Anda di halaman 1dari 22

BAB 5

PROGRAM AUDIT
Tujuan program audit
• Pedoman bagi auditor dalam pengambilan
langkah-langkah audit tertentu.
• Langkah audit dirancang utk:
1. Mengumpulkan bahan bukti
2. Mengemukakan pendapat mengenai efisiensi,
keekonomisan dan efektivitas aktivitas yg akan
diperiksa
Alat yg menghubungkan survei pendahuluan dgn
pekerjaan lapangan
Efisiensi penggunaan sumber daya
• Fasilitas yang tidak digunakan sepenuhnya
• Pekerjaan yang tidak produktif
• Berbagai prosedur yang tidak dapat
dibenarkan berbadasarkan biaya
• Terlalu banyak atau terlalu sedikit jumlah staf
ekonomis
• Telah ditetapkan suatu standar operasional untuk
mengukur keekonomisan
• Standar operasional tersebut telah dipahami dan
dipenuhi
• Berbagai penyimpangan dari standar operasional
telah diidentifikasi, dianalisa dan diberitahukan
kepada para pihak yang bertanggungjawab untuk
melakukan tindakan korektif
• Tindakan korektif telah dilakukan
efektif
• Hasil yang dicapai telah sesui dengan yang
ditetapkan atau ditargetkan atau sesuai tujuan
• Program telah dilaksanakan sesuai dengan
yang direncanakan
• Hasil yang dicapai menunjukkan keseluruhan
program atau sebagian program atau ada
program yang masih berjalan
Pedoman auditor mengenai:
• Apa yg akan dilakukan
• Kapan akan dilakukan
• Bagaimana melakukannya
• Siapa yg akan melakukannya
• Berapa lama waktu yg dibutuhkan
Manfaat program audit
• Memberikan rencana sistematis utk setiap
tahap pekerjaan
• Menjadi dasar penugasan auditor
• Menjadi sarana pengawasan dan evaluasi
kemajuan pekerjaan audit
• Memungkinkan supervisor audit dan manajer
membandingkan apa yg dikerjakan dgn apa
yang direncanakan
Manfaat program audit
• Membantu melatih staf yang belum berpengalaman
dalam tahap pelaksanaan audit
• Memberi ringkasan catatan pekerjaan yg dilakukan
• Membantu auditor pd audit selanjutnya utk
mengenal lebih dekat jenis2 pekerjaan audit
• Mengurangi waktu supervisi langsung yg dibutuhkan
• Menjadi titik awal bagi penilai fungsi audit internal
• Waktu yg tepat menyiapkan program audit
• Auditor internal akan menyiapkan program
audit segera setelah survei pendahuluan
Tanggung jawab auditor
• Auditor bertanggungjawab utk merencanakan
penugasan audit
• Perencanaan hrs didokumentasikan dan
meliputi:
1. Penentuan tujuan audit dan lingkup
pekerjaan
2. Perolehan latar belakang informasi tentang
aktivitas yg akan diaudit
3. Penentuan sumber daya yg diperlukan utk
melakukan audit
4. Komunikasi dgn orang2 yg perlu mengetahui
audit yg akan dilakukan
5. Pelaksanaan program audit
6. Penulisan program audit
7. Penentuan pihak yg akan menerima laporan audit
8. Perolehan pengesahan rencana kerja audit
Lingkup audit
• Program audit hrs menunjukkan lingkup
pekerjaan audit
• Lingkup audit tdk boleh melebihi kewenangan
yg diberikan manajemen senior kpd auditor
Bidang2 yg diaudit
1. Periklanan
2. Pelepasan aktiva
3. Kontribusi medis karyawan
4. Perlindungan lingkungan dan alat tanda
bahaya
5. Persediaan
6. Pembelian tanah
7. Aktivitas non profit
Bidang2 yg diaudit
8. Utang
9. Gaji
10.Penetapan harga
11.Produksi
12.Pembelian
13.Kualitas
14.Aktiva yg disewakan
15.Penelitian dan pengembangan
16.penjualan
Contoh program audit departemen pembelian
waktu 5 hari, dgn tingkat resiko (A) sd (G)

Risiko Kontrol Pengujian Referensi komentar


kertas kerja
Komite yg Komite terdiri Periksa catatan
memutuskan dr departemen komite utk
membeli atau produksi, menentukan
memproduksi mutu, apakah
sendiri, tdk permesinan pembelian
didukung oleh dan pembelian. telah
akta tertulis Pertemuan dipertimbangk
dan prosedur rutin an
(F) Keputusan
berdasarkan pd
kapasitas
produksi
Contoh program audit departemen pembelian
waktu 5 hari, dgn tingkat resiko (A) sd (G)

Risiko Kontrol Pengujian Referensi komentar


kertas kerja
Tidak ada Ada sistem Mencari siapa
program analis penilai barang yang
nilai kualitas yang dibeli bertanggungja
barang yang lolos uji wab untuk
dibeli (G) kelayakan analisis
Apakah fitur- kualitas.
fitur yg
dilimiliki alat
tersebut
memang
dibutuhkan
Pedoman Penyiapan Program Audit
Pedoman Alasan
Telaah laporan, program audit dan kertas Untuk mendapatkan latar belakang dan
kerja, serta dokumen2 lainnya dari audit menentukan apakah hasil2 penelahaan
terdahulu, dan buat daftar masalah yg sebelumnya untuk memutuskan lingkut
membutuhkan tindakan perbaikan audit skarang dgn lebih baik
Lakukan survei pendahuluan Untuk menentukan tujuan aktivitas yg
akan diperiksa, risiko2 aktual atau
potensial, dan sistem kontrol yg ada
Telaah kebijakan dan prosedur fungsi yg Untuk menentukan hal2 yg bisa diukur
diaudit, manual operasinya, bagan dan dinilai dan apakah fungsi tersebut
organisasi, bagan wewenang, tujuan dan beroperasi sesuai keinginan manajemen
sasaran jangka panjang dan jangka
pendek
Pedoman Penyiapan Program Audit
Pedoman Alasan
Telaah literatur terbaru di bidang audit Untuk mendapatkan informasi terbaru
internal tentang masalah yg diaudit tentang teknik2 audit utk aktivitas yg
diperiksa
Siapkan bagan alir operasi2 kunci dari Untuk mengidentifikasi kelemahan kontrol
fungsi yg diaudit dan mendapatkan analisis visual aliran
transaksi
Telaah standar kinerja yg telah ditetapkan Untuk memperoleh tolok ukur dalam
oleh manajemen, dan jika mungkin, mengukur dan mengevaluasi efisiensi dan
bandingkan dgn standar industri efektivitas operasi dan menentukan
pencapaiannya terhadap standar yg wajar
Pedoman Penyiapan Program Audit
Pedoman Alasan
Tanya jawab dengan klien dan diskusikan Untuk mendapatkan kesepakatan dr klien
lingkup audit dan tujuan yg ingin dicapai dan menghindari salah paham mengenai
auditor tujuan dan lingkup audit
Siapkan anggaran yang merinci sumber Utk membuat estimasi jumlah auditor dan
daya yg dibutuhkan untuk menyelesaikan waktu yg dibutuhkan guna memastikan
penugasan audit efisiensi proses audit
Wawancara dgn karyawan kunci yg Untuk memahami operasi efisiensi serta
memiliki keterkaitan dgn fungsi audit efektivitas operasi dan mengidentifikasi
masalah2 dlm kerja sama dan koordinasi
Pedoman Penyiapan Program Audit
Pedoman Alasan
Didata semua risiko material yg harus Untuk memastikan bahwa masalah2
dipertimbangkan rawan telah diketahui dan mendapatkan
perhatian layak
Menentukan kecukupan kontrol yg Untuk mengetahui apakah kontrol yg ada
diterapkan bisa mengurangi atau menghilangkan
risiko2 yg diidentifikasi
Menentukan substansi masalah2 utama Untuk mengidentifikasi kesulitan2 utama
dan peluang2 yg ada dan menentukan penyebab serta
perbaikan yang mungkin dilakukan
Tugas
• Anda diminta untuk menguasai pedoman
penyiapan program audit dan alasannya
• Memiliki kemampuan utk menuangkan secara
tertulis pedoman penyiapan program audit
dan alasannya tanpa harus membuka buku
acuan.
Yg diaudit kok banyak ???.