PEMERIKSAAN AKUNTANSI II

Pertemuan ke:

04 Fakultas
FAKULTAS BISNIS
SIKLUS SUMBER DAYA MANUSIA DAN PENGAJIAN

Dr. Suryadi Winata, SE., MM., M.Si., Akt., CA., CMA., CBV
Letakkan foto
Program Studi Terbaik anda disini Pembuka
AKUNTANSI 
Daftar Pustaka

Akhir Presentasi

Di sadur kembali berdasarkan:

PPT STIE YKPN - YOGYAKARTA
SIKLUS SDM DAN PENGGAJIAN
• Siklus SDM adalah siklus transaksi yang berhubungan
dengan SDM, mulai dari rekrutmen, pelatihan,
penggajian, pemberian bonus dan penghargaan,
pemberian sanksi, sampai dengan pemberhentian
karyawan, baik karena pensiun atau karena sebab lain.
• Tujuan audit siklus SDM dan penggajian adalah untuk
menguji kewajaran asersi manajemen yang
berhubungan dengan transaksi akuntansi bidang SDM
dan penggajian.

Kreativitas Membangkitkan 2
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
AKTIVITAS TRANSAKSI

KEBUTUHAN
SDM TRAINING DAN
REKRUTMEN
ORIENTASI
KEBIJAKAN
SDM & GAJI

EVALUASI
DISTRIBUSI PENCATATAN
BIAYA GAJI GAJI

GAJI/BONUS/
PEMBAYARAN POTONGAN/
WAJARKAH? GAJI SANKSI

Kreativitas Membangkitkan 3
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
TRANSAKSI DAN AKUN
• Biaya Gaji (mencakup gaji pokok, komisi, tunjangan, dan
bonus).
• Biaya Gaji Langsung.
• Biaya Gaji Tidak Langsung (BOP).
• Utang Gaji
• Utang Potongan Gaji (potongan gaji yang belum disetor
ke yang berhak).
• Utang PPh. 21
• Akun bank untuk gaji.

Kreativitas Membangkitkan 4
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
RISIKO SALAH SAJI
• Risiko salah saji atas gaji relatif kecil mengingat jumlah
gaji dapat dengan mudah dibandingkan dengan periode
sebelumnya, namun demikian masalah risiko penggajian
tetap perlu diwaspadai.
• Kesalahan perhitungan upah lembur.
• Kesalahan perhitungan potongan gaji, baik potongan
pajak maupun potongan yang lain.

Kreativitas Membangkitkan 5
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
RISIKO SALAH SAJI
• Kesalahan penyetoran potongan atas gaji, terutama
pajak, sehingga menimbulkan denda pajak.
• Kesalahan penggunaan tarif gaji.
• Pembayaran gaji fiktif, karena kontrol yang lemah atas
pembayaran gaji untuk jumlah karyawan yang cukup
besar.

Kreativitas Membangkitkan 6
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
DOKUMEN
Dokumen Transaksi:
1. Surat keputusan pengangkatan/ pemberhentian
karyawan.
2. Skema kebijakan penggajian, bonus, penghargaan, dan
bantuan.
3. Data jam kerja/data unit output per karyawan.
4. Data prestasi kerja karyawan.
5. Data skema gaji per karyawan.
6. Data diri per karyawan (untuk kepentingan
penghitungan pajak).
Kreativitas Membangkitkan 7
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
DOKUMEN
7. Data potongan gaji per karyawan.
8. Bukti pembayaran gaji dan pemotongan pajak.
9. Bukti pembayaran pajak.

Dokumen Pembukuan:
10. Daftar gaji/register gaji.
11. Rekening bank untuk gaji (sistem imprest).
12. Daftar distribusi/alokasi biaya gaji.
13. Daftar pemotongan pajak.
Kreativitas Membangkitkan 8
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
DOKUMEN
5. Laporan pembayaran pajak.
6. Rekening-rekening penggajian, seperti: Biaya Gaji,
Utang Gaji, PPh. 21, Utang Potongan Gaji (potongan
gaji yang belum disetor ke yang berhak).

Kreativitas Membangkitkan 9
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
FUNGSI TRANSAKSI
1. Rekrutmen karyawan.
2. Otorisasi perubahan tarif gaji.
3. Penyiapan dan penyediaan jam kerja serta data dasar
penggajian yang lain.
4. Pembuatan daftar gaji dan penyelesaian potongan atas
gaji.
5. Pencatatan biaya gaji.
6. Pembayaran gaji.
Auditor harus memperhatikan dan mengantisipasi risiko dalam pelaksanaan
masing-masing fungsi transaksi, dan memasukkannya agenda utama
pelaksanaan audit.
Kreativitas Membangkitkan 10
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
PENGUJIAN SUBSTANTIF
1. Bandingkan biaya gaji dan utang gaji dengan tahun
sebelumnya.
2. Hitung rasio biaya gaji terhadap penjualan bersih,
bandingkan dengan rasio tahun sebelumnya.
3. Hitung rasio PPh. 21 atas biaya gaji, bandingkan
dengan rasio tahun sebelumnya.
4. Lakukan pengujian detail transaksi secara sampel.

Kreativitas Membangkitkan 11
<@adt_lotu
Menu
Menu Akhiri >
Akhiri
Inovasi
s
 Terima Kasih
Dr. Suryadi Winata, SE., MM., M.Si., Akt., CA., CMA., CBV.