ALTERNATIF SISTEM

PEMAJAKAN PENGHASILAN BADAN

OLEH:

• Gabriel Krisetyawan 175030400111016

• Septyan Ricardo Constantinus Hulu 175030400111026
• Mochamad Nezar Gribaldy 175030400111035
• Abidah Mujahidah 175030401111011
• Umar Akbar
175030407111023
A. Sistem Pajak Integrasi Penuh

Dalam system pajak integrasi penuh semua dividen yang terbagi dalam
pendapatan perusahaan, laba ditahan dan pembayaran bunga - dikenai pajak
pada tingkat pribadi dengan tarif pajak penghasilan pribadi yang sama.

Sistem pajak integrasi penuh memberikan integrasi penuh dari

pajak perusahaan atas kebutuhan terdistribusi dan retained profit.

Keputusan yang kuat dalam ekonomi tertutup

 Situasi tertutup, jika semua pendapatan perusahaan dikenai
pajak pada tingkat pribadi dengan tarif pajak penghasilan
pribadi yang sama

Keputusan keuangan perusahaan dalam perekonomian terbuka

 Kredit pajak ini dapat diberikan baik oleh sumber manapun di mana
pendapatan luar negeri diperoleh, oleh negara tempat tinggal dimana
pendapatan luar negeri dikenai pajak pada tingkat pribadi atau dapat
dibagi antara rumah dan negara tuan rumah
B. Penyisihan Untuk Sistem Pajak Ekuitas Perusahaan

• Berdasarkan pajak penghasilan badan

Sistem pajak ACE (IFS Capitas Tax Group) mengoreksi perlakuan pajak
diferensial terkait dengan pembayaran bunga dikurangkan dari pajak
pendapatan perusahaan tetapi laba atas investasi yang didanai ekuitas
sepenuhnya dikenakan pajak.

• Depresiasi Pajak

Peningkatan tunjangan depresiasi pajak menyiratkan penurunan dalam

perusahaan total modal ekuitas yang digunakan untuk menghitung penyisihan
untuk ekuitas perusahaan. Netralitas mensyaratkan bahwa tingkat depresiasi
yang sama digunakan untuk menghitung laba dan laba kena pajak modal ekuitas
perusahaan.
• Imbal Hasil Atas Ekuitas

Untuk memungut pajak atas investasi ekuitas dan investasi yang dibebani hutang
dengan cara yang sama, pengembalian ekuitas yang dipaksakan harus sama
dengan tingkat bunga (nominal atau sebenarnya) yang dibayar perusahaan pada
investasi yang dibiayai hutangnya. Hal ini dikarenakan sifat netralitas ACE yang
juga bergantung pada pilihan yang diperhitungkan laba atas ekuitas.

• Keputusan Keuangan Perusahaan Dalam Ekonomi Tertutup

Sistem pajak ACE netral terhadap investasi. Modal biaya pada investasi
yang didanai ekuitas akan sama dengan tingkat bungariil, tidak ada pajak
perusahaan yang dipungut atas keputusan investasi marjinal perusahaan.
Namun, jika keuntungan modal dikenai pajak saat mereka direalisasikan
dan jika tidak maka akan bertambah
• Keputusan Keuangan Perusahaan Dalam Ekonomi Terbuka

Perlakuan simetris terhadap utang dan ekuitas pada tingkat perusahaan

menyiratkan pihak berwenang pajak tidak lagi harus menerapkan aturan
kapitalisasi tipis untuk melindungi basis pajak domestik mereka. Perusahaan
multinasional tidak lagi memiliki insentif untuk membiayainya secara
berlebihan anak perusahaan dengan utang, karena ekuitas menerima
perlakuan pajak yang sama menguntungkan.

• Penghasilan Pajak

Dengan memperluas perlakuan pajak yang

menguntungkan pembayaran bunga ke pengembalian
normal pada ekuitas, pemerintah akan mengurangi
pendapatan pajak perusahaan mereka.
 • Tunjangan untuk Ekuitas Pemilik (APE)

Beban pajak atas pendapatan tenaga kerja melebihi beban pendapatan modal
di banyak Negara anggota OECD untuk mencegah agar ACE memperburuk
distorsi dalam bentuk hukum bisnis, penyisihan ekuitas "perusahaan" diberikan
kepada pemilik dengan cara penyisihan hak pemilik.

• Tunjangan untuk Modal Perusahaan (ACC)

Sistem pajak ACE terus memiliki aturan pajak yang berbeda untuk investasi
ekuitas, meskipun pilihan ekuitas utang tidak lagi terdistorsi di tingkat
perusahaan. Namun, penyisihan ekuitas perusahaan dapat diperluas ke
hutang perusahaan. Meskipun tidak ada lagi perbedaan pajak antara hutang
dan ekuitas ditingkat perusahaan di bawah ACC, ekuitas akan menjadi
sumber pembiayaan yang lebih disukai dari pada hutang
C. Penyisihan pemegang saham untuk sistem pajak perusahaan

• Dengan sistem penyisihan pajak perusahaan ACE, pajak penghasilan

badan berhenti menjadi pajak pemotongan atas pengembalian normal
investasi yang didanai ekuitas. Ini seharusnya tidak menjadi kerugian.

• sebagian besar negara anggota OECD tidak memperoleh keuntungan

pajak di tingkat pribadi.

• pemegang saham dapat menunda pajak pemegang saham sampai

sahamnya terjual. Masalah ini bisa dipecahkan oleh ACE.
 PERBEDAAN ANTARA PEMEGANG SAHAM ACE DAN SISTEM PAJAK ASE

Pemegang Saham ACE Sistem Pajak ASE

1. Penyisihan pajak berbasis 1. Berbasis tempat tinggal

sumber penghasilan subjeknya

2. Berlaku untuk semua 2. Berlaku untuk investasi

investasi yang disetorkan ekuitas oleh pemegang
ekuitas di negara sumber saham penduduk

3. Didasarkan pada nilai buku 3. Dihitung dengan

dari modal saham menggunakan nilai
perusahaan saham di pasar saham
• Keputusan keuangan perusahaan dalam ekonomi tertutup

Di bawah sistem pajak ACE pemegang saham, pembayaran bunga hanya

akan dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan pribadi. Pengembalian
normal atas investasi yang dibiayai ekuitas akan dikenakan pajak dengan tarif
pajak perusahaan. Pemegang saham dapat mengklaim bagian ACE mereka pada
pajak penghasilan pribadi/pemegang saham, yang akan mengimbangi pajak
penghasilan badan atas tingkat pengembalian ekuitas normal pada tingkat
pribadi.

• Keputusan keuangan perusahaan dalam sistem ekonomi terbuka

Sistem pajak mungkin dirancang sedemikian rupa sehingga pemegang

saham asing dapat mengklaim uang saku atau credit untuk mengimbangi
pajak pemotongan atas dividen yang disalurkan kepada orang asing. Namun
dalam praktiknya, investor asing mungkin tidak dapat memperoleh
keuntungan dari penyisihan atau kredit penuh jika hanya diperbolehkan
melawan pemotongan pajak.
• Penghasilan Pajak

Begitu pula dengan pengenalan sistem ACE perusahaan, pemerintah

dapat membiayai penerapan sistem pajak ACE atau CCE pemegang saham
dengan menaikkan tarif pajak penghasilan badan. Seperti yang ditunjukkan, ini
mungkin memiliki dampak negatif pada keputusan lokasi perusahaan,
mengenai FDI dan dapat menyebabkan perusahaan mengalihkan uang sewa
dari negara tersebut. Sebagai gantinya, pemerintah mungkin akan menaikkan
pajak lainnya, termasuk tarif pajak penghasilan badan pada tingkat pribadi.
 KESIMPULAN

Pada sistem integrasi penuh ini perseroan dipandang sebagai

sarana untuk mendapatkan penghasilan dari pemiliknya. Semua laba
perusahaan akan dikenakan pajak secara penuh ditingkat pemegang
saham. Sedangkan sistem strategi alternatif pemajakan penghasilan
badan yaitu menunda penghasilan, mempercepat pembebanan
biaya, mengoptimalkan pengkreditan pajak yang telah dibayar,
transaksi afiliasi ,bunga pinjaman dan deposito, biaya entertainment,
daftar nominatif biaya promosi, memahami teknik antara omzet
Pph-badan dan penyerahan menurut PPN, memahami worksheet
tambahan untuk peredaran usaha, menyiapkan worksheet
tambahan untuk biaya yang menjadi objek pemotongan Pph.
 SEKIAN
DAN
TERIMA KASIH