PPh

Pasal
 Definisi Pajak atas penghasilan yang diterima oleh SPLN
PPh Pasal berdasarkan UU PPh

26
 SP LN

BUT Non BUT

Self assessment
Pemajakan (diperlakukan sama
dengan WP DN Badan)
Withholding

penghasilan
SPLN Lapor SPT Tahunan
Dipotong PPh Pasal 26
oleh pemberi
penghasilan

Dipotong PPh Pasal 26

atas Ph KP – pajak
(Branch Profit Tax)
Contoh WPLN
Penghasila
g n
o n
ot . 26
m s
Me h P
PP

WPDN
 Pasal 32A UU PPh:
Pemerintah berwenang untuk melakukan perjanjian
dengan pemerintah negara lain dalam rangka
penghindaran pajak berganda dan pencegahan
pengelakan pajak
Penjelasan Pasal 32A:
Dalam rangka peningkatan hubungan ekonomi dan
perdagangan dengan negara lain diperlukan suatu
TAX TREATY perangkat hukum yang berlaku khusus (lex-spesialis)
yang mengatur hak-hak pemajakan dari masing-masing
negara guna memberikan kepastian hukum dan
menghindarkan pengenaan pajak berganda serta
mencegah pengelakan pajak. Adapun bentuk dan
materinya mengacu pada konvensi internasional dan
ketentuan lainnya serta ketentuan perpajakan nasional
masing-masing negara.
 PER - 10/PJ/2017 tentang Tata Cara Penerapan Persetujuan
Penghindaran Pajak Berganda

Pasal 2:
(1) Pemotong dan/atau Pemungut Pajak wajib melakukan
pemotongan dan/atau pemungutan pajak yang terutang sesuai
dengan ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang PPh atas
penghasilan yang diterima atau diperoleh WPLN
(2) Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1), Pemotong dan/atau Pemungut Pajak melakukan
pemotongan dan/atau pemungutan pajak sesuai dengan
TAX TREATY ketentuan yang diatur dalam P3B dalam hal:
a. terdapat perbedaan antara ketentuan yang diatur dalam
Undang-Undang PPh dan ketentuan yang diatur dalam P3B;
b. penerima penghasilan bukan subjek pajak dalam negeri
Indonesia;
c. penerima penghasilan merupakan orang pribadi atau badan
yang merupakan subjek pajak dalam negeri dari negara
mitra atau yurisdiksi mitra P3B;
d. WPLN menyampaikan SKD WPLN yang telah memenuhi
persyaratan administratif dan persyaratan tertentu lainnya;
e. tidak terjadi penyalahgunaan P3B; dan
f. penerima penghasilan merupakan beneficial owner, dalam
 Pasal 6 ayat (1):
SKD WPLN memenuhi persyaratan administratif
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (2) huruf d
dalam hal:
a. menggunakan Form DGT-1 atau Form DGT-2;
b. diisi dengan benar, lengkap dan jelas;
c. ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan
TAX TREATY tanda tangan oleh WPLN sesuai dengan kelaziman di
negara mitra atau yurisdiksi mitra P3B;
d. disahkan dengan ditandatangani atau diberi tanda yang
setara dengan tanda tangan oleh Pejabat yang
Berwenang sesuai dengan kelaziman di negara mitra
atau yurisdiksi mitra P3B;
e. digunakan untuk periode yang tercantum pada SKD
WPLN; dan
f. disampaikan oleh Pemotong dan/atau Pemungut Pajak
bersamaan dengan penyampaian SPT Masa, paling
lambat pada saat berakhirnya batas waktu penyampaian
SPT Masa untuk masa pajak terutangnya pajak.
 Mulai

Ph. dari
Indonesia
diterima SPLN

Pemajakan Tida Ada tax

Ya
Ya Berhak
memaja
atas k treaty? ki?

penghasilan Tida
Ya
Ya
Ya
Ya

SPLN k
Syarat
adm Cek tarif
terpenuh
i?
Tida
Objek k
PPh 26 tarif
Ya
Ya Tarif 20% sesuai tax
Ps.26
? treaty
Tida
k Selesai
 Pasal 26 UU PPh

PMK Nomor 82/PMK.03/2009 tentang Pemotongan Pajak

Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan dari Penjualan atau
Pengalihan Harta di Indonesia, kecuali yang diatur dalam
Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan yang

DASAR Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri selain

Bentuk Usaha Tetap di Indonesia (PER-52/PJ/2009)
HUKUM KMK Nomor 624/KMK.04/1994 tentang pemotongan PPh Pasal
26 atas Penghasilan berupa Premi Asuransi dan Premi
Reasuransi yang dibayar kepada Perusahaan Asuransi di Luar
Negeri
KMK Nomor 434/KMK.04/1999 tentang Pemotongan PPh Pasal
26 atas Penghasilan yang diterima atau diperoleh WPLN
selain BUT atas Penghasilan berupa Keuntungan dari
Penjualan Saham
 PMK Nomor 258/PMK.03/2008 tentang Pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 26 atas Penghasilan dari penjualan atau
Pengalihan Saham sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18
ayat (3c) Undang-Undang PPh yang Diterima atau Diperoleh
Wajib Pajak Luar Negeri

DASAR PMK Nomor 14/PMK.03/2011 tentang Perlakuan Perpajakan

atas Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi Pajak dari
HUKUM Suatu Bentuk Usaha Tetap
 Pasal 26
(1) Atas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam bentuk
apa pun, yang
dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo
pembayarannya oleh badan
pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk
usaha tetap, atau
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak luar negeri
selain bentuk usaha
tetap di Indonesia dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah
bruto oleh pihak
yang wajib membayarkan:
a. dividen;
b. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan
jaminan
pengembalian utang;
c. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;
e. hadiah dan penghargaan;
 Pasal 26

(1a) Negara domisili dari Wajib Pajak luar negeri selain yang
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan usaha melalui
bentuk usaha tetap di Indonesia sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) adalah negara tempat tinggal atau tempat kedudukan
Wajib Pajak luar negeri yang sebenarnya menerima manfaat
dari penghasilan tersebut (beneficial owner).
 Pasal 26
(2) Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta di
Indonesia, kecuali yang diatur dalam Pasal 4 ayat (2), yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak luar negeri selain bentuk
usaha tetap di Indonesia, dan premi asuransi yang dibayarkan
kepada perusahaan asuransi luar negeri dipotong pajak 20%
(dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto.
(2a) Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3c) dipotong
pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari perkiraan
penghasilan neto.
(3) Pelaksanaan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
dan ayat (2a) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
 Pasal 26

(4) Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu

bentuk usaha tetap di Indonesia dikenai pajak sebesar 20%
(dua puluh persen), kecuali penghasilan tersebut ditanamkan
kembali di Indonesia, yang ketentuannya diatur lebih lanjut
dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
 Pasal 26
(5) Pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), ayat
(2a), dan ayat (4) bersifat final, kecuali:
a. pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5
ayat (1) huruf b dan huruf c; dan
b. pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh orang
pribadi atau badan luar negeri yang berubah status menjadi Wajib
Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap
Pasal 5
(1) Yang menjadi Objek Pajak bentuk usaha tetap adalah:
a. penghasilan dari usaha atau kegiatan bentuk usaha tetap tersebut dan dari
harta yang dimiliki atau dikuasai;
b. penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan, penjualan barang, atau
pemberian jasa di Indonesia yang sejenis dengan yang dijalankan atau yang
dilakukan oleh bentuk usaha tetap di Indonesia;
c. penghasilan sebagaimana tersebut dalam Pasal 26 yang diterima atau
diperoleh kantor pusat, sepanjang terdapat hubungan efektif antara bentuk
usaha tetap dengan harta atau kegiatan yang memberikan penghasilan
dimaksud.
 Dividen Ph. dari
penjualan/pengalihan
Bunga harta di Indonesia,
Royalti, Sewa, dan kecuali yang diatur
penghasilan lain dalam Pasal 4 ayat (2)
sehubungan dg Premi Asuransi yang
penggunaan harta dibayarkan kepada
perusahaan asuransi LN Branch Profit Tax
Imbalan sehub. jasa,
OBJEK, pekerjaan & keg. Ph dari penjualan
TARIF, dan Hadiah & pengharg. saham di dalam negeri
Ph dari
Pensiun & pemb.
DPP Berkala lainnya
Premi swap &
penjualan/pengalihan
saham sebagaimana
transaksi lindung dimaksud dalam Pasal
nilai lainnya 18 ayat (3c)
Dalam hal Keuntungan
terdapat Tax pembebasan utang
Treaty, tarif
mengikuti 20%
ketentuan
dalam Tax dari PhKP
Treaty dari Jumlah dari Perkiraan
sesudah dikurangi
Bruto Penghasilan Neto
Pajak
TARIF 20% DARI PENGHASILAN BRUTO
 dividen

bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan

sehubungan dengan jaminan pengembalian utang
royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta
imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan

hadiah dan penghargaan

pensiun dan pembayaran berkala lainnya

premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya

keuntungan karena pembebasan utang

diterima atau diperoleh oleh WP LN non BUT

CONTOH 1- DIVIDEN
PT Gemilang membagikan dividen kepada seluruh pemegang sahamnya sebesar
Rp1.000.000.000,00. Salah satu pemegang saham PT Gemilang adalah Star Company yang
berkedudukan di negara X dengan kepemilikan sebesar 10%. Tidak ada tax treaty antara
Indonesia dengan negara X.

Jelaskan dan hitunglah pengenaan pajak atas transaksi di atas!

Dividen yang diterima Star Company sebesar 10% x Rp1.000.000.000,00 = Rp100.000.000,00
merupakan objek pemotongan PPh Pasal 26.
Tarif yang digunakan adalah tarif sesuai Pasal 26 UU PPh.

PPh Pasal 26 = 20% x Rp100.000.000,00 = Rp20.000.000,00

CONTOH 2 - BUNGA
PT Gemilang membayar bunga pinjaman kepada Fresh Bank (bank yang berkedudukan di
Belanda) sebesar Rp50.000.000,00. Tax treaty Indonesia – Belanda menyatakan bahwa
bunga dapat dikenai pajak di negara di mana bunga tersebut berasal dengan tarif tidak
melebihi 10%. Fresh Bank tidak menyampaikan Surat Keterangan Domisili kepada
PT Gemilang untuk pemotongan pajak di Indonesia.

Jelaskan dan hitunglah pengenaan pajak atas transaksi di atas!

Bunga yang dibayarkan kepada Fresh Bank merupakan pemotongan PPh Pasal 26. Tarif yang
digunakan adalah tarif sesuai Pasal 26 UU PPh.

PPh Pasal 26 = 20% x Rp50.000.000,00 = Rp10.000.000,00

CONTOH 3 - ROYALTI
PT Gemilang membayar royalti atas paten industri kepada Wings Ltd sebesar Rp100.000.000,00
Wings Ltd berkedudukan di India. Tax treaty Indonesia – India menyatakan bahwa royalti dapat
dikenai pajak di negara di mana royalti tersebut berasal dengan tarif tidak melebihi 10%. Wings
Ltd telah menyampaikan Surat Keterangan Domisili kepada PT Gemilang untuk pemotongan pajak
di Indonesia.

Jelaskan dan hitunglah pengenaan pajak atas transaksi di atas!

Royalti yang dibayarkan kepada Wings Ltd merupakan objek pajak yang dipotong PPh Pasal 26.

PPh Pasal 26 = 10% x Rp100.000.000,00 = Rp10.000.000,00

CONTOH 4 - SEWA
Mr. Naruto (berdomisili di Jepang) memiliki ruko di ITC Mangga Besar. Ruko tersebut disewakan
kepada CV Maju Terus dengan harga sewa setahun sebesar Rp400.000.000,00. Tax treaty
Indonesia – Jepang menyatakan bahwa pendapatan dari harta tidak bergerak dapat dikenakan
pajak di negara di mana harta tersebut berada.

Jelaskan dan hitunglah pengenaan pajak atas transaksi di atas!

Sewa yang dibayarkan kepada Mr. Naruto merupakan objek pemotongan PPh Pasal 26.

PPh Pasal 26 = 20% x Rp400.000.000,00 = Rp80.000.000,00

CONTOH 5 - GAJI

Done Preksi adalah pegawai asing yang berada di Indonesia

kurang dari 183 hari. Dia berstatus menikah dan mempunyai 2
orang anak. Ia memperoleh gaji pada bulan Maret 2016 sebesar
US$2,500 sebulan. Kurs Menteri Keuangan pada saat
pemotongan adalah Rp 13.394,00,00 untuk US$ 1.00.

Penghitungan PPh Pasal 26

Penghasilan bruto berupa gaji sebulan adalah:
US$2,500 xRp 13.394,00 = Rp33.485.000,00
PPh Pasal 26 terutang adalah:
20% X Rp33.485.000,00 = Rp6.697.000,00
CONTOH 6 - HADIAH

Pemenang pertama dalam lomba lari vertikal yang diadakan oleh PT Teguh Putra
di gedung milik mereka dalam rangka hari jadi perusahaan pada tanggal 18
November 2014 adalah Indrajit Tarigow, seorang warga negara India yang baru
pertama kali mengikuti perlombaan ini. Hadiah yang diterima oleh Indrajit
Tarigow adalah sebesar Rp250.000.000.00.
Berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda antara Indonesia dan India
hak pemajakan atas penghasilan yang diterima Indrajit Tarigow tersebut berada
di Indonesia

Pemotongan PPh Pasal 26

20% x Rp250.000.000,00 = Rp50.000.000,00
 piutan
g

penghasilan

utang
CONTOH 7 – PEMBEBASAN UTANG
PT Gemilang menghapuskan/membebaskan piutang dagangnya kepada One Ltd, sebuah
perusahaan luar negeri, sebesar Rp200.000.000,00. Tidak terdapat tax treaty antara Indonesia
dengan negara asal One Ltd.

Jelaskan dan hitunglah pengenaan pajak atas transaksi di atas!

Pembebasan piutang dagang kepada One Ltd merupakan objek pemotongan PPh Pasal 26.

PPh Pasal 26 = 20% x Rp200.000.000,00 = Rp40.000.000,00

TARIF 20% DARI PERKIRAAN PENGHASILAN
NETO
 Penghasilan dari penjualan/pengalihan harta di
Indonesia kecuali yang diatur dalam Pasal 4 ayat (2)
yang diterima/diperoleh WP LN non BUT
Penjualan/
pengalihan Perhiasan mewah, berlian, emas, intan, jam tangan
harta di mewah, barang antik, lukisan, mobil, motor, kapal pesiar,
dan/atau pesawat terbang ringan
Indonesia
oleh WP LN Perkiraan ph neto =
25% dari harga jual
non BUT,
kec diatur WP OP LN yang menerima atau memperoleh penghasilan
dlm Pasal 4 dari penjualan/pengalihan harta yang besarnya tidak
melebihi Rp10.000.000,00 untuk setiap jenis transaksi
(2)
Yang ditunjuk sebagai pemotong adalah pembeli

PMK Nomor 82/PMK.03/2009 dan PER-52/PJ/2009

 DPP =
25% x
Harga
Jual
KECUALI,
WPOPLN yang menerima atau memperoleh penghasilan dari
penjualan/pengalihan harta yang besarnya tidak melebihi
Rp10.000.000,00 untuk setiap jenis transaksi
 Pemotong pajak:
1. badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan
perusahaan luar negeri lainnya
Penjualan/ 2. WP OP DN yang ditunjuk sebagai pemotong pajak
a. Pengacara, Akuntan, Arsitek, Dokter, Konsultan, Notaris, Penilai,
pengalihan dan Aktuaris, yang melakukan pekerjaan bebas;

harta di b. Orang pribadi yang

menyelenggarakan pembukuan
menjalankan usaha yang

Indonesia, Ada SK Penunjukan sbg Pemotong

Saat terutang:
kec diatur Saat pembayaran atau saat terutangnya penghasilan

dlm Pasal 4 Saat setor:

paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah bulan
(2) terjadinya transaksi menggunakan nama WP LN

Saat lapor:
paling lama tanggal 20 (dua puluh) bulan berikutnya

PER-52/PJ/2009
 Jenis Penghasilan Perkiraan Ph. Keterangan
Neto
Premi dibayar tertanggung 50% Pemotongan PPh 26
kepada perusahaan asuransi dilakukan tertanggung
di LN baik secara langsung
Premi maupun melalui pialang
Premi dibayar oleh 10% Pemotongan PPh 26
asuransi perusahaan asuransi di
Indonesia kepada
dilakukan perusahaan
asuransi di Indonesia
yang perusahaan asuransi di LN
baik secara langsung maupun
dibayarkan melalui pialang
Premi dibayar oleh 5% Pemotongan PPh 26
kepada perusahaan reasuransi di
Indonesia kepada
dilakukan perusahaan
reasuransi di Indonesia
Saat terutang:
perusahaan perusahaan asuransi di LN
akhir bulan dilakukannya pembayaran premi atau pada akhir bulan
baik secara langsung maupun
asuransi LN terutangnya premi asuransi
melalui pialang

Saat setor:
selambat-lambatnya 10 (sepuluh) hari setelah saat terutangnya
pajak

KMK Nomor 624/KMK.04/1994

 DPP =
1
x besa 0%
r
premi

= 50%
DPP ar
s
x be i
prem

= 5%
DPP ar
s
x be i
prem
 Perseroan yang sahamnya diperjualbelikan oleh WP
LN

Penjualan
saham di a. Perseroan Terbatas Dalam Negeri; dan
dalam b. tidak berstatus sebagai Emiten atau Perusahaan Publik

negeri di Perkiraan ph neto =

luar bursa 25% dari harga jual

yang
Yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut:
diterima/ Pembeli, dalam hal pembeli adalah WP DN

diperoleh Perseroan, dalam hal pembeli adalah WP LN

WP LN non Saat terutang dan setor:

Paling lambat tgl 10 bulan berikutnya
BUT Saat lapor:
Paling lambat tgl 20 bulan berikutnya

KMK Nomor 434/PMK.04/1999

 Pasal 18 ayat (3c) UU PPh
Penjualan atau pengalihan saham perusahaan antara
(conduit company atau special purpose company) yang
didirikan atau bertempat kedudukan di negara yang
memberikan perlindungan pajak (tax haven country) yang
Penjualan atau mempunyai hubungan istimewa dengan badan yang
pengalihan didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia atau
bentuk usaha tetap di Indonesia dapat ditetapkan sebagai
saham penjualan atau pengalihan saham badan yang didirikan
sebagaimana atau bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha
dimaksud tetap di Indonesia.
perusahaan antara (conduit company atau special
dalam Pasal 18 purpose company)
ayat (3c) UU perusahaan antara (special purpose company atau conduit
PPh company) yang di bentuk untuk tujuan penjualan atau
pengalihan saham perusahaan yang didirikan atau
bertempat kedudukan di Negara yang memberikan
perlindungan pajak (Tax heaven Country) yang mempunyai
hubungan istimewa dengan badan yang didirikan atau
bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha tetap
di Indonesia
 Contoh (penjelasan Pasal 18 ayat 3c UU PPh):
X Ltd. yang didirikan dan berkedudukan di negara A, sebuah negara yang
memberikan perlindungan pajak (tax haven country), memiliki 95%
(sembilan puluh lima persen) saham PT X yang didirikan dan bertempat
kedudukan di Indonesia. X Ltd. ini adalah suatu perusahaan antara
(conduit company) yang didirikan dan dimiliki sepenuhnya oleh Y Co.,
sebuah perusahaan di negara B, dengan tujuan sebagai perusahaan
Penjualan atau antara dalam kepemilikannya atas mayoritas saham PT X.
Apabila Y Co. menjual seluruh kepemilikannya atas saham X Ltd. kepada
pengalihan PT Z yang merupakan Wajib Pajak dalam negeri, secara legal formal
saham transaksi di atas merupakan pengalihan saham perusahaan luar negeri
oleh Wajib Pajak luar negeri. Namun, pada hakikatnya transaksi ini
sebagaimana merupakan pengalihan kepemilikan (saham) perseroan Wajib Pajak dalam
dimaksud negeri oleh Wajib Pajak luar negeri sehingga atas penghasilan dari
pengalihan ini terutang Pajak Penghasilan.
dalam Pasal 18
ayat (3c) UU X Ltd. 100% Y Co.
PPh A B

Pemotong

95%
INDONESIA
PT X PT Z
 PMK Nomor 258/PMK.03/2008

Perkiraan ph neto: Saat setor: paling lama tgl 10 bulan

25% dari harga jual berikutnya
Saat lapor: paling lama tgl 20 bln
berikutnya
Penjualan atau
pengalihan
saham
sebagaimana
dimaksud X Ltd. 100 Y Co.
dalam Pasal 18 A
%
B Z Ltd. C
ayat (3c) UU
PPh
95%
INDONESIA
PT X
menggunakan
Pemungut nama WPLN
pemegang saham
TARIF 20% DARI PENGHASILAN KENA PAJAK
SETELAH DIKURANGI PAJAK
PMK Nomor 14/PMK.03/2011
Branch Profit Tax

HQ

Branch
Penghasilan Kena Pajak
Profit Tax xxx Pemotong

BUT PPh terutang

(xxx)
BUT
PhKP setelah pajak Objek PPh Pasal
26
(Branch Profit Tax)
xxx Perush.
ditanamkan Penyertaan Modal
kembali di Baru
Indonesia didirikan
Pembelian Aset Tetap
Perush.
Investasi  Aset Tidak sudah ada
Berwujud
PMK Nomor 14/PMK.03/2011

Pesyaratan pengecualian

penanaman kembali di menyampaikan

Indonesia harus dilakukan pemberitahuan secara
tertulis mengenai bentuk
Branch paling lama pada akhir Tahun
Pajak berikutnya penanaman modal,
Profit Tax realisasi
kembali
penanaman
yang telah
BUT dilakukan dan/atau saat
mulai berproduksi
komersial bagi
perusahaan yang baru
didirikan, yang dilakukan
kepada Kepala Kantor
Pelayanan Pajak tempat
Wajib Pajak terdaftar
PMK Nomor 14/PMK.03/2011 Penyertaan modal

Perusahaan baru didirikan Perusahaan sudah ada

perusahaan baru yang didirikan perusahaan yang sudah

dan berkedudukan di Indonesia didirikan dan berkedudukan
secara aktif telah melakukan di Indonesia mempunyai
kegiatan usaha sesuai akta kegiatan usaha aktif di
Branch pendiriannya, paling lama 1 (satu)
tahun sejak perusahaan tersebut
Indonesia
BUT yang bersangkutan
Profit Tax BUT yang bersangkutan tidak
didirikan
boleh melakukan pengalihan atas
tidak boleh melakukan
pengalihan atas penyertaan
BUT penyertaan modal paling sedikit
dalam jangka waktu 2 (dua) tahun
modal paling sedikit dalam
jangka waktu 3 (tiga) tahun
sejak perusahaan baru dimaksud sejak penyertaan modal
berproduksi komersial
Pembelian aset tetap dan aset tidak berwujud

BUT tidak boleh melakukan pengalihan atas pembelian aktiva tetap

atau pengalihan atas investasi berupa aktiva tidak berwujud,
paling sedikit dalam jangka waktu 3 (tiga) tahun sejak perolehan
aktiva tetap atau investasi aktiva tidak berwujud yang
bersangkutan
CONTOH – BRANCH PROFIT TAX
BUT Xi Liang di Indonesia memperoleh Penghasilan Kena Pajak pada tahun 2017 sebesar
Rp20.000.000.000,00

Hitunglah PPh Pasal 26 atas branch profit tax BUT Xi Liang di atas!

PPh terutang dalam SPT Tahunan = 25% x Rp20.000.000.000,00 = Rp5.000.000.000,00

Penghasilan Kena Pajak setelah pajak = Rp20.000.000.000,00 – Rp5.000.000.000,00

= Rp15.000.000.000,00

PPh Pasal 26 = 20% x Rp15.000.000.000,00 = Rp3.000.000.000,00

Jika Penghasilan Kena Pajak setelah pajak sebesar Rp15.000.000.000,00 ditanamkan kembali di
Indonesia maka penghasilan tersebut tidak dipotong PPh Pasal 26
 PT Semar Mesem didirikan dan berkedudukan di Indonesia.
Komposisi pemegang saham PT Semar Mesem sebagai berikut:

SOAL 1 No Nama Kepemilik

an
1. Bpk Aris, tinggal di Bandung 2%
Hitungla 2. Koperasi Sejahtera 5%

h PPh 3. PT Mandiri 25%

4. PT Angin Ribut 10%
yang 5. Wings Ltd. (didirikan dan berkedudukan di negara 25%
A). Tidak terdapat P3B Indonesia – negara A
harus 6. BUT Xpor yang merupakan cabang dari Xpor Corp 30%
dipotong 7.
yang didirikan dan berkedudukan di negara B.
Pertamina 3%

Pada tgl 5 Januari 2017, PT Semar Mesem mengumumkan

pembagian dividen kas sebesar Rp 1 miliar. Dividen berasal dari
cadangan laba ditahan.
 SOAL 2
Hitungla PT Nusantara meminjam uang dari Star
h PPh Bank (didirikan dan berkedudukan di
negara A). Pada tgl 5 Juni 2016, PT
yang Nusantara membayar bunga kepada Star
harus Bank sebesar Rp 250 juta. Tidak ada tax
treaty antara Indonesia – negara A.
dipotong
 SOAL 3 PT Tralala, didirikan dan berkedudukan di
Indonesia. 40% saham PT Tralala dimiliki oleh
Hitungla D’Resto Ltd, perusahaan yang didirikan dan
h PPh berkedudukan di negara A. Pada 10 Maret 2017,
saham D’Resto di PT Tralala dijual seharga Rp 1
yang miliar (harga perolehan saham sebesar Rp 700
juta sehingga terdapat keuntungan sebesar Rp
harus 300 juta). Saham tersebut dijual kepada PT Trilili,
dipotong yang didirikan dan berkedudukan di Indonesia.
Tidak ada tax treaty Indonesia – negara A.
 SOAL 4 PT Tralala, didirikan dan berkedudukan di
Indonesia. 40% saham PT Tralala dimiliki oleh
Hitungla D’Resto Ltd, perusahaan yang didirikan dan
berkedudukan di negara A. Pada 10 Maret 2017,
h PPh saham D’Resto di PT Tralala dijual seharga Rp 1
yang miliar (harga perolehan saham sebesar Rp 700
juta sehingga terdapat keuntungan sebesar Rp
harus 300 juta). Saham tersebut dijual kepada Young
Ltd, perusahaan yang didirikan dan
dipotong berkedudukan di negara X. Tidak ada P3B
Indonesia – negara A.
SOAL 5 Onoduit Bank merupakan BUT perbankan yang
kantor pusatnya didirikan dan berkedudukan di
Jelaskan negara A. Onoduit Bank mempunyai saham PT
Sentosa (didirikan dan berkedudukan di
pengenaan Indonesia) sebesar 50% dengan harga perolehan
pajak atas sebesar Rp 2 miliar. Pada 8 November 2016,
transaksi saham tersebut dijual seharga Rp 2,5 miliar
tersebut kepada PT Sekar Wangi (didirikan dan
berkedudukan di Indonesia). Tidak ada tax treaty
Indonesia - negara A.
 SOAL 6 XX Corp (didirikan dan berkedudukan di negara
A) memiliki 100% saham YY Ltd (didirikan dan
Hitungla berkedudukan di negara B yang merupakan tax
h PPh haven country). YY Ltd merupakan 100%
pemegang saham PT Rumput Laut (didirikan dan
yang berkedudukan di Indonesia). Pada 5 Mei 2017,
XX Corp menjual seluruh saham di YY Ltd
harus seharga $ 150,000 kepada AA Ltd (didirikan dan
dipotong berkedudukan di negara X). Kurs Menteri
Keuangan pada 5 Mei 2017 1 $ = Rp10.000,00