Anda di halaman 1dari 32

INTERNATIONAL TAXATION

Priscilla Leony Rustan – 1713012


Rivaldy – 1713044
Bill Kreshna Loandy – 1713047
Kelas C
Tujuan Pembelajaran
01 Dapat menjelaskan perbedaan antara pajak penghasilan
badan dan rezim pemotongan pajak di berbagai negara.

02 Dapat menjelaskan bagaimana yurisdiksi pajak


tumpang tindih menyebabkan pajak berganda.
yang

03 Dapat menunjukkan bagaimana kredit pajak luar negeri


mengurangi timbulnya pajak berganda.
Dapat menunjukkan bagaimana aturan terkait dengan
04 perusahaan asing yang dikendalikan, sub bagian F
pendapatan, dan kredit pajak asing mempengaruhi
perpajakan AS dari sumber asing pendapatan

05 Dapat menjelaskan beberapa manfaat yang diberikan oleh


perjanjian pajak.
Dapat menjelaskan dan mendemonstrasikan prosedur
06 untuk menerjemahkan jumlah mata uang asing untuk tujuan
pajak.

07 Dapat menjelaskan insentif pajak yang diberikan oleh


negara untuk menarik investasi asing (direct investment)
dan merangsang ekspor.
INTRODUCTION
 Pajak yang dibayarkan kepada pemerintah adalah salah satu biaya paling
signifikan yang dikeluarkan oleh perusahaan bisnis.
 Pajak mengurangi laba bersih serta arus kas.
 Perusahaan berusaha meminimalkan pajak yang mereka bayarkan dengan
tetap memastikan bahwa telah sesuai dengan UU perpajakan yang berlaku.
 Untuk perusahaan multinasional (MNC) yang membayar pajak di lebih dari
satu negara, tujuannya adalah untuk meminimalkan pajak di seluruh dunia.
Keputusan Lokasi Investasi

SELL

BUY Keputusan untuk melakukan investasi asing


didasarkan pada prakiraan laba setelah pajak
SELL dan arus kas.

Tarif pajak efektif berbeda-beda di setiap


negara, pengembalian setelah pajak dari
BUY lokasi investasi yang bersaing dapat
bervariasi.
Bentuk Operasi Hukum
Operasi asing dari sebuah MNC diatur
secara legal baik sebagai cabang dari
MNC atau sebagai anak perusahaan,
dalam hal mana operasi tersebut
didirikan di negara asing.

Metode Pembiayaan
MNC dapat membiayai operasi luar
negeri dengan memberikan kontribusi
modal (ekuitas) atau melalui pinjaman
(hutang).
Negara sering memberlakukan pajak
khusus (pemotongan) atas dividen dan
pembayaran bunga yang dilakukan
kepada orang asing.
 
Jenis Pajak dan Tarif Pajak

1. Pajak Penghasilan
2. Suaka Pajak
3. Pemotongan Pajak
4. Strategi Perencanaan Pajak
5. Pajak Pertambahan Nilai
Infographic Style
YURISDIKSI PAJAK

 Pendekatan Seluruh Dunia versus Teritorial


a. Pendekatan seluruh dunia
b. Pendekatan teritorial

 Sumber, Kewarganegaraan, dan Tempat


Tinggal

 Double Taxation / Perpajakan Ganda


Foreign Tax Credits
Kredit versus Pemotongan
Contoh:
 Asumsikan cabang asing ASD Company
memperoleh pendapatan sebelum pajak
penghasilan $ 100.000.
 Pajak penghasilan yang dibayarkan kepada
pemerintah asing adalah $ 30.000 (30 persen).
 Pajak penjualan dan pajak lainnya yang
dibayarkan kepada pemerintah asing adalah $
10.000.
 Perusahaan ASD harus memasukkan $ 100.000
dari pendapatan cabang asing dalam
pengembalian pajak AS-nya dalam menghitung
pendapatan kena pajak AS.
Perhitungan kredit pajak luar negeri

Contoh Perhitungan Kredit Pajak Luar Negeri untuk Cabang


 Asumsikan bahwa dua perusahaan berbasis A.S. yang berbeda memiliki cabang asing. Perusahaan Alpha
memiliki cabang di Negara A dan Zeta Company memiliki cabang di Negara Z. Jumlah pendapatan
sebelum pajak yang diperoleh oleh setiap cabang asing dan jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan
kepada pemerintah daerah adalah sebagai berikut:
Pengembalian pajak pendapatan AS terkait pendapatan cabang asing untuk Alpha dan Zeta
mencerminkan hal-hal berikut:
Kredit Pajak Luar Negeri berlebih

1. Dilakukan kembali 1 tahun. Perusahaan meminta


pengembalian pajak tambahan yang dibayarkan ke Amerika
Serikat atas sumber pendapatan asing di tahun sebelumnya.
2. Dilakukan selama 10 tahun. Perusahaan mengurangi
kewajiban pajak AS di masa depan jika pajak AS tambahan
harus dibayar atas sumber pendapatan asing dalam 10 tahun
ke depan.
FTC Baskets
Di Amerika Serikat sebelum 1986, semua sumber pendapatan asing digabungkan untuk
menentukan FTC keseluruhan yang diizinkan. Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1986 mengubah
bahwa dengan mewajibkan pendapatan sumber asing diklasifikasikan ke dalam sembilan kategori
terpisah (disebut sebagai “keranjang”) dengan FTC yang dihitung secara terpisah untuk setiap
keranjang pendapatan sumber asing
Berikut ini adalah berbagai keranjang pendapatan sumber asing:
1. Pendapatan pasif.
2. Bunga pajak pemotongan yang tinggi.
3. Pendapatan jasa keuangan.
4. Pengiriman dan pendapatan pesawat.
5. Dividen dari perusahaan penjualan internasional domestik (DISC).
6. Pendapatan perdagangan luar negeri dari perusahaan penjualan asing (FSC).
7. Dividen dari FSC.
8. Pendapatan minyak dan ekstraksi asing.
9. Semua pendapatan lainnya

American Jobs Creation Act tahun 2004 mengurangi jumlah keranjang FTC dari sembilan menjadi dua:
(1) keranjang pendapatan umum.
(2) keranjang pendapatan pasif.
Perubahan ini mengurangi kemungkinan perusahaan memiliki kelebihan FTC yang tidak digunakan.
Kredit Pajak Asing Tidak Langsung
(FTC untuk Anak Perusahaan)
Contoh: Perhitungan FTC Tidak Langsung

Anak perusahaan MNC Company di Malaysia (sebuah


perusahaan yang berbasis di AS)
 Memiliki pendapatan sebelum pajak sebesar $ 500.000
yang dibayar pajak pendapatan sebesar $ 130.000
 Tarif pajak pendapatan perusahaan 26 persen
Malaysia.
 MNC Company menerima dividen sebesar $ 74.000
dari anak perusahaannya di Malaysia.
 Tarif pajak penghasilan perusahaan AS adalah 35
persen.

Dividen grossed-up dihitung sebagai berikut:


Grossed-up dividend = Dividend received/(1
Foreign tax rate)= 74, 000 (1 - 0.26)= $100, 000
Dengan kata lain, anak perusahaan Malaysia harus menghasilkan pendapatan sebelum pajak
sebesar $ 100.000, di mana ia akan membayar pajak penghasilan sebesar $ 26.000 (26 persen), untuk
dapat membagikan dividen sebesar $ 74.000 kepada perusahaan induknya. MNC Company
menentukan FTC yang tersedia terkait dengan dividen ini dengan cara sebagai berikut:
Contoh: Perhitungan FTC Tidak Langsung Termasuk Pemotongan Pajak

Keppler Inc. (sebuah perusahaan yang berbasis di A.S.),


 Menerima $ 1.500.000 dividen dari anak perusahaan yang sepenuhnya dimilikinya di Taiwan.
 Tarif pajak penghasilan di Taiwan adalah 25 persen, dan tingkat pemotongan pajak atas dividen adalah 20
persen.
 Dividen kotor yang akan dilaporkan oleh Keppler sebagai pendapatan sumber asing atas pengembalian
pajak A.S. dihitung dengan terlebih dahulu menjumlahkan dividen untuk pemotongan pajak yang
dibayarkan
Pajak penghasilan yang dibayarkan:
Kredit pajak asing yang diperbolehkan dan kewajiban pajak AS bersih terkait dengan anak
perusahaan Keppler di Taiwan ditentukan sebagai berikut:
Tax Treaties
Model Perjanjian
Model OECD
Salah satu manfaat terpenting yang diberikan oleh perjanjian pajak
adalah pengurangan tarif pemotongan pajak. Perjanjian model OECD
merekomendasikan tingkat pemotongan pajak
1. 5 persen untuk dividen investasi langsung (dibayarkan oleh anak
perusahaan kepada induknya).
2. 15 persen untuk dividen portofolio (dibayarkan kepada individu).
3. 10 persen untuk bunga.
4. Nol untuk royalti.
Model PBB
Model PBB mengakui bahwa negara tuan rumah (seringkali negara
berkembang) harus memiliki lebih banyak hak pajak ketika repatriasi laba
pada dasarnya adalah jalan satu arah (dari negara berkembang ke negara
maju).
Perjanjian Pajak AS
Amerika Serikat juga memiliki model perjanjian yang digunakannya sebagai dasar untuk
merundingkan perjanjian pajak bilateral. Model A.S. membebaskan bunga dan royalti dari
pemotongan pajak dan menetapkan 15 persen sebagai tingkat pemotongan maksimum atas
dividen. Amerika Serikat memiliki perjanjian dengan lebih dari 50 negara.

Perjanjian Belanja
Belanja perjanjian menjelaskan proses di mana penduduk Negara A menggunakan
perusahaan di Negara B untuk mendapatkan manfaat perjanjian pajak Negara B dengan
Negara C. Sebagai contoh, asumsikan bahwa wajib pajak Brasil memiliki investasi di saham
AS. Karena Amerika Serikat tidak memiliki perjanjian dengan Brasil, pembayaran dividen yang
dilakukan oleh perusahaan AS kepada investor Brasil akan dikenakan pajak oleh pemerintah
AS dengan tarif pemotongan sebesar 30 persen. Seperti yang ditunjukkan di sini, investor
Brasil hanya menerima 70 persen dari dividen:
Dengan cara ini, investor Brazil dapat menyimpan 20 persen lebih banyak dari
dividen kotor dibandingkan jika investasi dilakukan langsung dari Brazil. Ini
ditunjukkan sebagai berikut:
Pendapatan Sub F
Pendapatan Sub F adalah pendapatan yang mudah
dipindahkan ke yurisdiksi pajak rendah. Ada empat jenis
CONTROLLED FOREIGN
pendapatan Sub-F: CORPORATIONS
1. Pendapatan yang diperoleh dari asuransi risiko AS.
2. Pendapatan dari negara-negara yang terlibat dalam
boikot internasional.
3. Pembayaran ilegal tertentu. Penetapan Besaran Pendapatan CFC Yang
4. Pendapatan perusahaan induk asing. Saat Ini Kena Pajak
Pendapatan perusahaan dasar asing adalah kategori Dengan asumsi bahwa tidak ada pendapatan
terpenting dari pendapatan Sub F dan mencakup yang CFC yang direpatriasi sebagai dividen, hal berikut
berikut ini: berlaku:
1. Jika pendapatan Sub F kurang dari 5 persen dari
1. Pendapatan pasif seperti bunga, dividen, royalti, sewa,
dan keuntungan modal dari penjualan aset. Contohnya BUY
total pendapatan CFC, maka tidak ada pendapatan
CFC yang akan dikenakan pajak saat ini.
adalah dividen yang diterima oleh CFC dari kepemilikan
saham di perusahaan afiliasi.
2. Pendapatan penjualan, di mana CFC melakukan SELL
2. Jika pendapatan Sub F adalah antara 5 persen
dan 70 persen dari total pendapatan CFC, maka
penjualan di luar negara tempat berdirinya. persentase pendapatan CFC yang merupakan
3. Pendapatan layanan, di mana CFC melakukan layanan pendapatan Sub F akan dikenakan pajak saat ini.
di luar negara tempat berdirinya. 3. Jika pendapatan Sub F lebih besar dari 70 persen
4. Pendapatan transportasi udara dan laut. dari total pendapatan CFC, maka 100 persen
5. Pendapatan produk minyak dan gas. pendapatan CFC akan dikenakan pajak saat ini.
Jika tarif pajak luar negeri lebih besar dari 90 persen
Aturan Safe Harbor tarif pajak penghasilan badan A.S., maka tidak ada
penghasilan CFC yang dianggap sebagai penghasilan Sub
F. Dengan tarif pajak A.S. saat ini sebesar 35 persen,
Perusahaan Multi Nasional A.S. tidak perlu khawatir
dengan aturan CFC untuk operasi asing yang berlokasi di
negara-negara dengan tarif pajak 31,5 persen atau lebih
tinggi. Negara-negara ini tidak dianggap sebagai suaka
pajak untuk tujuan CFC
Ringkasan dari Perlakuan Pajak
atas Sumber Pendapatan Asing
Faktor :
1. Bentuk hukum dari operasi asing
(cabang atau subsidiari)
2. Persentase dari kepemilikan (CFC
atau bukan)
3. Tarif Pajak Asing (suaka pajak)
4. Sifat dari sumber pendapatan asing
(subpart F atau bukan) (FTC tepat)
Flowchart menentukan pajak
US dari Operasi Asing
Example : U.S Taxation of Determination of the Amount of
Foreign Source Income Foreign Source Income Taxable
in the United States
Determine Foreign Tax Credits, U.S Tax Liability, dan Excess
Foreign Tax Credits, by Basket
Translasi dari Pendapatan Operasi Asing
• Translasi dari pendapatan cabang asing
Translasi dari pendapatan subsidiari asing
Tax Incentives
• Tax Holidays
Negara Asean menawarkan paket insentif pajak
untuk menarik investasi asing. Contoh : Malaysia,
Filipina, Thailand, Sri Lanka
Negara Eropa Timur juga menawarkan tax
holidays untuk investor asing. Contoh : Hungary,
Polandia, Lithuania dan Latvia, Croasia

Tax Holidays dapat menjadi keuntungan signifikan


terhadap perusahaan multinasional selama
pendapatan dari negara asing tersebut
diinvestasikan kembali ke negara tersebut.
Insentif Ekspor US
• Domestic International Sales Corporation
• Foreign Sales Corporation (FSC)
• FSC Repeal and Extraterritorial Income Exclusion Act of 2000
• American Jobs Creation Act of 2004
THANKYOU

Anda mungkin juga menyukai