Kredit Yang Diberikan, Contoh Kasus

Contoh kasus 1
Kredit diukur pada biaya perolehan diamortisasi (ilustrasi kredit modal kerja
dengan suku bunga tetap)
Pada tanggal 1 Januari 2010,

Bank XYZ memberikan kredit kepada Debitur ABC dengan data sesuai perjanjian kredit sebagai
berikut:
Tujuan kepemilikan Pinjaman yang Diberikan dan Piutang
Maksimum kredit Rp. 14.500.000.000 ; Jangka waktu 1 tahun atau 12 bulan
Jenis kredit Modal Kerja ; Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan ; Provisi 0,1 % atau Rp. 14.500.000
Beban bank yang dapat diatribusikan secara langsung Rp. 35.000.000.
Bank membebankan fee pengelolaan rekening sebesar Rp.20.000/bulan.
Pelunasan kredit dilakukan diakhir periode kredit.
Tingkat materialitas untuk biaya transaksi dan pendapatan yang dapat diatribusikan secara
langsung pada kredit di Bank XYZ sebesar Rp. 20.000.000.
Berdasarkan data di atas, total dana yang dikeluarkan bank sebesar :
Rp. 14.520.500.000 = (Rp. 14.500.000.000 - Rp.14.500.000 + Rp. 35.000.000).
Asumsi:
- Debitur memenuhi seluruh kewajibannya (lancar).
- Suku bunga kredit sama dengan suku bunga pasar.
Lihat Tabel 1: Estimasi Arus Kas Masa Datang Kredit Modal Kerja – Amortised Cost
dan Tabel 2: Mutasi Rekening Koran Debitur Kredit Modal Kerja.
Jurnal Transaksi:
a. Tanggal 1 Januari 2010, pada saat penandatanganan perjanjian kredit/akad kredit
1) Menerima provisi kredit dari nasabah
Db. Kas/Rekening.../Giro BI Rp. 14.500.000
Kr. Kredit - amortised cost Rp. 14.500.000
2) Pembayaran beban yang dapat diatribusikan
Db. Kredit - amortised cost Rp. 35.000.000
Kr. Kas/Rekening.../Giro BI Rp. 35.000.000
3) Mencatat kewajiban komitmen fasilitas kredit
Db. Rekening lawan - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp. 14.500.000.000
Kr. Kewajiban komitmen - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp. 14.500.000.000
4) Pada saat penarikan kredit oleh debitur
Db. Kredit - amortised cost Rp. 14.500.000.000
Kr. Kas/Rekening.../Giro BI Rp. 14.500.000.000
Bersamaan dengan itu dilakukan jurnal untuk mengurangi kewajiban komitmen
fasilitas kredit yang belum digunakan debitur.
Db. Kewajiban komitmen - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp. 14.500.000.000
Kr. Rekening lawan - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp. 14.500.000.000
b. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan rekening,
bunga kepada nasabah dan amortisasi berdasarkan suku bunga efektif serta penerimaan angsuran pokok
1) Pada saat pembebanan fee kepada debitur
Db. Tagihan fee pengelolaan rekening Rp. 20.000
Kr. Pendapatan fee pengelolaan rekening Rp. 20.000
2) Pada saat menerima setoran fee dari debitur
Db. Kas/Rekening.../Giro BI Rp. 20.000
Kr. Tagihan fee pengelolaan rekening Rp. 20.000
3) Pada saat pembebanan tagihan kepada debitur (bulan ke 1)
Db. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima Rp. 181.250.000
Kr. Pendapatan bunga kredit Rp. 179.654.820
4) Pada saat menerima setoran bunga dari debitur
Db. Kas/Rekening…/Giro BI Rp. 181.250.000
Kr. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima Rp. 181.250.000
5) Pada saat pembebanan tagihan kepada debitur (bulan ke 12)
7) Pada saat pelunasan pokok kepada debitur
Db. Kas/Rekening…/Giro BI Rp. 14.500.000.000
Kr. Kredit - amortised cost Rp. 14.500.000.000
Kasus 2
Kredit diukur pada biaya perolehan diamortisasi
(ilustrasi kredit modal kerja dengan suku bunga mengambang)
Pada tanggal 1 Januari 2010,

Bank XYZ memberikan kredit kepada Debitur ABC dengan data sesuai perjanjian kredit sebagai
berikut:
Maksimum kredit Rp. 14.500.000.000 ; Jangka waktu 1 tahun atau 12 bulan ; Jenis kredit Modal
Kerja
Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan ; Provisi 0,1 % atau Rp. 14.500.000
Beban bank yang dapat diatribusikan secara langsung Rp. 35.000.000.
Pelunasan kredit dilakukan diakhir periode kredit.
Tingkat materialitas untuk biaya transaksi dan pendapatan yang dapat diatribusikan secara langsung
pada kredit di Bank XYZ sebesar Rp. 20.000.000.
Berdasarkan data di atas, total dana yang dikeluarkan bank sebesar
Rp. 14.520.500.000 = (Rp. 14.500.000.000 - Rp.14.500.000 + Rp. 35.000.000).
Asumsi:
a) Pada tanggal 1 Januari 2010 diasumsikan bahwa suku bunga diprediksikan akan meningkat
menjadi1,35%/bulan pada tanggal 31 Juli 2010.
b) 1 Juli 2010, suku bunga berubah menjadi 1,5%/bulan.
Lihat Tabel 3 sampai dengan Tabel 6.
Jurnal Transaksi:
a. Tanggal 1 Januari 2010, pada saat penandatanganan perjanjian kredit/akad kredit
5) Bersamaan dengan itu dilakukan jurnal untuk mengurangi kewajiban komitmen
fasilitas kredit yang belum digunakan debitur.
Db. Kewajiban komitmen - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp. 14.500.000.000
Kr. Rekening lawan - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp. 14.500.000.000
b. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan rekening,
bunga kepada nasabah dan amortisasi berdasarkan suku bunga efektif.
3) Pada saat pembebanan tagihan kepada debitur
Jurnal untuk transaksi no. 3 sampai dengan no. 7 dalam Tabel 5 sama
dengan jurnal untuk transaksi no. 2, dengan asumsi debitur membayar
kewajibannya dengan lancar.
c. Tanggal 31 Juli 2010, pada saat terjadi penyesuaian suku bunga mengambang.
Jurnal untuk transaksi no. 9 sampai dengan no. 12 dalam Tabel 5 sama
d. Tanggal 31 Desember 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan
rekening, bunga kepada nasabah dan amortisasi berdasarkan suku
bunga efektif serta penerimaan angsuran pokok
5) Pada saat menerima pelunasan pokok dari debitur
Db. Kas/Rekening…/Giro Bi Rp. 14.500.000.000
Kasus 3.
Kredit diukur pada biaya perolehan diamortisasi (ilustrasi kredit
investasi)
Pada tanggal 1 Januari 2010, Bank XYZ memberikan kredit kepada debitur ABC dengan data
sesuai perjanjian kredit sebagai berikut:
Maksimum kredit Rp. 100.000.000.000 ; Jangka waktu 2 tahun atau 24 bulan
Jenis kredit Investasi untuk pembelian mesin ;Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan
Provisi 0,1 % atau Rp. 100.000.000
Jadwal angsuran pokok
Semester I 2010 Rp. 25.000.000.000
Semester II 2010 Rp. 25.000.000.000
Semester I 2011 Rp. 25.000.000.000
Semester II 2011 Rp. 25.000.000.000
Beban bank yang dapat diatribusikan secara langsung Rp. 20.000.000. Pelunasan kredit
dilakukan diakhir periode kredit.
Tingkat materialitas untuk biaya transaksi dan pendapatan yang dapat diatribusikan secara
langsung pada kredit di Bank XYZ sebesar Rp. 15.000.000.
Berdasarkan data di atas, total dana yang dikeluarkan bank sebesar Rp.
99.920.000.000 = (Rp. 100.000.000.000 - Rp.100.000.000 + Rp. 20.000.000).
Jurnal transaksi:
a. Tanggal 1 Januari 2010, pada saat penandatanganan perjanjian
kredit/akad kredit
Bersamaan dengan itu dilakukan jurnal untuk mengurangi kewajiban
komitmen fasilitas kredit yang belum digunakan debitur.
Db. Kewajiban komitmen - fasilitas kredit yang belum digunakan
Rp.100.000.000.000
Kr. Rekening lawan - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp.100.000.000.000
b. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan
bunga efektif
Db. Kas/Giro/Giro BI Rp. 20.000
Db. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima Rp. 1.250.000.000
Kr. Pendapatan bunga kredit Rp. 1.255.066.208
Kr. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima Rp. 1.250.000.000
Jurnal untuk transaksi no. 3 sampai dengan no. 6, no. 8 sampai dengan no.
12, no. 14 sampai dengan no. 18 dan no. 20 sampai dengan no. 23 dalam
Tabel 7 sama dengan tran saksi no. 2, dengan asumsi debitur membayar
c. Tanggal 30 Juni 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan
bunga efektif serta penerimaan angsuran pokok.
Db. Kas/Rekening…/Giro Bi Rp. 25.000.000.000
Jurnal untuk transaksi no. 13, 19, dan no. 24 dalam Tabel 7 sama
4. Kredit diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi
Pada tanggal 1 Januari 2010, Bank XYZ membeli kredit dari Bank DEF
dengan data sesuai perjanjian kredit sebagai berikut:
Tujuan kepemilikan Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan

Laba Rugi (diperdagangkan)
Outstanding kredit Rp. 15.000.000.000
Jangka waktu 1 tahun atau 12 bulan
Jenis kredit Modal Kerja
Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan atau Rp. 187.500.000 (perbulan)
Nilai pasar 90% atau Rp. 13.500.000.000 (asumsi) Informasi lain
- 31 Januari 2010, harga pasar kredit adalah Rp. 14.000.000.000
- 1 Februari 2010, kredit tersebut dijual seharga Rp. 14.100.000.000
Jurnal transaksi:
a. Tanggal 1 Januari 2010, pada saat pembelian kredit atau pada awal ditetapkan sebagai kredit yang diukur pada
nilai wajar, sebesar nilai wajarnya
Db. Kredit - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Rp. 13.500.000.000
b. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat pembebanan tagihan kepada debitur
c. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat menerima setoran dari debitur
d. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat melakukan penyesuaian dengan harga
pasarnya,
Db. Kredit - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Rp. 500.000.000
Kr. Peningkatan nilai wajar kredit - Diukur pada Nilai Wajar melalui
Laporan Laba Rugi Rp. 500.000.000
e. Tanggal 1 Februari 2010, pada saat menjual kredit
1) Jurnal balik penyesuaian nilai wajar
Db. Peningkatan nilai wajar kredit - Diukur pada Nilai Wajar melalui
Laporan Laba Rugi Rp. 500.000.000
Kr. Kredit - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Rp. 500.000.000
2) Realisasi keuntungan penjualan kredit
Db. Kas/Rekening.../Giro BI Rp. 14.100.000.000
Kr. Kredit - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Rp. 13.500.000.000
Kr. Keuntungan penjualan kredit Rp. 600.000.000
5. Kredit tersedia untuk dijual
Pada tanggal 1 Januari 2010, Bank XYZ memberikan kredit kepada Debitur ABC dengan data sesuai perjanjian
kredit sebagai berikut:
Tujuan kepemilikan Tersedia untuk Dijual
Outstanding kredit Rp. 100.000.000.000
Jangka waktu 2 tahun atau 24 bulan
Jenis kredit Investasi untuk pembelian mesin
Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan
Provisi 0,1 % atau Rp. 100.000.000
Jadwal angsuran pokok Semester I 2010 Rp 25.000.000.000
Semester II 2010 Rp 25.000.000.000
Semester I 2011 Rp 25.000.000.000
Semester II 2011 Rp 25.000.000.000
Beban bank yang dapat diatribusikan langsung sebesar Rp. 20.000.000
Bank membebankan fee pengelolaan rekening sebesar Rp.20.000/bulan
Informasi lain:
- 1 Juli 2010, kredit tersebut dijual seharga Rp. 90.000.000.000
- Tingkat materialitas untuk biaya transaksi dan pendapatan yang dapat diatribusikan secara langsung pada kredit
di Bank XYZ sebesar Rp. 15.000.000.
- Harga pasar pada tanggal 31 Januari 2010 sebesar Rp. 99.000.000.000.
- Harga pasar pada tanggal 30 Juni 2010 sebesar Rp. 90.000.000.000.
Berdasarkan data di atas, total dana yang dikeluarkan bank sebesar
Rp. 99.920.000.000 = (Rp. 100.000.000.000 - Rp.100.000.000 + Rp. 20.000.000).
Lihat Tabel 9 dan Tabel 10
Jurnal transaksi:
a. Tanggal 1 Januari 2010, pada saat penandatanganan perjanjian
kredit/ akad kredit dan penarikan kredit oleh debitur ;

Kr. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 100.000.000
Db. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 20.000.000
Db. Rekening lawan - fasilitas kredit yang belum digunakan
Rp.100.000.000.000
Kr. Kewajiban komitmen - fasilitas kredit yang belum digunakan
Rp.100.000.000.000
Db. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 100.000.000.000
Bersamaan dengan itu dilakukan jurnal balik untuk menghilangkan kewajiban komitmen fasilitas kredit.
Db. Kewajiban komitmen fasilitas kredit yang belum digunakan Rp.100.000.000.000
Kr. Rekening lawan - fasilitas kredit yang belum digunakan Rp.100.000.000.000
b. Tanggal 31 Januari 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan rekening, bunga kepada nasabah dan
amortisasi berdasarkan suku bunga efektif
5) Pada saat melakukan penyesuaian dengan harga pasarnya yaitu sebesar
Rp.99.000.000.000 (asumsi)
Db. Ekuitas - Kerugian komprehensif lain Rp. 924.982.050
Kr. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 924.982.050
(Rp.924.982.050 = Rp. 99.924.982.050 - Rp.99.000.000.000)
Jurnal untuk transaksi no. 3 sampai dengan no. 6, no. 8 sampai dengan no.
12, no. 14 sampai dengan no. 18 dan no. 20 sampai dengan no. 23 dalam
Tabel 9 sama dengan jurnal untuk transaksi no. 2, dengan asumsi debitur
membayar kewajibannya dengan lancar dan kredit tidak dijual.
c. Tanggal 30 Juni 2010, pada saat pembebanan fee kelolaan rekening,
bunga kepada nasabah dan amortisasi berdasarkan suku bunga efektif serta
penerimaan angsuran pokok
Db. Pendapatan bunga kredit yang akan
diterima Rp. 1.250.000.000
Kr. Pendapatan bunga kredit yang akan
diterima Rp. 1.250.000.000
Kr. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 25.000.000.000
6) Pada saat melakukan jurnal balik terhadap jurnal penyesuaian
dengan harga pasar periode sebelumnya
Db/Kr. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 924.982.050
Db/Kr. Ekuitas - Krugian komprehensif
lainnya Rp. 924.982.050
Sebesar penyesuaian harga yang telah diakui pada periode
sebelumnya.
7) Pada saat melakukan penyesuaian dengan harga pasarnya yaitu
sebesar Rp.90.000.000.000 (asumsi)
Db. Kredit- Tersedia untuk Dijual Rp. 15.048.632.088
Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain Rp. 15.048.632.088
(Rp.15.048.632.088 = Rp.74.951.367.912. - Rp.90.000.000.000)
Jurnal untuk transaksi no. 13, no. 19, dan no. 24 dalam Tabel 9 sama dengan
jurnal untuk transaksi no. 7, dengan asumsi debitur membayar kewajibannya
dengan lancar dan kredit tidak dijual.
d. Tanggal 1 Juli 2010, pada saat menjual kredit
Db. Kas/Rekening.../Giro BI Rp. 90.000.000.000
Db. Ekuitas - Pendapatan
komprehensif lain Rp. 15.048.632.088
Kr. Kredit - Tersedia untuk Dijual Rp. 90.000.000.000
Kr. Keuntungan penjualan kredit Rp. 15.048.632.088
Selesai
• Terima kasih

Kredit Yang Diberikan, Contoh Kasus

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Kredit Yang Diberikan, Contoh Kasus

Judul Asli:

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Contoh kasus 1

Pada tanggal 1 Januari 2010,

Pada tanggal 1 Januari 2010,

Tujuan kepemilikan Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan

1) Menerima provisi kredit dari nasabah

Anda mungkin juga menyukai