INTERNAL

AUDIT

Khoirum Mafullah
(1701035113)
 Internal audit adalah pemeriksaan yang dilakukan oleh
bagian internal audit perusahaan, terhadap laporan
keuangan dan catatan akuntansi perusahaan maupun
ketaatan terhadap kebijakan manajemen puncakyang telah
ditentukan dan ketaatan terhadap peraturan pemerintah dan
ketentuan-ketentuan dari ikatan profesi yang berlaku.
 Untuk mencapai tujuan tersebut,
Internal Audit harus melakukan :

Menelaah dan menilai kebaikan, memadai tidaknya dan penarapan dari

sistem pengendalian manajemen
Memastikan ketaatan terhadap kebijakan, rencana dan prosedur-
prosedur yang telah ditetapkan oleh manajemen
Memastikan bahwa pengelolaan data yang dikembangkan dalam
organisasi dapat dipercaya
Menyarankan perbaikan-perbaikan operasional dalam rangka
meningkatkan efisiensi dan efektifitas
 Perbedaan
Internal Audit Eksternal Audit

Dilakukan oleh internal auditor yang
merupakan orang dalam
perusahaan
Pihak luar menganggap pihak
dalam tidak independen
Mendapat gaji dan tunjangan sosial
sebagai pegawai perusahaan
Internal auditor tertarik pada
kesalahan materil maupun bukan
materil
Yang melakukan adalah orang luar
dari perusahaan
Pihak yang independen
Mendapat audit fee atas jasa yang
diberikan
Hanya tertarik pada kesalahan
materil
yang harus Internal audit departement harus mempunyai
kedudukan yang independen
diperhatikan agar
perusahaan memiliki Internal audit harus mempunyai Job Description
internal audit yang dan Internal Audit Manual
independen
Harus ada dukungan yang kuat dari Top
Management

Harus bisa bekerja sama dengan akuntan publik

Harus memiliki orang-orang yang profesional

dan bisa bersikap objektif serta mempunya sifat
integritas dan loyalitas yang tinggi.
 Error, Collusion, dan Fraud

•Intentional Error adalah kesalahan yang disengaja dengan tujuan untuk

menguntungkan diri sendiri
•Unintentional Error adalah kesalahan yang terjadi secara tidak disengaja
contohnya seperti salah dalam menjumlah
•Kecurangan bisa terjadi dalam bentuk Collusion,fraud, computer crime dan yang
lainnya
•Cullosion adalah kecurangan yang dilakukan oleh lebih dari satu orang dengan
cara bekerja sama dengan tujuan untuk menguntungkan orang-orang tersebut
 Beberapa penyebab kecurangan

•Kelemahan pengendalian intern

•Adanya Conflict of Interst dari pejabat perusahaan
•Perusahaan tidak mempunyai kebijkan tertulis
•Adanya pegawai atau pejabat perusahaan yang tidak jujur
•Tidak tegasnya sanksi yang diberikan
•Bonus yang didasarkan pada kinerja akan menggoda manajemen
pelaksana untuk melakukan Window Dressing pada laporan divisinya
Korupsi,Kolusi, dan Nepotisme (KKN)
• Korupsi
adalah suatu perbuatan yang dilakukan setiap orang yang melanggar
norma-norma yang berlaku yang merugikan negara atau masyarakat
dengan tujuan untuk kepentingan pribadi maupun kelompok
• Kolusi
Kerja sama yang bermakna dan bertujuan negatif seperti curang, jahat
dan tidak benar. Kolusi dapat termasuk korupsi apabila dapat
merugikannegara dan kesejahteraan masyarakat.
• Nepotisme
Kecenderungan memberi prioritas di luar ukuran kepada keluarga dalam
hal pekerjaan, jabatan dan pangkat di lingkungan birokrasi kekuasaan
 Saran untuk mencegah kecurangan

• Tingkatkan pengendalian Intern yang terdapat di perusahaan

• Lakukan seleksi pegawai secara ketat
• Tingkatkan keandalan internal audit departement, anatarlain
dengan cara:
Memberikan sangsi yang tegas kepada mereka
yang melakukan kecurangan dan berikan
penghargaan kepada yang berprestasi.
Ciptakan sifat keterbukaan di dalam perusahaan
Pihak manajemen harus memberi contoh kepada
egawai seperti bersikap jujur, dan adil
 Pengembangan Temuan Pemeriksaan

Kesimpulan bisa menyatakan bahwa tidak ada masalah atau

kelemahan yang ditemukan, bisa juga menyimpulkan hal yang
memerlukan perhatian manajemen.
• Temuan Positif menyebutkan bahwa tidak ada masalah yang
ditemukan, bisa juga menyebutkan kebaikan pengendalian intern yang
terdapat di salah satu bagian yang perlu diterapkan di bagian lain.
• Temuan Negatif memberitahukan kepada manajemen masalah-
masalah yang ditemukan yang memerlukan tindakan perbaikan dari
manajemen untuk mencegah kerugian-kerugian yang timbul akibat
masalah tersebut
 Pengembangan Rekomendasi dari Temuan

• Audit Finding harus selalu disertai dengan Reccomendations, untuk

bisa menjawab pertanyaan
• Finding dan Reccomendations adalah dua bagian penting dalam suatu
internal audit report
• Finding menjelaskan apa yang terjadi, sedangkan reccomendations
menjelaskan apa yang harus dilakukan ( untuk mengatasi masalah
yang di kemukakan dalam findings)
 Prinsip yang harus di ikuti agar di peroleh
rekomendasi yang efektif

1. Rekomendasi harus komperatif

2. Rekomendasi harus spesifik
3. Rekomendasi harus disusun dengan baik
4. Rekomendasi harus mudah dijalankan
5. Rekomendasi harus beralasan
 Hal yang harus dipenuhi untuk menyusun
rekomendasi dengan baik :

1. Clear,Simple, Understandable, and Economical

2. Complete
3. Brief and Cincise
4. Corehent
5. Forceful
6. variety
 Standar Pelaporan
• Institut Akuntan Publik Indonesia belum menerbitkan suatu
standar pelaporan bagi internal audit. Standar Profesional
Akuntan Publik Lebih banyak memberikan petunjuk kepada
akuntan publik
• Oleh karena itu, dalam menyusun laporan internal auditor
banyak mengacu pada standards of reporting yang
dikeluarkan oleh The Intitute of Internal Auditors (IIA)
 Laporan Internal

• Jika dalam pelaksanaan audit, internal audit

menemukan hal-hal penting yang perlu segera
dilaporkan kepada manajemen, agar bisa
segera dilakukan tindakan perbaikan oleh
manajemen, maka hal tersebut akan
disampaikan dalam bentuk informal report
• Informal reports bisa disampaikan secara lisan
atau secara tertulis. Walaupun disampaikan
secara lisan, sebaiknya didukung oleh data
atau bukti tertulis.
 SOAL LATIHAN BAB 24

1. Internal auditing adalah suatu penilaian, yang dilakukan oleh pegawai perusahaan yang
terlatih, mengenai ketelitian, dapat dipercayainya, efisiensi, dan kegunaan dari catatan-
catatan (akuntansi) perusahaan dan pengendalian intern yang terdapat dalam
perusahaan. (BENAR)
2. Internal audit yang modern tidak lagi terbatas fungsinya dalam bidang financial audit,
tetapi sudah meluas dalam bidang lainnya seperti audit manajemen, audit lingkungan
hidup, audit sosial, dan lain-lain. (BENAR)
3. Berbeda dengan pemeriksaan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik, yang
tujuannya adalah untuk memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan yang
disusun manajemen, maka tujuan pemeriksaan yang dilakukan oleh internal auditor
adalah untuk membantu manajemen dalam melaksanakan tanggung jawabnya dengan
memberikan analisis, penilaian, saran, dan komentar mengenai kegiatan yang
diperiksanya. (BENAR)
4. Salah satu kegiatan yang harus dilakukan internal auditor adalah menelaah dan
menilai kebaikan, memadai tidaknya dan penerapan dari sistem pengendalian
manajemen, pengendalian intern dan pengendalian operasional lainnya serta
mengembangkan pengendalian yang efektif dengan biaya yang tidak terlalu mahal.
(BENAR)
5. Pihak luar perusahaan menganggap internal auditor tidak independen (in appearance).
(BENAR)
6. Laporan internal auditor juga berisi opini mengenai kewajaran laporan keuangan.
(SALAH)
7. Sama seperti external audit, internal audit juga berpedoman pada Standar Profesional
Akuntan Publik yang ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia. (SALAH)
8. Pemeriksaan intern dilakukan lebih rinci dan memakan waktu sepanjang tahun karena
internal auditor mempunyai waktu yang lebih banyak di perusahaannya. (BENAR)
9. Pimpinan (penanggung jawab) pemeriksaan intern harus seorang registered
accountant. (SALAH)
10. Internal auditor hanya tertarik pada kesalahan-kesalahan yang material. (SALAH)
11. External auditor maupun internal auditor harus membuat rencana pemeriksaan (audit
plan), program pemeriksaan (audit program) secara tertulis. (BENAR)
12. Suatu hal penting yang harus diperhitungkan dalam mempertimbangkan perlu tidaknya
suatu internal audit department adalah “cost benefit”. (BENAR)
13. Internal audit department harus memiliki orang yang profesional, kapabel, bisa
bersikap objective dan mempunyai integritas serta loyalitas yang tinggi. (BENAR)
14. Jika ingin independen, internal audit department tidak boleh terlibat dalam kegiatan
operasional perusahaan. (BENAR)
15. Audit manual hanya diperlukan oleh external auditor, sedangkan internal auditor tidak
memerlukan audit manual. (SALAH)
16. Supaya internal audit department bisa efektif, maka harus ada dukungan yang kuat
dari top management kepada internal audit department. (BENAR)
17. Sama seperti external auditor, internal auditor harus selalu meng-update dirinya antara
lain dengan melaksanakan continuing professional education. (BENAR)
18. Akuntan publik dapat menjadikan hasil pekerjaan internal auditor sebagai ganti dari
audit prosedur yang harus dilakukannya. (SALAH)
19. Internal auditor harus mengerti betul bermacam-macam jenis kesalahan dan
kecurangan, gejala-gejala fraud, modus operandinya, bagaimana mendeteksi dan
menangani fraud yang terjadi, dan bagaimana mencegah terjadinya fraud. (BENAR)
20. Intentional error adalah kesalahan yang terjadi secara tidak disengaja, misalnya salah
menjumlah. (SALAH)
21. Colussion adalah kecurangan yang dilakukan satu orang tertentu dengan tujuan untuk
menguntungkan orang-orang tersebut, biasanya merugikan perusahaan atau orang
ketiga. (SALAH)
22. Negligent misrepresentation maksudnya memberi saran bahwa sesuatu itu benar,
padahal itu salah, oleh seseorang yang mengetahui bahwa itu salah. (SALAH)
23. Management fraud adalah kecurangan yang dilakukan oleh manajemen sehingga
merugikan pihak lain, termasuk pemerintah, misalnya manipulasi pajak, manipulasi
kredit bank. (BENAR)
24. White collar crime adalah kejahatan yang terorganisasi, misalnya pemalsuan kartu
kredit, pengiriman barang melebihi atau kurang dari yang seharusnya dimana si
pelaksana mendapat bagian 10%. (SALAH)
25. Salah satu penyebab terjadinya kecurangan adalah terlalu yakinnya manajemen bahwa
orang kepercayaannya tidak mungkin berbuat curang, padahal justru sering terjadi
bahwa orang kepercayaan tersebut yang melakukan kecurangan. (BENAR)
26. Bonus yang didasarkan pada kinerja akan menggoda manajer pelaksana untuk
melakukan window dressing pada laporan divisinya. (BENAR)
27. Mencegah terjadinya kecurangan sama baiknya dengan menangani kecurangan yang
sudah terjadi. (BENAR)
28. Internal auditor harus memperhatikan kemungkinan terjadinya kecurangan, kesalahan,
manipulasi, inefisiensi, pemborosan, ketidakefektifan dan conflict of interest. (BENAR)
29. Jika internal auditor menemukan indikasi dan mencurigai terjadinya kecurangan di
perusahaan, maka ia harus segera membentuk tim investigasi. (SALAH)
30. Tim investigasi yang baik harus terdiri atas internal auditor, lawyer, investigator,
security, dan spesialis dari luar atau dalam perusahaan. (BENAR)
31. Bantuan kepolisian akan diperlukan jika top management memutuskan bahwa
kecurangan yang terjadi akan diselesaikan secara hukum (BENAR)
32. Interviu merupakan bagian yang sangat penting dalam proses investigasi
kecurangan(BENAR)
33. Salah satu cara untuk mencegah terjadinya kecurangan adalah: lakukan seleksi
pegawai secara ketat, gunakan jasa psikolog dan hindari katebelece dalam penerimaan
pegawai. (BENAR)
34. Internal auditor perlu mengetahui bermacam-macam cara kecurangan dilakukan, tanpa
harus pernah melakukan kecurangan itu sendiri (BENAR)
35. Internal auditor harus menyampaikan laporan yang objektif, clear, concise, constructive,
timely dan consistent. (BENAR)
36. Minor deficiency findings adalah kelemahan dalam pengendalian intern perusahaan
yang mengakibatkan hambatan bagi suatu organisasi atau suatu unit dalam organisasi
untuk mencapai tujuan yang ditetapkan. (SALAH)
37. Findings yang disusun dengan baik harus mencakup: criteria, statement of condition,
effect, dqan cause. (BENAR)
38. Findings menjelaskan apa yang terjadi, sedangkan recommendations menjelaskan apa
yang harus dilakukan untuk mengatasi kelemahan atau masalah yang dikemukakan di
findings.(Benar)
39. Penyelesaian laporan internal auditor bisa menjadi lambat jika auditor incharge sengaja
menyusun laporan yang masih mentah. (Benar)
40. Dalam menyusun laporannya internal auditor banyak mengacu pada standars of
reporting yang dikeluarkan oleh institute of internal auditors, karena IAPI belum menerbitkan
suatu standar pelaporan bagi internal auditor (Benar)
Thank You