Anda di halaman 1dari 44

CHAPTER 7

THE COST OF QUALITY


AND ACCOUNTING FOR
PRODUCTION LOSSES

Bahan Tayang Disiapkan oleh Kodirin., Ak., M.A. Edited by Agung Nugroho
The Cost of Quality
• Meliputi cost untuk mendapatkan kualitas dan
cost akibat kualitas tidak terpenuhi.
Types of Quality Costs

Prevention Appraisal Failure


costs costs costs
Prevention costs

Cost untuk mencegah kegagalan produk.

Cost untuk mendisain produk dan system produksi


yang berkualitas tinggi.

Termasuk biaya untuk mengimplementasikan dan


memelihara sistem produksi tersebut
Appraisal costs

Cost untuk mendeteksi kegagalan produk.

Cost untuk inspeksi material, produk (dalam proses


produksi dan setelah menjadi produk jadi).

Cost untuk mendapatkan informasi tingkat kepuasan


pelanggan terhadap produk.
Failure costs

Cost apabila terjadi kegagalan produk.

Internal failure costs: biaya kegagalan produk selama


dalam proses (spoilage, rework dll).

External failure costs: terjadi setelah produk dijual


(garansi, complaint, penurunan penjualan dll).
Total Quality Management

Agar perusahaan bisa bertahan dalam


persaingan bisnis 🡺 harus bisa menyediakan
produk yang berkualitas dengan harga yang
‘menarik’.

Total Quality Management adalah peningkatan


kualitas dengan cara meningkatkan kualitas
seluruh proses dan aktivitas.
Karakteristik TQM:

Seluruh aktivitas bisnis bertujuan melayani


pelanggan, baik internal maupun eksternal.
Top manajemen berperan aktif dalam
peningkatan kualitas.
Seluruh pegawai terlibat secara aktif dalam
peningkatan kualitas.
Karakteristik TQM:

Memiliki sistem untuk mengidentifikasi


masalah, membangun pemecahan masalah
dan bertujuan peningkatan kualitas.

Menganggap karyawan sebagai asset yang


bernilai tinggi dan memberikan pelatihan
berkelanjutan kepada karyawan.
Accounting for Production Losses in
a Job Order Cost System Accounting
for Scrap
Scrap

material yang material yang


rusak dan rusak akibat
sisa material tidak bisa kesalahan
dikembalikan pekerja /
ke vendor mesin
Jika nilai scrap tidak material:
Pada waktu terjadi scrap tidak di catat, dan saat
dijual dapat dicatat sbb:
Scrap Sales

Pengurang COGS

Pengurang FOH Control

Pengurang WIP
1. Scrap sales

Penjualan scrap dicatat sebagai scrap


sales
  Cash (or Accounts 500  
Receivable)
  Scrap Sales (or Other   500
Income)
2. Pengurang COGS

Penjualan scrap sebagai pengurang


COGS
  Cash (or Accounts 500  
Receivable)
  Cost of Goods Sold   500
3. Pengurang FOH control

Penjualan scrap sebagai pengurang FOH


control
  Cash (or Accounts 500  
Receivable)
  Factory Overhead Control   500
4. Pengurang WIP

Penjualan scrap dicatat sebagai


pengurang material cost job ybs (apabila
dapat ditelusuri ke job tertentu)
  Cash (or Accounts 500  
Receivable)
  Work in Process   500
Jika nilai scrap material
1. Pada saat terjadi scrap
  Scrap Inventory 5.000  
  Work in Process   5.000
2. Pada saat dijual
  Cash (or Accounts 5.000  
Receivable)
  Scrap Inventory   5.000
Accounting for Spoiled
Goods / Barang Cacat
Produksi
Spoiled goods (spoilage):
• Merupakan kerusakan pada produk yang sudah
selesai seluruhnya atau selesai sebagian.
• Tidak bisa diperbaiki karena secara teknis tidak
bisa atau tidak ekonomis.
Spoilage Caused by Customer
• Biaya spoilage dibebankan kepada pelanggan.
• COGS = Total Cost – harga jual Spoiled Goods
Inventory
Spoilage Caused by Customer
• Ilustrasi:
• Cost satu buah kursi:
Materials $20
Direct labor 5
Factory overhead 10
Total $35
• Ada seorang pelanggan memesan 1.000 buah kursi
(Job 876).
• Setelah selesai pembuatan 100 buah kursi pelanggan
tersebut minta perubahan model.
• 100 kursi yang sudah selesai tidak dapat diperbaiki,
tetapi dapat dijual $10 per kursi.
• Harga jual kursi 150% dari COGS.
• Total costs yang dibebankan pada job 876:
1.100 unit x $35 = $38.500

• Cost of Goods Sold = $38.500 – 100 x $10 = $37.500


Jurnal untuk mencatat penyelesaian job
876:
Spoiled Goods Inventory (100 x 1.000  
$10)
Cost of Goods Sold (38.500 – 37.500  
1.000)
Jurnal
Workuntuk mencatat pengiriman job
in Process 876
  38.500
ke pelanggan:
Accounts Receivable (or cash) 56.250  
Sales ($37.500 x 150%)   56.250
Spoilage Caused by Internal Failure

• Biaya spoilage dibebankan pada perusahaan


(FOH control),
• COGS sebesar unit yang dipesan x unit cost.
Spoilage Caused by Internal Failure

Jika spoilage bisa dijual:


• Hasil penjualan debet ke Spoiled goods
inventory,
• FOH Control bertambah sebesar biaya spoilage
– Spoilage Goods Inventory.
Jurnal untuk mencatat penyelesaian job 876:
Spoiled Goods Inventory (100 x $10) 1.000  
FOH Control (100 x $35) – (100 x $10) 2.500  
Cost of Goods Sold (1.000 x $35) 35.000  
Work in Process   38.500

Jurnal untuk mencatat pengiriman job 876 ke


pelanggan:
Accounts Receivable (or cash) 52.500  
Sales ($35.000 x 150%)   52.500
Jurnal penjualan spoiled goods

Jurnal untuk mencatat penjualan spoiled


goods:
Cash (or Accounts Receivable) 1.000  
Spoiled Goods Inventory   1.000
Accounting for Rework

Rework adalah proses perbaikan produk


yang rusak.

Perlakuan tergantung kepada penyebab


siapa rework, internal atau eksternal.
Accounting for Rework
Job 901 sudah selesai dibuat dengan total biaya
$200.000. Kemudian ada rework (berupa penggantian
material) dengan biaya sbb:
Materials $8.000
Direct labor 1.000
Factory 4.000
overhead
Total $13.000
Rework Caused by Customer
• Biaya rework dibebankan pada customer (debit
ke Work in Process)
Jurnal Rework (External)

Jurnal untuk mencatat rework:


Work in Process 13.000  
Materials   8.000
Payroll   1.000
Applied Factory   4.000
Overhead
Jurnal penjualan Job #901

Jurnal untuk mencatat pengiriman job 901


ke pelanggan:
Accounts Receivable (or cash) 319.500  
Sales ($213.000 x 150%)   319.500
Rework Caused by Internal Failure
• Biaya rework dibebankan pada perusahaan
(debet ke Factory Overhead Control)
Jurnal Rework (Internal Failure)

Jurnal untuk mencatat rework:


Factory Overhead Control 13.000  
Materials   8.000
Payroll   1.000
Applied Factory Overhead   4.000
Jurnal Penjualan

Jurnal untuk mencatat pengiriman job 901


ke pelanggan:
Accounts Receivable (or cash) 300.000  
Sales ($200.000 x 150%)   300.000
LATIHAN

P7-2 Spoilage
P7-1 Scrap P 7-3 Rework
in Job Order
and Spoilage in Job Costing
Costing
LA7-1 Scrap and Spoilage
• Scrap sales bulan ini $550. Pada job 492: 200 buah
pintu salah ukur sehingga harus diganti. Pintu yang
salah ukur dapat dijual dengan harga $2,25 per buah.
Cost pintu yang salah sbb:
Material (1.200 lbr x $1) $1.200
Labor (10 jam x $15) 150
FOH (10 jam x $45) 450
Total $1.800
Diminta:
• Buat jurnal untuk mencatat cost pintu yang salah dan
transfer ke spoilage good inventory.
• Buat jurnal untuk mencatat penjualan scrap dan
spoilage good inventory.
P7-2 Spoilage in Job Order Costing
• Terdapat pesanan 5.000 custom housing (Job 3387).
Setelah selesai ternyata terdapat 200 unit yang rusak.
Pemesan setuju untuk menerima 4.800 saja.
• Unit yang rusak dapat dijual $15 per unit.
• Total cost job 3387 adalah sbb:
P7-2 Spoilage in Job Order Costing
• Total cost job 3387 adalah sbb:
Material $46.000
Labor (1.000 jam x $14) 14.000
FOH ($30 jam per DLH) 30.000
Total $90.000

Harga jual 140% dari cost.


Diminta:
• Asumsikan kerusakan disebabkan oleh internal failure,
buat jurnal untuk mencatat transfer ke spoiled good
inventory dan pengiriman job 3387.
• Buat jurnal di atas dengan asumsi external failure.
P 7-3 Rework in Job Costing
• Total cost job 8962 (1.000 unit lemari) adalah sbb:
Material $92.000
Labor (3.000 jam x $12) 36.000
FOH ($24 per DLH) 72.000
Total $200.000

Harga jual 150% dari cost. Terdapat 100 unit yang


rusak dengan biaya perbaikan $4 dan ½ DLH.
Diminta:
• Asumsikan kerusakan disebabkan oleh internal failure,
buat jurnal untuk mencatat rework dan pengiriman
job 8962.
• Buat jurnal di atas dengan asumsi external failure.