AUDIT BIAYA DIBAYAR DIMUKA DAN

PAJAK DIBAYAR DIMUKA

Kelompok 4
1. Adinda Putri
2. Elma Yani
3. Velly Oktavira
4. Sintia Wimzi
Sub pokok

• Sifat dan contoh biaya dibayar dimuka dan

pajak dibayar dimuka
• Tujuan biaya dibayar dimuka dan pajak dibayar
dimuka
• Prosedur biaya dibayar dimuka dan pajak
dibayar dimuka
Sifat Dan Contoh Biaya Dibayar Dimuka Dan Pajak
Dibayar Dimuka
Menurut SAK

●
Biaya dibayar muka dimaksudkan sebagai
biaya yang telah terjadi, yang akan digunakan
untuk aktivitas perusahaan yang akan datang

●
Bagian dari biaya dibayar di muka yang akan
memberikan manfaat untuk beberapa periode
kegiatan diklasifikasikan sebagai aktiva tidak lancar.
Contoh perkiraan yang digolongkan Biaya Dibayar
Dimuka

• Premi asuransi
• Sewa dibayar dimuka untuk
setahun yg akan datang
• Biaya lain-lain dibayar
dimuka
 Pajak dibayar dimuka
Pengertian
pajak yang dibayar oleh perusahaan
setiap bulan atau dipotong/dipungut
oleh pihak ketiga dan akan
diperhitungkan sebagai kredit pajak
di akhir tahun (untuk pajak
penghasilan) atau di akhir bulan
(untuk PPN).
Contoh
• PPh 22 (dari import barang).
• PPh 23 (dari bunga, dividen,
royalty, management fee).
• PPh 25 (setoran masa pajak
penghasilan).
• PPN Masukan
 1. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control
yang cukup baik atas biaya dan pajak dibayar di
muka.

2. Untuk memeriksa apakah biaya yang mempunyai

kegunaan untuk tahun berikutnya sudah dicatat
T sebagai biaya dibayar di muka.

U 3. Untuk memeriksa apakah biaya dibayar di muka yang

mempunyai kegunaan untuk tahun berjalan telah
J dibebankan/dicatat sebagai biaya tahun berjalan.

U 4. Untuk memeriksa apakah pajak dibayar di muka

didukung oleh bukti setoran/pemungutan pajak yang
A sah dan lengkap sehingga bisa diperhitungkan sebagai
kredit pajak pada akhir periode.
N
5. Untuk memeriksa apakah penyajian biaya dan pajak
dibayar di muka dalam laporan keuangan sudah
sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
di Indonesia (paybudi)/ PSAK.
 Prosedur Pemeriksaan Compliance Test

1. Pelajari dan evaluasi internal control atas pajak yang dibayar di muka
2. Tarik kesimpulan mengenai internal control atas biaya dan pajak dibayar di muka

Jika dari test transaksi auditor tidak menemukan sesuatu kesalahan, maka
auditor bisa menyimpulkan bahwa internal control atas pajak dibayar di muka
berjalan efektif. Karena itu subtantive test atas perkiraan pajak dibayar di muka
bisa di persempit
 Prosedur Pemeriksaan Substanstive sewa dibayar
dimuka
1. Minta rincian (schedule) prepaid rent per tanggal neraca.
2. Check ketelitian perhitungan mathematis (mathematical accuracy).
3. Cocokkan saldo prepaid rent per tanggal neraca dengan saldo buku besar
(general ledger) prepaid rent.
4. Cocokkan saldo awal prepaid rent dengan kertas kerja pemeriksaan tahun
lalu.
5. Lakukkan vouching untuk pembayaran prepaid rent di tahun berjalan dan
pemeriksaan lease agreement ( jika sudah dilakukan di compaliance test,
refer ke kertas kerja compliance test ).
6. Tie-up/tie-in (cocokkan) total yang dibebankan sebagai biaya sewa ke
buku besar biaya sewa.
7. Buat usulan audit adjustment jika diperlukan
 Prosedur Pemeriksaan Substanstive premi asuransi
dibayar dimuka

• Minta rincian prepaid insurance per tanggal neraca.

• Check mathematical accuracy.
• Cocokkan saldo prepaid insurance per tanggal neraca dengan saldo buku besar (general ledger)
prepaid insurance.
• Cocokkan saldo awal prepaid insurance dengan kertas kerja pemeriksaan tahun lalu.
• Lakukkan vouching untuk pembayaran premi asuransi di tahun berjalan, perhatikan apakah
ada discount untuk pembayaran tersebut.
• Periksa polis asuransi dan cocokkan data dalam polis asuransi dengan rincian prepaid
insurance.
• Tie-up total yang dibebankan sebagai biaya asuransi ke buku besar biaya asuransi.
• Periksa apakah nilai pertanggungan ( insurance coverage ) cukup atau tidak dalam arti tidak
terlalu besar dan tidak terlalu kecil.
• polis asuransi tersebut ada salah satu pasal yang menyebutkan bahwa kalau terjadi klaim,
karena yang diasuransikan terbakar atau hilang, maka ganti rugi harus dibayarkan kepada
bank.
• Buat usulan audit adjustment jika diperlukan.
 Prosedur Pemeriksaan Substanstive prepaid
advertising

• Minta rincian prepaid Advertising per tanggal neraca.

• Check footing dan cocokkan saldo akhir prepaid
advertising ke buku besar dan saldo awal ke kertas
kerja pemeriksaan tahun lalu.
• Periksa bukti pembayaran dan surat perjanjian ( untuk
iklan di tv/radio/bill board ) dan bukti pembelian
( untuk barang-barang souvenir ).
• Periksa kebenaran pembebanan ke biaya; untuk barang-
barang souvenir harus dilakukan stock opname
( perhitungan fisik ) pada akhir tahun.
 Prosedur Pemeriksaan Substanstive prepaid taxes

• Minta rincian prepaid taxes pertanggal neraca

(rincian bisa per jenis pajak atau di campur).
• Check footing dan cocokan saldonya dengan buku
besar.
• Untuk pajak penghasilan, bandingkan angka
prepaid taxes di rincian dengan SPT PPH Badan.
• Untuk Pajak Pertambahan nilai (PPN Masukan),
bandingkan angka prepaid taxes di rincian dengan
SPT Masa (SPM).
Contoh kertas kerja pemeriksaan prepaid taxes
Top schedule
 Menurut SAK ETAP (IAI,2009;86,87

Untuk sewa operasi, lesse mengungkapkan hal-

hal berikut:

•Jumlah pembayaran sewa yang harus dibayar selama masa sewa

•Jumlah pembayaran sewa selama periode berjalan yang diakui
sebagai beban sewa
•Jaminan yang diberikan sehubungan dengan transaksi sewa
•Keuntungan atau kerugian yang ditangguhkan beserta
amortisasinya sehubungan dengan transaksi jual dan sewa balik
•Ikatan-ikatan penting yang dipersyaratkan dalam perjanjian sewa
 Bagi lessor

pembayaran sewa selama setahun

berjalan dari lesse harus diakui sebagai
pendapatan sewa. Pendapatan sewa
harus diakui dengan diukur berdasarkan
metode garis lurus sepanjang masa sewa,
meskipun pembayaran sewa guna usaha
mungkin dilakukan dalam jumlah yang
tidak sama setiap periode