SELL
Metode Pembiayaan
MNC dapat membiayai operasi luar
negeri dengan memberikan kontribusi
modal (ekuitas) atau melalui pinjaman
(hutang).
Negara sering memberlakukan pajak
khusus (pemotongan) atas dividen dan
pembayaran bunga yang dilakukan
kepada orang asing.
Jenis Pajak dan Tarif Pajak
1. Pajak Penghasilan
2. Suaka Pajak
3. Pemotongan Pajak
4. Strategi Perencanaan Pajak
5. Pajak Pertambahan Nilai
Infographic Style
YURISDIKSI PAJAK
American Jobs Creation Act tahun 2004 mengurangi jumlah keranjang FTC dari sembilan menjadi dua:
(1) keranjang pendapatan umum.
(2) keranjang pendapatan pasif.
Perubahan ini mengurangi kemungkinan perusahaan memiliki kelebihan FTC yang tidak digunakan.
Kredit Pajak Asing Tidak Langsung
(FTC untuk Anak Perusahaan)
Contoh: Perhitungan FTC Tidak Langsung
Perjanjian Belanja
Belanja perjanjian menjelaskan proses di mana penduduk Negara A menggunakan
perusahaan di Negara B untuk mendapatkan manfaat perjanjian pajak Negara B dengan
Negara C. Sebagai contoh, asumsikan bahwa wajib pajak Brasil memiliki investasi di saham
AS. Karena Amerika Serikat tidak memiliki perjanjian dengan Brasil, pembayaran dividen yang
dilakukan oleh perusahaan AS kepada investor Brasil akan dikenakan pajak oleh pemerintah
AS dengan tarif pemotongan sebesar 30 persen. Seperti yang ditunjukkan di sini, investor
Brasil hanya menerima 70 persen dari dividen:
Dengan cara ini, investor Brazil dapat menyimpan 20 persen lebih banyak dari
dividen kotor dibandingkan jika investasi dilakukan langsung dari Brazil. Ini
ditunjukkan sebagai berikut:
Pendapatan Sub F
Pendapatan Sub F adalah pendapatan yang mudah
dipindahkan ke yurisdiksi pajak rendah. Ada empat jenis
CONTROLLED FOREIGN
pendapatan Sub-F: CORPORATIONS
1. Pendapatan yang diperoleh dari asuransi risiko AS.
2. Pendapatan dari negara-negara yang terlibat dalam
boikot internasional.
3. Pembayaran ilegal tertentu. Penetapan Besaran Pendapatan CFC Yang
4. Pendapatan perusahaan induk asing. Saat Ini Kena Pajak
Pendapatan perusahaan dasar asing adalah kategori Dengan asumsi bahwa tidak ada pendapatan
terpenting dari pendapatan Sub F dan mencakup yang CFC yang direpatriasi sebagai dividen, hal berikut
berikut ini: berlaku:
1. Jika pendapatan Sub F kurang dari 5 persen dari
1. Pendapatan pasif seperti bunga, dividen, royalti, sewa,
dan keuntungan modal dari penjualan aset. Contohnya BUY
total pendapatan CFC, maka tidak ada pendapatan
CFC yang akan dikenakan pajak saat ini.
adalah dividen yang diterima oleh CFC dari kepemilikan
saham di perusahaan afiliasi.
2. Pendapatan penjualan, di mana CFC melakukan SELL
2. Jika pendapatan Sub F adalah antara 5 persen
dan 70 persen dari total pendapatan CFC, maka
penjualan di luar negara tempat berdirinya. persentase pendapatan CFC yang merupakan
3. Pendapatan layanan, di mana CFC melakukan layanan pendapatan Sub F akan dikenakan pajak saat ini.
di luar negara tempat berdirinya. 3. Jika pendapatan Sub F lebih besar dari 70 persen
4. Pendapatan transportasi udara dan laut. dari total pendapatan CFC, maka 100 persen
5. Pendapatan produk minyak dan gas. pendapatan CFC akan dikenakan pajak saat ini.
Jika tarif pajak luar negeri lebih besar dari 90 persen
Aturan Safe Harbor tarif pajak penghasilan badan A.S., maka tidak ada
penghasilan CFC yang dianggap sebagai penghasilan Sub
F. Dengan tarif pajak A.S. saat ini sebesar 35 persen,
Perusahaan Multi Nasional A.S. tidak perlu khawatir
dengan aturan CFC untuk operasi asing yang berlokasi di
negara-negara dengan tarif pajak 31,5 persen atau lebih
tinggi. Negara-negara ini tidak dianggap sebagai suaka
pajak untuk tujuan CFC
Ringkasan dari Perlakuan Pajak
atas Sumber Pendapatan Asing
Faktor :
1. Bentuk hukum dari operasi asing
(cabang atau subsidiari)
2. Persentase dari kepemilikan (CFC
atau bukan)
3. Tarif Pajak Asing (suaka pajak)
4. Sifat dari sumber pendapatan asing
(subpart F atau bukan) (FTC tepat)
Flowchart menentukan pajak
US dari Operasi Asing
Example : U.S Taxation of Determination of the Amount of
Foreign Source Income Foreign Source Income Taxable
in the United States
Determine Foreign Tax Credits, U.S Tax Liability, dan Excess
Foreign Tax Credits, by Basket
Translasi dari Pendapatan Operasi Asing
• Translasi dari pendapatan cabang asing
Translasi dari pendapatan subsidiari asing
Tax Incentives
• Tax Holidays
Negara Asean menawarkan paket insentif pajak
untuk menarik investasi asing. Contoh : Malaysia,
Filipina, Thailand, Sri Lanka
Negara Eropa Timur juga menawarkan tax
holidays untuk investor asing. Contoh : Hungary,
Polandia, Lithuania dan Latvia, Croasia