SIA: Siklus Pendapatan

Sururi 1
SASARAN PERANCANGAN SIA
 Seluruh kegiatan dijalankan secara
efektif dan efisien.
 Seluruh kegiatan dijalankan dengan
mudah, cepat, akurat, lengkap, aman,
dan tepat.
 Laporan disajikan tepat waktu, lengkap,
dan dalam format yang mudah difahami.
 Seluruh kegiatan dijalankan tanpa
pemborosan waktu, tenaga, dan biaya.
 Sumberdaya manusia dan teknologi
dimanfaatkan secara optimal.

Sururi 2
 TRANSAKSI DAN DOKUMEN
Jenis Transaksi Dokumen Yang Umum Digunakan
Penjualan Kredit Pesanan penjualan (sales order)
Nota pengiriman (shipping notice)
Faktur penjualan (sales invoice)
Penjualan tunai Nota penjualan (sales ticket)
Penerimaan kas Bukti pembayaran (remittance advise)
Retur penjualan Memo kredit (credit memo)
Potongan piutang Memo kredit (sales allowance adalah pengurangan
(Sales allowance) terhadap piutang karena adanya barang rusak tanpa
pengembalian barang)
Penghapusan Memo dan daftar umur piutang (memo and aged
piutang accounts receivable trial balance)
Jurnal voucher (journal voucher)

Sururi 3
SUB SISTEM SIKLUS PENDAPATAN

Sistem Nota Sistem

Pengiriman Pengiriman Penagihan

Pendapatan
Persediaan
Piutang Faktur
Pesanan
Dagang Penjualan
Penjualan

Kas

Sistem
Sistem
Penerimaan
Pemesanan
Pelanggan Kas

Sururi 4
 DIAGRAM KONTEK SIKLUS PENDAPATAN

Setoran
Bank

Pertanyaan, Pesanan, Laporan

dan Pembayaran

Bill of Lading Bill of Lading Siklus Sistem Buku Besar

Penjualan
Pelanggan
Packing
Carrier Packing Pendapatan
dan Pelaporan

Slip Slip
Respon Pertanyaan Komisi Siklus SDM/
dan Faktur Penggarjian

Kebutuhan Produksi Informasi

Informasi dan Pembelian Barang Tersedia
Barang Tersedia (Back Order)

Siklus Siklus
Pengeluaran Produksi

Sururi 5
DIAGRAM KONTEK SIKLUS PENDAPATAN

Salah satu tujuan SIA adalah untuk

menjamin efektifitas dan efisiensi arus
data/informasi seperti yang tergambar
dalam diagram kontek siklus
pendapatan.
Kegiatan dalam organisasi hanya
terlaksana jika tersedia data/informasi
sebagai dasar pelaksanaan kegiatan.

Sururi 6
 DFD SIKLUS PENDAPATAN
Komisi Siklus SDM/
Penggajian

Respon pertanyaan dan order

Order penjualan
Entri
Pertanyaan dan Order Order penjualan
Order
Penjualan
Order
Penjualan Informasi Informasi
Kebututah
barang barang
Pembelian dan
tersedia Produksi tersedia Persediaan
Persediaan
Siklus Pelanggan
Siklus
Pengeluaran Produksi

Back Order
Pengiriman

Packing Slip Packing Slip

Pelanggan Carrier
Bill of lading Bill of lading
Bill of
lading
Penagihan
Faktur
Pembayaran
Penjualan

Setoran Penerimaan
Kas Penjualan
Bank Kas Sistem Buku
Laporan Pelanggan Besar dan
Pelaporan

7
 DATA FLOW DIAGRAM

Diagram kontek siklus pendapatan dapat

diurai menjadi lebih detil dalam bentuk
diagram arus data (data flow diagram
– DFD). DFD menggambarkan arus
data/ informasi secara lebih lengkap.

Sururi 8
 TRANSAKSI DAN DOKUMEN

Transaksi Dokumen
Penjualan Kredit Pesanan penjualan (sales order)
Nota pengiriman (shipping notice)
Faktur penjualan (sales invoice)
Penjualan tunai Nota penjualan (sales ticket)
Penerimaan kas Bukti pembayaran (remittance
advise)
Retur penjualan Memo kredit (credit memo)

Sururi 9
 TRANSAKSI DAN DOKUMEN

Potongan Memo kredit (sales allowance

piutang adalah pengurangan terhadap
(Sales piutang karena adanya barang
allowance) rusak tanpa pengembalian barang)

Penghapusa Memo dan daftar umur piutang

n piutang (memo and aged accounts
receivable trial balance)
Jurnal voucher (journal voucher)

Sururi 10
 CONTOH BAGAN ALIR DOK. PENJUALAN KREDIT
Bag. Kredit Bag. Penagihan Bag. Piutang
Bag. Penjualan Bag. Gudang Bag. Pengiriman
Dagang

Mulai Periksa
File nomor
File pending urut faktur
pending
menunggu
menunggu pemberitauan
Dari Order otorisasi pengiriman
pelang- pembelian
gan Order Posting ke Buku
Order disetujui 3 rekening pemb.
pelanggan piutang
disetujui
3
Not. Peng. 1
Membuat Order
order penjualan 2 Order pemb.
penjualan Faktur
Order penjualan D
penjualan 1 2
Order Membuat
penjualan Menye- Order nota
1 tujui pengiriman
disetujui Membuat
2 kredit 3 faktur Selesai
3 Ke 4
penjualan
4 pelanggan
Nota
5 pengiriman Ke
6 Mengeluar- 1 Ke pelanggan
kan barang 2 pelanggan Faktur
3 penjualan
untuk 1
N dikirim 2
3

Mengirimkan
Order barang ke Faktur
disetujui pelanggan penjualan
3 Mencatat ke
jurnal 3
4
penjualan Order
Nota
disetujui 3
pengiriman
2
N Not. Peng. 1
N
Order Jurnal
penjualan Order pemb.
2 penjualan
Order
D penjualan 1
 CONTOH BAGAN ALIR DOK. PROS. RETUR PENJUALAN DAN
PENGHAPUSAN PIUTANG

Bag. Penjualan Bagian Bag. Kredit Bag.

Bag. Keuangan Bag. Penagihan Bag. Piutang Dagang
Penerimaan Buku Besar

Memeriksa
Mulai barang
Review Mulai A
umur Penghapusan
yang piutang
diretur Mengesahkan
retur dan
penghapusan Membuat
Membuat
Info retur ke bag. memo kredit
daftar umur
penerimaan bernomor Laporan
Membuat piutang
urut tercetak penerimaan
laporan bulanan
2
penerimaan
B

Daftar umur
piutang
Laporan
penerimaan
1
2 Posting ke
A buku besar
melalui
Daftar umur 1 Posting ke jurnal
piutang
Memo Kredit 2 rekening
3 pelanggan
B Rekening
Piutang

L.P.
Rek. Retur
D
Penj. &
Memo Kredit CKP
1
1
Ke L.P.
pelanggan
Memo Kredit
2
2
Jurnal Buku
N
memo pembantu
kredit piutang

12
CONTOH BAGAN ALIR DOK. PROS. PENERIMAAN KAS
Bag. Bag. Buku Bag. Audit
Pelanggan Mailroom Kasir Bag. Piutang Bank
Penjualan Besar Interen

Mulai Mencatat ke A
jurnal
pen. kas

Membuat Nota
Kas nota Jurnal
Menjumlah penjualan
penjualan pen. kas
JPK dan 2
posting B

Menyetor
Nota uang ke Memeriksa
Nota no. urut
penjualan 1 A
bank
penjualan Buku nota
1
2 Besar Slip setoran
bank
Slip 1
Slip setoran
bank B Setoran 2
1 Bank 2
Kas 2
Kas

Kas

Kas Remittance Rekonsiliasi

remittance dg.
Daftar
remittance
Membuat advices daftarnya 3
daftar
pembayaran Daftar
remittance 1
Remittance
advices Posting ke Rekonsiliasi
buku JPK, P.D.,
piutang
Kas D
dan S.S.

Remittance
D
advices Rekonsiliasi Laporan
Lap. Bank
Buku
So. Kas
bank
Daftar piutang
remittance
1
2 D
3
13
LAPORAN MANAJERIAL
 Laporan mutasi rekening (control
report), adalah ringkasan transaksi yang
digunakan untuk meng-update rekening
buku pembantu dan buku besar.
 Register transaksi, misalnya dalam
bentuk daftar penerimaan kas, daftar
penjualan tunai, daftar penjualan kredit,
penjualan per kategori produk, retur dan
potongan tunai untuk memungkinkan
pengujian dan penelusuran transaksi.

Sururi 14
LAPORAN MANAJERIAL
 Laporan khusus (special purpose reports),
misalnya:
 Laporan pelanggan/customer statements
 Daftar umur piutang/the aged accounts
receivable trial balance
 Daftar pembayaran/pelunasan
piutang/remittance list
 Laporan analisis penjualan/sales analysis
reports.
 Laporan khusus lainnya

Sururi 15
TUJUAN LAPORAN MANAJERIAL
 Control report untuk memastikan bahwa
perubahan atau mutasi rekening telah
diproses dengan benar.
 Registers untuk penelusuran dan pengujian
validitas transaksi dan pembukuan (jejak
audit/audit trail).
 Special purpose reports untuk menyajikan
berbagai informasi khusus, baik untuk
kepentingan manajemen maupun untuk
kepentingan fihak-fihak tertentu di luar
manajemen.

Sururi 16
LAPORAN KEUANGAN
 Piutang Dagang
 Kerugian Piutang Dagang
 Cadangan Kerugian Piutang
 Penjualan
 Potongan Tunai
 Retur Penjualan
 Kas

Sururi 17
SISTEM PEMBUKUAN
 Sistem manual (non-computerized)
 Jurnal khusus (jurnal penjualan,
jurnal penerimaan kas, dan jurnal
umum untuk mencatat memo
kredit)
 Buku pembantu piutang dagang
 Buku pembantu penjualan.
 Buku besar

Sururi 18
SISTEM PEMBUKUAN
 Sistem berbantuan komputer (computerized)
Prinsip pembukuan pada sistem berbantuan
komputer sama dengan sistem manual.

Komputer berfungsi untuk

mengotomatisasikan pekerjaan manual dan
untuk memungkinkan penyajian laporan
secara lebih cepat, lengkap, dan terpercaya.
Pada sistem berbantuan komputer arsip
pembukuan dalam bentuk file atau data-base.
Data base adalah kumpulan file.

Sururi 19
KATEGORI FILE
1. File transaksi (transaction file), file ini
berisi data transaksi tertentu, misalnya
transaksi penjualan, penerimaan kas,
dan retur penjualan. Data pada file
transaksi digunakan sebagai basis
pemutakhiran file induk (master file).
2. File induk (master file), file ini berisi
data lengkap setiap pelanggan dan
tersedia untuk seluruh pelanggan.

Sururi 20
SISTEM DATE BASE

Dalam sistem data base (DBMS-

data base management system),
seluruh data disimpan menjadi
satu dalam data base. Sistem
aplikasi berfungsi sebagai alat
untuk mengakses data base.

Sururi 21
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
SIA dirancang untuk mengatasi ancaman dan
risiko. Ancaman dan risiko pada siklus
pendapatan antara lain:
 Ancaman

Keputusan kredit lemah

 Kerugian
Piutang sulit ditagih
Penghapusan piutang tinggi
 Prosedur pengendalian
Keputusan kredit oleh bagian kredit
Standarisasi prosedur otorisasi kredit
Disediakan informasi lengkap calon debitur.
Sururi 22
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman
Kesalahan pengiriman: Kesalahan barang,
Kesalahan kuantitas atau Kesalahan alamat
 Kerugian

Kekecewaan pelanggan
 Prosedur pengendalian

Pencocokan order penjualan dengan

picking ticket dan packing slip.
Penggunaan bar-code scanners.
Pengendalian pemasukan data.

Sururi 23
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman
Pencurian/penggelapan persediaan
 Kerugian

Persediaan hilang
Persediaan dilaporkan lebih besar
 Prosedur pengendalian

Pembatasan akses fisik persediaan.

Dokumentasi seluruh mutasi persediaan.
Penghitungan fisik persediaan dan
pencocokan dengan catatan persediaan.

Sururi 24
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman
Piutang tidak ditagih
 Kerugian

Persediaan dan Penghasilan hilang (tidak

ditagih)
 Prosedur pengendalian

Pemisahan fungsi pengiriman dengan

fungsi penagihan
Seluruh dokumen pengiriman bernomor
urut tercetak serta rekonsiliasi seluruh bill
of lading dengan faktur penjualan.
Sururi 25
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN

 Ancaman

Kesalahan penagihan
 Kerugian

Kekecewaan konsumen
 Prosedur pengendalian

Rekonsiliasi picking tickets, bills of

lading dengan pesanan penjualan.

Sururi 26
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman

Pencurian kas
 Kerugian

Aset hilang
Piutang dilaporkan lebih besar.
 Prosedur pengendalian

Rekonsiliasi picking tickets, bills of

lading dengan pesanan penjualan.

Sururi 27
 ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman
Pencurian kas
 Kerugian
Aset hilang
Piutang dilaporkan lebih besar.
 Prosedur pengendalian
Pemisahan fungsi.
Minimalisasi penanganan kas.
Seluruh penerimaan segera disetor ke
bank, dan cek segera ditandatangani.
Rekonsiliasi pembukuan dengan laporan
bank secara periodik.

Sururi 28
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman

Kesalahan posting
 Kerugian

Kekecewaan konsumen
Data salah, keputusan lemah.
 Prosedur pengendalian

Rekonsiliasi buku pembantu piutang

dengan buku besar piutang.
Laporan bulanan kepada pelanggan.

Sururi 29
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Ancaman
Data hilang
 Kerugian

Data untuk pengambilan keputusan tidak

benar.
Data/informasi rahasia hilang.
 Prosedur pengendalian

Cadangan data dan prosedur pemulihan

kerusakan sistem.
Pembatasan akses (akses fisik dan akses
logis).

Sururi 30
ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN

 Ancaman

Kinerja rendah
 Kerugian

Proses tidak efektif dan efisien.

 Prosedur pengendalian

Pembuatan laporan kinerja.

Review laporan kinerja.

Sururi 31
 ANCAMAN, KERUGIAN, DAN
PROSEDUR PENGENDALIAN
 Account receivable change log file,
adalah file untuk penelusuran transaksi
(audit trail) serta penyusunan laporan
bulanan kepada pelanggan (monthly
customer statements).
 Account receivable system, adalah
kombinasi antara sistem penagihan
dan sistem penerimaan kas (the billing
applications and cash receipts
applications).

Sururi 32
ISTILAH-ISTILAH PENTING

 Credit memo, adalah dokumen untuk

mengotorisasi retur dan cadangan
retur penjualan.
 Customer master record, adalah arsip
data yang berisi referensi data untuk
setiap pelanggan (lihat contoh bentuk
customer master record pada buku
acuan) .

Sururi 33
ISTILAH-ISTILAH PENTING
 Customer statement, adalah laporan
untuk pelanggan yang berisi daftar
transaksi selama jangka waktu
tertentu.
 Cycle billing system, adalah praktik
pengiriman laporan pelanggan
(customer statement) dan penagihan
untuk kelompok pelanggan tertentu
pada setiap kali pengiriman dan
penagihan.

Sururi 34
ISTILAH-ISTILAH PENTING
 General ledger batch summary file,
adalah file pada aplikasi siklus
pendapatan yang akan diposting ke file
induk buku besar.
 Open item system, adalah sistem
piutang dagang dengan informasi
lengkap saldo yang belum terbayar.
 Remittance advice, adalah dokumen
yang dikembalikan oleh pelanggan
bersama dengan pembayarannya.

Sururi 35
ISTILAH-ISTILAH PENTING
 Remittance list, adalah daftar uang dan
cek untuk pelunasan piutang yang
diterima pada setiap hari.
 Sales invoice, adalah dokumen yang
dikirim ke pelanggan untuk
menginformsikan tagihan atas
penjualan.
 Sales order, adalah dokumen yang
digunakan oleh bagian penjualan untuk
mencatat pesanan pelanggan.

Sururi 36
ISTILAH-ISTILAH PENTING

 Shipping notice, adalah dokumen

yang dibuat bagian pengiriman untuk
bagian penagihan atas pengiriman
untuk menginformasikan pengiriman
barang yang telah dilakukan.
 General ledger batch summary file,
adalah record yang berisi ringkasan
pembukuan transaksi dalam buku
besar.

Sururi 37
ISTILAH-ISTILAH PENTING

 Sistem penagihan piutang

1. Postbilling system, dalam sistem ini
faktur penjualan dibuat setelah
diperoleh konfirmasi bahwa barang
telah dikirimkan. Sistem ini umum
digunakan pada perusahaan
manufaktur, di mana sering terjadi
selisih waktu antara penerimaan order
penjualan dengan pengiriman barang.

Sururi 38
ISTILAH-ISTILAH PENTING

 Sistem penagihan piutang

2. Prebilling system, dalam sistem ini
faktur penjualan dibuat (tetapi tidak
dikirimkan) setelah order penjualan
disetujui (misalnya setelah kredit
disetujui dan barang tersedia).
Persediaan barang dagangan, piutang
dagang, dan buku besar dimutakhirkan
bersamaan dengan pembuatan faktur.

Sururi 39
Terima Kasih

Sururi 40