(MARKETABLE SECURITIES)
Surat-surat Berharga
Saham
Obligasi
Transaksi Yang Berkaitan Dengan
Investasi Sementara
Transaksi Pembelian SB:
(D) Surat-surat Berharga XX
(K) Kas XX
(dicatat sebesar harga perolehan)
Harga Perolehan = harga beli +
semua biaya yang dikeluarkan untuk
memperoleh surat berharga (komisi,
fee, bi.transaksi)
Transaksi Penerimaan Pendapatan
(D) Kas XX
(K) Pendapatan Dividen XX
(jika investasi dalam bentuk saham)
Atau,
(D) Kas XX
(K) Pendapatan Bunga XX
(jika investasi dalam bentuk obligasi)
Transaksi Penjualan SB:
Jika H.Po > H.Jual Rugi
(D) Kas XX
(D) Rugi Penjualan SB XX
(K) Surat-surat Berharga XX
Jika H.Po < H.Jual Laba
(D) Kas XX
(K) Surat-surat Berharga XX
(K) Laba Penjualan SB XX
SAHAM
Contoh investasi sementara pada
saham
Tgl. 6 Mar 2006 PT. B membeli 1000
lembar saham milik PT. A dengan
harga Rp 1.200,- per lembar. Saham
tsb mempunyai nilai nominal Rp
1.000,- per lembar. Untuk transaksi
itu, perush dibebani biaya komisi
broker sebesar Rp 50.000,-
Perhitungan :
H.Beli = Rp 1.200 x 1000 lbr = Rp 1.200.000,-
Bi.Komisi = Rp 50.000,-
Harga Perolehan = Rp 1.250.000,-
Jurnal
(D) SB-Saham PT.A Rp 1.250.000,-
(K) Kas Rp 1.250.000,-
Tgl. 10 April 2006, PT. B menerima
dividen tunai sebesar Rp 150,- per
lembar
Perhitungan :
Dividen = 1000 lbr x Rp 150,- = Rp 150.000,-
Jurnal :
(D) Kas Rp 150.000,-
(K) Pendapatan Dividen Rp 150.000,-
Tgl. 5 Juni 2006, PT. B menjual semua sahamnya
dengan kurs 130% dan berkaitan dengan hal itu,
perusahaan dikenakan biaya komisi broker 1%
Perhitungan :
-HJ= 130% x 1000 lb x Rp 1.000,- = Rp 1.300.000
-Biaya komisi = 1% x Rp 1.300.000,- = Rp 13.000
-Hasil Penjualan Saham = Rp 1.287.000
-Harga Perolehan = Rp 1.250.000
-Laba Penjualan Saham = Rp 37.000
Jurnal :
(D) Kas Rp 1.287.000
(K) SB – Saham PT. A Rp 1.250.000
(K) Laba Penjualan Rp 37.000
OBLIGASI
Perlu diperhatikan : Apakah tgl
transaksi bertepatan dengan tgl
bunga obligasi atau tidak
Umumnya bunga obligasi dilakukan
dua kali dalam setahun
Bunga obligasi dihitung :
berdasarkan % bunga x NN obligasi
OBLIGASI
Contoh investasi sementara pada
obligasi (jika pembelian bertepatan
dengan tanggal bunga obligasi)
Tgl 2 Apr’05 Perush membeli obligasi
milik PT. X nominal Rp 10.000,- per
lembar sebanyak 1000 lbr dengan
harga Rp 9.600,- Bunga obligasi 9%
(dibayar setiap tgl 1 Apr & 1 Okt)
Jurnal 2 Apr 05 :
(D) SB-Obligasi PT. X Rp 9.600.000
(K) Kas Rp 9.600.000
Jurnal :
(D) Kas Rp 10.200.000
(K) SB-Obligasi PT.X Rp 9.600.000
(K) Laba Penjualan Rp 600.000
Jika transaksi terjadi antara tgl
pembayaran bunga, maka ada bunga
berjalan.
Bunga berjalan dihitung dari tanggal
pembayaran bunga sebelum
transaksi.
Bunga berjalan diperhitungkan
dalam jumlah yang dibayar.
Pencatatan bunga berjalan :
1. Pendekatan Neraca Piut.Bunga
2. Pendekatan L/R Pendptn.Bunga
Contoh :
Obligasi PT. X pada contoh
sebelumnya dibeli pada tgl 1 Juli 05
Perhitungan :
H.Beli = 1000 lbr x Rp 9.600 = Rp 9.600.000
Bunga berjalan = 9% x Rp 10 juta x 3/12 = Rp 225.000
Jumlah Dibayar = Rp 9.825.000
- Pendekatan L/R :
(D) Kas Rp 450.000
(K) Pendapatan Bunga Rp 450.000
Penjualan Obligasi Tidak Bertepatan
Dengan Tanggal Bunga
Bunga berjalan diperhitungkan
dalam jumlah yang diterima.
Contoh : Obligasi PT. X dijual pada
tanggal 2 Nop 05 dengan harga Rp
9.500,- per lembar
Bunga berjalan: 1 Okt – 2 Nop
9% x Rp 10 juta x 1/12
Rp 75.000
Perhitungan :
H. Jual = Rp 9.500 x 1000 lb = Rp 9.500.000
Bunga Berjalan = Rp 75.000
Jumlah Diterima = Rp 9.575.000
Jurnal :
(D) Kas Rp 9.575.000
(D) Rugi Penjualan Rp 100.000
(K) SB-Obligasi PT. X Rp 9.600.000
(K) Pendapatan Bunga Rp 75.000
METODE PENCATATAN
SURAT-SURAT BERHARGA
COST METHOD
LOWER COST OR
(HARGA PEROLEHAN) MARKET (LCom)
Kas
Surat-surat Berharga
-Saham PT. A Rp 1.250.000
-Obligasi PT. X Rp 9.600.000
Rp 10.850.000
CONTOH SOAL
Pada tanggal 4 Januari 2011 Rick Shipping Co.
Membeli saham milik Dolphin bay Resort
sebanyak 2,000 lembar (nominal $ 15/lembar)
seharga $ 31,500. Transaksi tersebut
membebankan Rick dengan biaya underwriter 2%
dan PPN 10% dari nilai transaksi. Buatlah jurnal
yang diperlukan untuk:
a. Transaksi pembelian
b. Pendapatan dividen tanggal 31 Desember 2011
($1/lembar)
c. Penjualan saham 20 Maret 2012 (dengan kurs
120%, pajak penjualan 5% dari nilai transaksi)
Contoh Soal
Tgl 2 Apr’11 Perush membeli obligasi
milik Baxtor Inc. nominal Rp
20.000,- per lembar sebanyak 1000
lbr dengan harga Rp 19.600/lbr-
Bunga obligasi 9% (dibayar setiap tgl
1 Apr & 1 Okt). Buatlah Jurnal:
Pembelian Obligasi
Pendapatan bunga tanggal 1 Oktober
Jika Pembelian dilakukan tanggal 1
Juli 2011.
Penjualan obligasi tanggal 1 April
2012 dengan kurs 125%.
Penjualan obligasi tanggal 3 Juli
2012 dengan kurs 115%.