Pertemuan 7
Pertemuan 7
DAERAH
Serangkaian prosedur mulai dari proses pengumpulan
data, pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan
pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban
pelaksanaan APBD yg dapat dilakukan secara manual
atau menggunakan aplikasi komputer.
(Ps. 232 Permendagri 13/2006)
1
SISTEM AKUNTANSI POKOK
Kebijakan Akuntansi
2
LAPORAN KEUANGAN PADA SKPD
Laporan Keuangan pada SKPD dalam rangka
pertanggungjawaban pelaksanaan APBD meliputi :
1. NERACA
2. LAPORAN REALISASI APBD
3. LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIH
4. LAPORAN OPERASIONAL
5. LAPORAN ARUS KAS
6. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
7. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
3
KAIDAH DEBIT, KREDIT DAN SALDO
NORMAL
D K SALDO
No. Bukti
NORMAL
4
BAGAN KODE REKENING
1 2 3 4 5 6 7 8 9
K. Urusan Pemda
K. Organisasi
K. Program
K. Kegiatan
K. Akun Pend, Bel. & Pem.
K. Kel. Pend, Bel. & Pem.
K. Jenis Pend, Bel. & Pem.
K. Obyek Pend, Bel. & Pem
K. Rinc Obyek Pend., Bel.
dan Pembiayaan.
5
HUBUNGAN SKPKD DENGAN SKPD
•SKPKD (Pemprop/Pemkab)
•SKPD menggunakan
R/K – Pemprov/Pemkab
6
TRANSAKSI KEUANGAN
7
JURNAL PENERIMAAN dan PENYETORAN KAS YANG
BERASAL DARI PAD
(SKPD)
1. Penerimaan Pendapatan (Jurnal Penerimaan Kas)
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.1.1.02.01. Kas di Bend. Penerimaan xxxx
4.x.x.xx.xx. Pendapatan xxxx
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
3.4.1.01.01. R/K Pemprov xxxx
8
JURNAL PENERIMAAN KAS DARI SP2D
(SKPD)
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
9
JURNAL PENERIMAAN KAS
(SKPKD)
1. Penerimaan Setoran d/ SKPD dan Penerimaan Dana Perimbangan
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.1.1.01.01. Kas di Kas Daerah xxxx
1.5.6.01.01. R/K SKPD xxxx
4.x.x.xx.xx. Dana Perimbangan xxxx
2. Penerimaan Pembiayaan
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.1.1.01.01. Kas di Kas Daerah xxxx
6.x.x.xx.xx. Penerimaan Pembiayaan xxxx
10
JURNAL PENGELUARAN KAS
(SKPD)
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
5.x.x.x.x.x. Belanja xxxx
5.x.x.x.x.x. Belanja (Modal) xxxx
1.x.x.x.x.x. Kas di Bendahara Pengeluaran xxxx
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
3.4.1.01.01. R/K. Pemprov xxxx
1.x.x.x.x.x. Kas di Bendahara Pengeluaran xxxx
11
JURNAL PENGELUARAN KAS
(SKPKD)
1. Pembayaran Dana UP/GU/TU/LS
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.5.6.01.01. R/K-SKPD xxxx
12
JURNAL ELIMINASI
13
JURNAL
• Jurnal yang digunakan untuk mengakui perubahan
asset atas pengeluaran kas yang telah dilakukan
pada pendekatan Kas atau Cash toward Accrual
(CTA)
• Contoh :
Misalkan dikeluarkan belanja modal sebesar Rp100 Miliar
untuk pembelian gedung maka agar dapat masuk dalam
neraca dan Laporan Realisasi Anggaran harus dibuat
Jurnal:
Belanja Modal 100 M
Kas 100 M
Sehingga Jurnal Korolarinya adalah
Gedung dan Bangunan 100 M
EDI-Diinvestasikan dalam Aset Tetap 100 M
14
FORMAT BUKU BESAR
Tgl Uraian Ref D K S
15
KERTAS KERJA LAPORAN KEUANGAN
Saldo Mutasi Saldo LRA Penyesuaian Neraca
Korek Uraian BB Awal Akhir
D K D K D K D K D K D K
16
LAPORAN REALISASI APBD
Pendapatan
Belanja
Surplus/(Defisit)
Pembiayaan
Penerimaan
Pengeluaran
Pembiayaan netto
SiLPA
17
NERACA
ASET A
UTANG B
EKUITAS C=(A-B)
18
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Bab I. Pendahuluan
Bab II. Ekonomi Makro, Kebijakan Keuangan dan Pencapaian
Target Kinerja APBD SKPD
Bab III. Ikhtisar Pencapaian Kinerja Keuangan
Bab IV. Kebijakan Akuntansi
Bab V. Penjelasan Pos-Pos Laporan Keuangan SKPD
Bab VI. Penjelasan atas Informasi- Informasi Non Keuangan
SKPD
Bab VII. Penutup
19