MODUL

Pemeriksaan Akuntansi 2
(PENGANTAR)
PENGANTAR

 MATKUL AUDIT 1 MERUPAKAN PRASYARAT UNTUK MENEMPUH

MATKUL AUDIT 2 KARENA :
AUDIT 2 MENJELASKAN BAGAIMANA PROSES AUDIT AKAN
DILAKSANAKAN DENGAN BERPEDOMAN PADA MATERI YG TELAH
DIJELASKAN DI MATKUL AUDIT 1 SEPERTI :
1. BAGAIMANA MEMAHAMI PERUSAHAAN KLIEN
2. BAGAIMANA MENGENAL RISIKO DALAM AUDIT
3. BAGAIMANA MENENTUKAN TINGKAT MATERIALITAS
4. BAGAIMANA CARA MELAKUKAN TREACING DAN
VOUCHING SELAMA PROSES AUDIT
IKHTISAR PROSES AUDIT

 FASE 1 :
 MERENCANAKAN & MERANCANG SUATU PENDEKATAN
AUDIT
 FASE 2 :
 MELAKUKAN PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN &
PENGUJIAN SUBSTANTIF
 FASE 3 :
 MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS & PENGUJIAN
TERPERINCI
 FASE 4 & 5 :
 MENYELESAIKAN AUDIT & MENERBITKAN LHP
PENJELASAN Ikhtisar proses audit :

FASE 1: MERENCANAKAN & MERANCANG SUATU

PENDEKATAN SUATU AUDIT
Menerima klien & melaksanakan
perencanaan awal

Memahami bisnis & industri klien

Menilai risiko bisnis klien

Melakukan prosedur analitis pendahuluan
Proses audit Fase 1: Lanjutan…..

Menetapkan materialitas & menilai risiko audit

yg dapat diterima serta risiko bawaan

Memahami pengendalian intern &

menilai risiko pengendalian
Mendapatkan informasi untuk
menilai risiko kecurangan
Mengembangkan rencana & program
audit secara keseluruhan
Proses audit lanjutan ……..

FASE 2: MELAKUKAN PENGUJIAN ATAS

PENGENDALIAN & PENGUJIAN SUBSTANTIF
TRANSAKSI Plan
mengurangi tingkat
tidakrisiko
penilaian
pengendalian ?

ya
Melakukan pengujian pengendalian

Melakukan pengujian substantif

transaksi
Menilai kemungkinan salah saji dalam laporan
keuangan
Proses audit lanjutan ……

 FASE 3: MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS &

PENGUJIAN TERPERINCI SALDO

rendah sedang tinggi/

tidak diketahui

Melakukan prosedur analitis

Melakukan pengujian unsur2 penting

Melakukan pengujian substantif transaksi

proses audit lanjut………

FASE 4 & 5 : MENYELESAIKAN AUDIT & MENERBITKAN LHP

Melakukan pengujian tambahan untuk penyajian &

pengungkapan

Mengumpulkan bukti akhir

Mengevaluasi hasil
Menerbitkan laporan audit
Komunikasi dengan komite audit & manajemen
 kerangka perencanaan program
pengujian kepatuhan terhadap Siklus
Pendapatan.

Unsur PI dlm siklus Uji

pendapatan Kuesioner PI
Kepatuhan

Sistem Akuntansi
  
  
  
   
  
     
  
  
  
  
  
  
Unsur-unsur sistem akuntansi & Pengendalian Intern

Unit organisasi
Sistim otorisasi
Dokumen
Catatan akuntansi

Bagan alir sistem akuntansi

Struktur organisasi (jelas & tegas )

 Sistem otorisasi dan prosedur pencaatan
Praktik yang sehat
Karyawan yang cakap
Ada beberapa siklus kegiatan :

Siklus
pendapatan  
Siklus pembelian
 Siklus penggajian dan
pengupahan
 Siklus kas

 KERANGKA TUJUAN
PEMERIKSAAN
DALAM PENGUJIAN
SUBSTANTIF
Verifikasi
Penyajiandi Pengujian Verifikasi
Dalam laporan Penilaian Pisah batas Verifikasi
keuangan eksistensi & owner PEMERIKSAAN DIMULAI DARI SINI

Rekonsiliasi
 
  
  
  


Saldo yang
Catatan
Aktiva per audit disajikan dlm
Akuntansi
neraca
  
  
  
  
  
Program pengujian substantif terhadap
piutang
 Rekonsiliasi
Indek KKP Tgl, pelaks
Pelaksana

 1. UsustPemeriksaan
Prosedur saldo piutang yang
tercantum dalam neraca ke
saldo rekeing piutang yang
bersangkutan dalam buku besar
 2. Hitung kembali saldo piutang
rekening piutna dalam buku besar
 3. Usut posting pendebitan
rekening piutang dalam jurnal ybs.
 4. Lakukan rekonsiliasi buku
pembantu piutang dengan rekening
kontrol piunta dalam buku besar
Program pengujian substantif terhadap piutang lanjutan…

 Verifikasi eksistensi
 Kirimkan surat konfirmasi ke
debitur
 Periksa dokumen yang mendukung
timbulnya piutang
 Periksa dokumen yang mendukung
pencatatan penerimaan kas dari
debitur yang terjadi setelah tanggal
neraca
Program pengujian substantif terhadap piutang lanjutan…..

 Verifikasi pemilikan
 Periksa dokumen pendukung
timbulnya piutang
 Periksa jawaban konfirmasi
piutang
 Mintalah surat representasi
piutang dari klien
Program pengujian substantif terhadap
piutang lanjutan…..
 Verifikasi Cutoff
 Periksa dokumen yang
 mendukung timbulnya
 piutang dalam minggu
 terakhir tahun yang diperiksa
 dan minggu pertama sete
 lah tanggal neraca
 Periksa dokumen yang mendu
 kung berkurangnya piutang
 dalam minggu terakhir tahun
 yang diperiksa dan minggu per
 tama setelah tanggal neraca
Program pengujian substantif terhadap piutang
lanjutan…..

 Verifikasi penilaian
 Hitung kembali CKP yang dibuat oleh klien
 Periksa penentuan umur piutang yang dibuat
oleh klien
 Bandingkan CKP yang tercantum dalam
neraca tahun yang diperiksa dengan tahun
sebelumnya
 Periksa catatan kredit untuk debitur yang
utangnya telah kadaluwarsa
Program pengujian substantif terhadap piutang
lanjutan…..

 Verifikasi penyajian peiutang didalam neraca

 Periksa klasifikasi piutang
 kedalam kelompok aktiva
lancar dan tak lancar
 Periksa jawaban konfirmasi
piutang
 Periksa klasifikasi piutang dalam kelompok piutang
 Perisa surat representasi klien mengenai piutang