SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

SIA_ELEX_SPI 1
 Pengertian Pengendalian Internal
• Pengendalian (control) adalah proses mempengaruhi atau mengarahkan aktivitas
sebuah objek, organisasi atau sistem.
• Tujuan dilakukan pengendalian adalah untuk mencegah timbulnya kerugian bagi sebuah
organisasi, yang timbul antara lain karena sebab-sebab berikut;
- penggunaan sumber daya yang tidak efisien,
- keputusan manajemen yang tidak baik,
- kesalahan yang tidak disengaja dalam pencatatan dan pemroseesan data
- kehilangan atau kerusakan catatan secara tidak sengaja,
- Kehilangan aktiva karena kecerobohan karyawan,
- tidak ditaatinya kebijakan manajemen dan peraturan lainnya oleh para karyawan,
- Perubahan secara tidak sah terhadap SIA atau komponen-komponennya.

• Pengendalian Internal adalah proses yang dirancang untuk memberikan jaminan

tercapainya tujuan yang berkaitan dengan efektifitas dan efisiensi operasi, reliabilitas
pelaporan keuangan, dan ketaatan pada peraturan hukum yang berlaku.

SIA_ELEX_SPI 2
 Ancaman Terhadap SIA
1. Bencana alam dan bencana politik,
2. Kesalahan software dan tidak berfungsinya
perangkat keras,
3. Tindakan-tindakan yang tidak disengaja,
4. Tindakan yang disengaja.

SIA_ELEX_SPI 3
 Komponen Pengendalian Internal
• Konsep Pengendalian Internal pada dasarnya terdiri dari 2
hal:
1. tanggung jawab,
tanggung jawab pengendalian berkaitan dengan
manajemen dan dewan direktur yang bertanggung jawab
untuk menyusun dan menjaga proses pengendalian
internal.
2. efisiensi pengendalian.
efisiensi pengendalian diartikan sebagai pertimbangan
antara manfaat dan biaya yang masuk akal atas
pengendalian yang diterapkan.

SIA_ELEX_SPI 4
 Informasi
dan
komunikasi Peman
tauan
Aktivitas
pengendal
ian

Pengendal
ian
Internal

Penilaia
n Risiko

Lingkungan
Pengendali
an
SIA_ELEX_SPI 5
1. Lingkungan Pengendalian
• Lingkungan pengendalian merupakan faktor-faktor yang
merupakan fondasi bagi komponen pengendalian internal
yang lain.
• Lingkungan internal meliputi;
1. integritas dan nilai-nilai etika,
2. komitmen terhadap kompetensi,
3. filosofi manajemen dan gaya operasi,
4. struktur organisasi,
5. perhatian dan pengarahan dari dewan direksi, serta
6. kebijakan dan praktik SDM.
SIA_ELEX_SPI 6
2. Penilaian Risiko
• Penilaian risiko merupakan proses identifikasi, analisis,
dan pengelolaan risiko yang berkaitan dengan
pencapaian tujuan pengendalian internal.
• Tahapan paling kritis dalam penilaian risiko adalah
mengidentifikasi perubahan kondisi internal dan
eksternal serta aktivitas terkait yang diperlukan.
• Ex; perubahan dalam lingkungan operasi organisasi,
perubahan personil, perubahan sistem informasi,
teknologi baru, perubahan industri, lini produk baru,
dan peraturan baru.
SIA_ELEX_SPI 7
3. Aktivitas pengendalian
• Merupakan kebijakan dan prosedur yang dikembangkan
oleh organisasi untuk mengurangi risiko.
• Aktivitas pengendalian, meliputi;
1. pengendalian aliran pekerjaan
2. pembatasan akses ke aset dan informasi
3. rekonsiliasi catatan dengan bukti fisik aset
4. review kinerja
5. pengendalian aplikasi
6. pengendalian umum

SIA_ELEX_SPI 8
4. Informasi dan komunikasi
• Sistem informasi perusahaan merupakan
kumpulan dari prosedur dan catatan yang
dibuat untuk memulai, merekam, memproses,
dan melaporkan kejadian dalam proses bisnis.
• Komunikasi diperlukan untuk memberikan
pemahaman atas peranan dan tanggung
jawab individu.

SIA_ELEX_SPI 9
5. pemantauan
• Manajemen seharusnya memantau
pengendalian internal untuk memastikan
bahwa pengendalian organisasi berfungsi
seperti yang seharusnya.

SIA_ELEX_SPI 10
TUJUAN PENGENDALIAN INTERNAL
• Efisiensi dan efektivitas operasi,
• Reliabilitas dan efektivitas operasi,
• Kepatuhan pada peraturan dan hukum yang
berlaku, dan
• Menjaga keamanan aset.

SIA_ELEX_SPI 11
 Tujuan pengendalian secara rinci
siklus Tujuan pengendalian
Pemasok harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.
Pembelian Akses terhadap catatan karyawan, gaji, dan pengeluaran diizinkan
hanya jika sesuai dengan kriteria manajemen.
Tagihan dari pemasok harus akurat serta segera diklasifikasikan,
diringkas, dan dilaporkan.
Produksi/transformai Perencanaan prouksi harus diotorisasi sesuai dengan kriteria
manajemen.
Harga pokok produk harus akurat serta segera diklasifikasikanm
diringkas dan dilaporkan.
Pelanggan harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.
Harga dan persyaratan barang/jasa yang akan dijual harus
pendapatan diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.
Semua pengiriman barang dan penyampaian jasa harus ditagihkan
ke pelanggan.
Penagihan kepada pelanggan harus akurat serta segera
diklasifikasikan, diringkas, dan dilaporkan.

SIA_ELEX_SPI 12
Klasifikasi Pengendalian Intern
Pengenda
lian Intern

Menurut tempat
implementasi dalam
siklus pengolahan
data

Menurut
objek yang
Menurut
dikendalikan tujuannya

Menurut waktu
pelaksanaannya

SIA_ELEX_SPI 13
 Menurut tujuannya
Pengendalian dibagi menjadi 3;
1. Pengendalian Preventif: dimaksudkan untuk
mencegah masalah sebelum masalah tersebut
benar-benar terjadi.
2. Pengendalian Detektif: untuk menemukan
masalah segera setelah masalah tersebut terjadi.
3. Pengendalian korektif: untuk memecahkan
masalah yang ditemukan oleh pengendalian
detektif.
SIA_ELEX_SPI 14
 Menurut waktu pelaksanaannya
Dibagi menjadi 2:
1. Pengendalian umpan balik: pengendalian yang masuk
dalam kelompok pengawasan detektif, karena jenis
pengawasan ini mengukur sebuah proses dan
menyesuaikannya apabila terjadi penyimpangan dari
rencana semula.
2. Pengendalian dini: adalah pengendalian yang termasuk
dalam kelompok pengendalian preventif, karena jenis
pengendalian ini memonitor proses dan input untuk
memprediksi kemungkinan masalah yang akan terjadi.

SIA_ELEX_SPI 15
 Menurut objek yang dikendalikan
Dibagi menjadi 2:
1. Pengawasan umum; merupakan pengawasan yang
dirancang untuk menjamin bahwa lingkungan
pengawasan organisasi mantap dan dikelola dengan
baik untuk meningkatkan efektifitas pengawasan
aplikasi.
2. Pengawasan aplikasi; adalah pengawasan yang
digunakan untuk mencegah, mendeteksi, dan
membetulkan kesalahan transaksi saat transaksi
tersebut diproses.
SIA_ELEX_SPI 16
Menurut tempat implementasi dal;am siklus
pengolahan data
Dibagi menjadi 3:
1. Pengawasan input; dirancang untuk menjamin bahwa
hanya data yang sah (valid), akurat, dan diotorisasi
saja yang dimasukkan kedalam proses.
2. Pengawasan proses; dirancang untuk menjamin
bahwa semua transaksi diproses secara akurat dan
lengkap, dan semua file dan record di update secara
tepat.
3. Pengawasan output; dirancang untuk menjamin
bahwa keluaran sistem diawasi dengan semestinya.
SIA_ELEX_SPI 17
 Uji pemahaman
1. Jelaskan masing-masing unsur dari
komponen pengendalian internal!
2. Apa saja yang menjadi tujuan pengendalian
internal?
3. Apa yang dimaksud dengan aktivitas
pengendalian?
4. Bagaimanakah seharusnya pembagian tugas
yang baik?

SIA_ELEX_SPI 18
 Sumber;
1. Krismiaji (2002),
2. TMBooks (2015)

SIA_ELEX_SPI 19
SIA_ELEX_SPI 20