SISTEM PENGENDALIAN

INTERNAL
Sistem Pengendalian Internal (SPI)

Struktur organisasi, metode dan

ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga
aset organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data
akuntansi, mendorong efisiensi
dan mendorong dipatuhinya
kebijakan manajemen
 Tujuan sistem pengendalian
internal:

(1) menjaga (2) mengecek (3) (4) mendorong

ketelitian dan dipatuhinya
aset keandalan mendoron kebijakan
organisasi data akuntansi g efisiensi manajemen
 Unsur Pokok SPI
(1) Struktur organisasi yang memisahkan
tanggungjawab fungsional secara tegas.
(2) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap aset, utang, pendapatan, dan
beban.

(3)Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan

fungsi setiap unit organisasi.

(4) Karyawan yang mutunya sesuai dengan

tanggungjawab.
 Elemen-Elemen Pengendalian internal

Lingkungan Penilaian
Pengendalian Risiko

Aktivitas Informasi dan

Pengendalian Komunikasi
 Control Environment
• Seluruh sikap manajemen dan karyawan tentang
pentingnya pengendalian. Faktor-faktor yang
mempengaruhinya:
– Nilai-nilai Etika dan Integritas
– Komitmen terhadap kompetensi
– Dewan Komisaris dan Komite Audit
– Filosofi managemen dan gaya operasional
– Struktur organisasi
– Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab
– Kebijakan dan Praktek SDM
 Risk Assessment
• Adalah kemungkinan terjadinya sesuatu yang tidak
diharapkan. Misal:
– Perubahan keinginan konsumen
– Ancaman pesaing
– Perubahan peraturan
– Perubahan faktor ekonomi
– Pelanggaran karyawan
Bila risiko telah didentifikasi, kemudian dianalisis
untuk menaksir penting tidaknya, dinilai
kemungkinan terjadinya, dan ditentukan tindakan
untuk meminimalkannya
 Control Activities
• Kebijakan dan prosedur yang ditetapkan
managemen untuk mencapai tujuan
pengendalian internal.
– Kompetensi personalia, Rotasi Tugas dan
Kewajiban Cuti
– Pemisahan Tanggungjawab untuk Kegiatan
terkait
– Pemisahan fungsi Pelaksana, Penyimpan
Aset, dan Akuntansi
– Alat Persetujuan dan Pengamanan
 Manajemen
Info rmasi tentang
informasi
elemen-elemen
internal
peristiwa
pedoman
juga menggunakan

yangdan
mempengaruhi
pelaksanaan
eksternalpengendalian
untuk menilai
lainkondisi
yang d ijadikan
manajemen
yang
keputusan
untuk
Informasi dan Komunikasi
menjamin
pelaporan
pencapaian
eksternal.
tujuan.
 Monitoring
• Menentukan tempat kelemahan dan
memperbaiki efektivitas pengendalian.
– Ongoing monitoring
• Mengamati perilaku karyawan dan tanda
peringatan dari sistem akuntansi.
 Perbedaan Pengendalian Internal Akuntansi dalam
Sistem Manual dgn Sistem Elektronik

Pengendalian Internal Akuntansi

dalam Sistem Manual
●
Pembagian tanggung jawab pelaksanaan suatu transaksi ke tangan
beberapa orang atau departemen agar tercipta adanya cek silang
(cross Check) dan spesialisasi pekerjaan klerikal.
●
Dilakukan pemeriksaan secara visual terhadap transaksi penting
dan dokumen yang diproses melalui sistem.
●
Manual sistem menitiberatkan pengendalian ditangan manusia,
yang dicapai dengan pembagian tanggungjawab pelaksanaan
transaksi ke beberapa orang atau bagian.
 Pengendalian Internal dalam Sistem Komputer

●
Karena ketelitian dan kecepatan pengolahaan data dengan komputer, lebih
sedikit diperlukan cek silang dalam pengolahan data, terutama yang menyangkut
perhitungan dalam pengolahan data akuntansi.
●
Komputer dapat melakukan berbagai pemeriksaan (Edit) yang semula dilakukan
oleh manusia melalui program komputer, sehingga mengurangi pekerjaan
editing dokumen secara visual.
●
Sistem komputer menitikberatkan pengendalian melalui program komputer,
sehingga pembagian tanggung jawab fungisonal dalam pelaksanaan transaksi
dapat dikurangi.
 Pengendalian Umum

Organisasi ●
Memisahkan fungsi pokok dgn jelas

Prosedur dan standar ●

Memerlukan prosedur yg dirumuskan
utk perubahan program dgn baik

Penting utk meyakinkan bahwa program yg dibuat sesuai dgn

●
Prosedur dan standar utk
spesifikasi desain dan mencakup logika pengambilan
pengembangan sistem keputusan

Prosedur dan standar utk ●

Keandalan data akuntansi yg diolah
pengoperasian fasilitas
pengolahan data. terjamin dan arsip data terlindungi
 Pengendalian Aplikasi

Pengendal ●
merupakan petunjuk utk
membantu sesuatu terjadi seperti
ian seharusnya terjadi
Preventif ●
Bersifat mencegah

Pengendal ●
Merupakan petunjuk dimana
ian letak terjadinya masalah
●
Bersifat memperbaiki
Detektif