang atas
persetujuan tergugat.
 Gugatan yang telah dicabut melalui penetapan
Ketua / putusan Majelis/Hakim Tunggal tidak
dapat diajukan kembali
TERIMAKASIH
 ANY
QUESTIONS?