Pemahaman

Pengendalian Internal
Dalam Audit Laporan
Keuangan
1. Nisa Ayu Nurulita / 7211418095
2. Isma Romadhotul / 7211418097
3. Princessa Rakhita Enadi / 7211418110
4. Faris Numeri / 7211418177
TUJUAN PENGENDALIAN INTERNAL

01 02 03
Reabilitas Laporan Ketaatan pada Efisiensi dan
Keuangan hukum dan Efektivitas Operasi
peraturan

Sistem pengendalian internal ( SPI ) adalah sebuah sistem yang terdiri atas
kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk memberikan manajemen
kepastian yang layak bahwa perusahaan telah mencapai tujuan dan
sasarannya.
 TANGGUNGJAWAB MANAJEMEN dan AUDITOR
ATAS PENGENDALIAN INTERNAL
Tanggung Jawab Tanggung jawab
Manajemen Atas auditor atas
Pengendalian Internal pengendalian internal

• Memahami dan
• Menetapkan dan
menguji Pengendalian
menyelenggarakan
internal
pengendalian internal
• Auditor perusahaan
• Melaporakan secara
publik berukuran
terbuka tentang
besar diwajibkan oleh
keefektifan pelaksanaan
SEC untuk
pengendalian tersebut.
menerbitkan laporan
audit tentang
keefektifan
pelaksanaan
 Keterbatasan dalam pengendalian internal

0 Kesalahan
0 KOLUSI
Dalam
02 gangguan
(COLLLUSI
ON)
1 Pertimbangan
3
PENGABAIAN BIAYA
04 OLEH
MANAJEMEN
05 VS
MANFAAT
 KOMPONEN PENGENDALIAN
INTERNAL COSO
Lingkungan Pengendalian
komponen
pengendalian
internal dirancang
dan di
INFORMASI DAN implementasikan
PENILAIAN RISIKO oleh manajemen
KOMUNIKASI
untuk memberikan
kepastian yang layak
bahwa tujuan
pengendaliannya
AKTIVITAS PENGENDALIAN PEMANTAUAN akan tercapai.
 Lingkungan Pengendalian
● Lingkungan pengendalian terdiri atas tindakan, kebijakan, dan prosedur
yang mencerminkan sikap manajemen puncak, direktur, dan pemiilik
entitas secara keseluruhan mengenai pengendalian internal serta arti
pentingnya bagi entitas itu.

● Sub Komponen Lingkungan pengendalian:

1. Integritas dan nilai etis.
2. Komitmen pada kompetensi
3. Partisipasi dewan komisaris dan komite audit
4. Filosofi dan gaya operasi manajemen
5. Struktur organisasi
6. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
 Penilaian Risiko

Tindakan yang diklakukan manajemen untuk

mengidentifikasi dan menganalisis risiko –
risiko yang relevan dengan penyusunan laporan
keuangan yang sesuia dengan GAAP.

Proses penilaian risiko :

1. Mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi
risiko
2. Menilai signifikansi risiko dan kemungkinan
terjadinya
3. Menentukan tindakan yang diperlukan untuk
 Aktivitas Pengendalian
Kebijakan dan prosedur, selain yang sudah
termasuk dalam empat komponen lainnya, yang
membantu memastikan tindakan yang diperlukan
telah diambil untuk menangani risiko guna
mencapai tujuan entitas.

Jenis aktivitas pengendalian khusus :

1. Pemisahan tugas yang memadai
2. Otorisasi yang tepat atas transaksi dan aktivitas
3. Dokumen dan catatan yang memadai
4. Pengendalian fisik atas aset dan catatan
5. Pemeriksaan independen atas kinerja
Informasi dan
Komunikasi

Tujuan sistem informasi dan komunikasi akuntansi dari entitas adalah

untuk memulai, mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang
dilakukan entitas itu serta mempertahankan akuntanbilitas aktiva
terkait.
 Pemantauan
Aktivitas pemantauan berhubungan dengan penilaian mutu
pengendalian secara berkelanjutan atau periodik oleh
manajemen untuk menentukan bahwa pengendalian itu telah
beroperasi seperti yang diharapkan dan telah dimodifikasi
sesuai dengan perubahan kondisi.
 Secara umum auditor perlu
memperoleh pemahaman tentang
pengendalian internal untuk
perencanaan auditnya.

Mengapa auditor
perlu memperoleh
pemahaman
tentang
pengendalian
internal?

Secara khusus, pemahaman auditor tentang

pengendalian internal yang berkaitaan
dengan suatu asersi adalah untuk digunakan
dalam kegiatan :
• Kemungkinan dapat atau tidaknya audit
dilaksanakan
• Salah saji material yang potensial dapat
terjadi
• Risiko deteksi
• Perancangan pengujian subtansif
 Pemahaman Atas Pengendalian
Internal
Auditor diwajibkan untuk mengumpulkan informasi tentang
pengendalian internal dan menggunakan informasi tersebut
sebagai dasar dalam perencanaan audit. Informasi yang
dikumpulkan oleh auditor dalam melaksanakan prosedur
audit tersebut adalah:
 Rancangan berbagai kebijakan dan prosedur dalam setiap
unsur pengendalian.
 Apakah kebijakan dan prosedur tersebut benar-benar
dilaksanakan.
Pemahaman Unsur Pengendalian
Internal
Lingkungan
Pengendalian

Penaksiran
Pemantauan
Risiko

Aktivitas Informasi dan

Pengendalian Komunikasi
 Pengujian Pengendalian

 Auditor melakukan pengujian terhadap efektivitas pengendalian

intern dalam mencapai tujuan tertentu yang telah ditetapkan.
 Pengujian ini disebut dengan istilah pengujian kepatuhan atau sering
disebut dengan pengujian pengendalian.
 Untuk menguji kepatuhan terhadap pengendalian intern, auditor
melakukan dua macam pengujian, yaitu:
1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian intern.
2. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian intern.
 Pengujian adanya kepatuhan
Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang
dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada, auditor melakukan dua macam
pengujian, yaitu
 Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi tertentu.
 Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat.
 Pengujian tingkat kepatuhan

• Dalam pengujian pengendalian terhadap pengendalian internal,

auditor tidak hanya berkepentingan terhadap eksistensi unsur-
unsur pengendalian internal.
• Auditor juga berkepentingan terhadap tingkat kepatuhan klien
terhadap pengendalian internal.
 Mengajukan pertanyaan kepada personil yang
Prosedur Pengujian tepat

Pengendalian
Memeriksa dokumen, catatan, dan
laporan

Mengamati aktivitas yang terkait dengan

pengendalian

Melaksanakan kembali
prosedur klien
Penilaian resiko mengharuskan auditor mempertimbangkan
perancangan dan pelaksanaan pengendalian untuk
mengevaluasi apakah pengendalian itu efektif dalam
memenuhi tjuan audit yang terkait.
 DOKUMENTASI PENGENDALIAN
INTERNAL

Ada tiga cara yang biasanya digunakan oleh auditor

untuk mendokumentasikan informasi mengenai
pemahamannya atas perancangan pengendalian
internal, yaitu:
1. Naratif
2. Bagan arus ( Flow chart)
3. Kuesioner pengendalian internal
THAN
KS
Does anyone have any questions?

youremail@freepik.com
+91 620 421 838
yourcompany.com
Follow the project updates

CREDITS: This presentation template was created by

Slidesgo, including icons by Flaticon, and infographics &
images by Freepik.