Anda di halaman 1dari 45

TATA CARA

PENATAUSAHAAN DAN PENYUSUNAN


LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN
BENDAHARA PENGELUARAN SKPD DAN
BENDAHARA PENGELUARAN
PEMBANTU SKPD SERTA
PENYAMPAIANNYA
SISTEMATIKA
Tugas Bendahara Pengeluaran

MENERIMA
MENYIMPAN

Bendahara
Pengeluaran

Menatausahakan dan
Mempertanggungjawabkan
MEMBAYARKAN

Pasal 4 ayat 1
Wewenang Bendahara Pengeluaran

 Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui


mekanisme UP/GU/TU maupun LS
 Menerima dan menyimpan UP/GU/TU
 Melakukan pembayaran dari uang persediaan yang
dikelolanya
 Menolak perintah bayar
 Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS
 Mengembalikan dokumen pendukung LS

Pasal 4 ayat 2
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Kuasa
Pengguna Anggaran Pengguna Bendahara
Anggaran Pengeluaran
Pembantu

Dalam hal pengguna anggaran melimpahkan sebagian kewenangannya


kepada kuasa pengguna anggaran, ditunjuk bendahara pengeluaran
pembantu SKPD untuk melaksanakan sebagian tugas dan wewenang
bendahara pengeluaran SKPD
(Pasal 4 ayat 3)
Tugas dan Wewenang
Bendahara Pengeluaran Pembantu

 Mengajukan permintaan pembayaran baik melalui mekanisme


TU dan LS
 Menerima dan menyimpan TU
 Melakukan pembayaran dari tambahan uang persediaan yang
dikelolannya
 Menolak perintah bayar
 Meneliti kelengkapan dokumen pendukung LS
 Mengembalikan dokumen pendukung LS
Pasal 4 ayat 3
Surat Permintaan Pembayaran
(SPP)
Pengajuan SPP

Bendahara dapat mengajukan SPP


yang terdiri dari:
Uang Persediaan (UP)
Ganti Uang Persediaan (GU)
Tambah Uang Persediaan (TU)
Langsung (LS)
LS Gaji
LS Barang dan Jasa
Bendahara membuat
register SPP/SPM/SP2D untuk
mendokumentasikan pengajuan
dana
Pengajuan SPP
SPP Uang Persediaan (UP)
Penghitungan Besaran UP
Cara 1
Cara perhitungannya dengan menetapkan batas maksimal nilai
UP berdasarkan pagu anggaran yang dimiliki SKPD
sebagaimana digambarkan dalam contoh dibawah ini:
Penghitungan Besaran UP
Cara 2
UP dihitung dengan rumus sebagai berikut:

Rencana Pembayaran dengan UP/GU


Besaran UP =
12

Rencana pembayaran dengan UP/GU diperoleh dari total


belanja daerah pada SKPD dikurangi rencana pembayaran
dengan LS
Penghitungan Besaran UP TABEL PERHITUNGAN UP
SKPD …………………..
TAHUN ANGGARAN ………

Rencana Pembayaran
Keterangan Anggaran
LS UP/GU TU Total
1 2 3 4 5 6 = (3+4+5)
Belanja Tidak Langsung
Belanja Langsung
Kegiatan A
Kegiatan B
Kegiatan……

Total Belanja Langsung

Total Belanja Daerah

Rencana Pembayaran
Dengan LS
Rencana Pembayaran
Dengan UP/GU
Besaran UP
Pengelolaan Kas Tunai
Pelimpahan UP
Adalah …
Pemberian uang dari Bendahara Pengeluaran kepada Bendahara
Pengeluaran Pembantu, dimana uang tersebut berasal dari UP atau
GU yang diterima oleh Bendahara Pengeluaran

 Bertujuan membiayai belanja-belanja Bendahara


Pengeluaran Pembantu di luar LS maupun TU

 Besaran jumlah pelimpahan UP harus sesuai dengan


perencanaan internal SKPD yang memperhitungkan
besarnya kegiatan yang dikelola oleh KPA serta waktu
pelaksanaan kegiatan
Pengelolaan Panjar
Adalah …
Pemberian uang oleh Bendahara Pengeluaran/Bendahara
Pengeluaran Pembantu kepada PPTK untuk memudahkan
PPTK melaksanakan tugasnya

Proses pemberian uang panjar kepada PPTK dan besarannya


harus didasarkan pada perencanaan internal SKPD
Besaran uang panjar harus sesuai dengan perencanaan internal
SKPD yang memperhitungkan besarnya program dan kegiatan
yang dikelola dan dilaksanakan oleh PPTK serta waktu
pelaksanaan kegiatan
Langkah-Langkah Teknis

1. PPTK mengajukan permohonan dana untuk melaksanakan


kegiatan tertentu kepada PA/Kuasa PA dengan mengisi Nota
Pencairan Dana (NPD)
2. PA/Kuasa PA memberikan memo persetujuan kepada
Bendahara Pengeluaran untuk mengeluarkan sejumlah dana
yang dimaksud.
3. PPTK memberikan dokumen-dokumen pelaksanaan belanja
sebagai dasar Bendahara Pengeluaran/BP Pembantu dalam
melakukan pertanggungjawaban belanja.
4. Bendahara Pengeluaran/BP Pembantu melakukan verifikasi
terhadap kebenaran dokumen yang diberikan oleh PPTK.
Selanjutnya, Bendahara Pengeluaran/BP Pembantu mencatat
Pengajuan SPP
SPP Ganti Uang Persediaan (GU)
Pengajuan SPP
SPP Tambah Uang (TU)
Pengajuan SPP
SPP Langsung (LS)
PEMBUKUAN
Pembukuan Belanja
Buku dan Dokumen yang digunakan:
Pembukuan Belanja
Langkah-Langkah Pembukuan Penerimaan
SP2D UP/GU/TU

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
1 BKU √
2 BP √
Simpanan/Bank
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pergeseran uang

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
1 BKU √
2 BP √
Simpanan/Bank
3 BKU √
4 BP Kas Tunai √
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
1 BKU √
2 BP √
Simpanan/Bank
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pelimpahan UP/GU
oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
1 BKU √
2 BP √
Simpanan/Bank
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pembayaran
belanja tanpa melalui panjar

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
1 BKU √
2 BP Kas Tunai atau √
BP
Simpanan/Bank
3 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pajak

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARAN
Buku

Saat Memungut
1 BKU √
2 BP Pajak √
Saat Menyetor
1 BKU √
2 BP Pajak √
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pemberian panjar

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARAN
Buku

1 BKU √
2 BP Kas Tunai √
/Bank
3 BP Panjar √
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar
(panjar>belanja)

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
Dicatat sebesar nilai panjar
1 BKU √
2 BP Panjar √
Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah
3 BKU √
4 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)
5 BP Kas √
Tunai/Bank
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan pertanggungjawaban panjar (panjar<belanja)

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
Dicatat sebesar nilai panjar
1 BKU √
2 BP Panjar √
Dicatat sebesar nilai belanja berdasarkan bukti yang sah
3 BKU √
4 BP Rincian Obyek (UP/GU/TU)
5 BP Kas √
Tunai/Bank
Pembukuan Belanja
Langkah-langkah pembukuan belanja melalui LS

Mencatat Pada Kolom


Mencatat pada
Langkah PENERIMAAN PENGELUARA
Buku
N
1 BKU √
2 BKU √
3 BP Rincian Obyek (LS)
PERTANGGUNGJAWABAN
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran

 Pertanggungjawaban bendahara pengeluaran dibagi menjadi


pertanggungjawaban transaksi dengan pertanggungjawaban
periodik (bulanan)
 Pertanggungjawaban transaksi adalah pertanggungjawaban yang
disusun dalam rangka mempertanggungjawabkan pengunaan
UP/GU/TU
 Pertanggungjawaban periodik berupa administratif dan fungsional
 Pertanggungjawaban periodik bendahara pengeluaran merupakan
hasil pengabungan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran
dengan bendahara pengeluaran pembantunya
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Transaksi:
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban UP dan
penyampaiannya

Mengumpulkan Menyusun
Bukti-bukti Bukti-bukti LPJ-UP
yang sah LPJ- UP
yang sah
belanja UP Belanja Up
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban TU dan penyampaiannya

Bukti-bukti
yang sah
Belanja TU

Menyusun Verifikasi oleh


LPJ- TU Draft PPK dan
LPJ -TU Pengesahan oleh
PA

STS (Apabila
ada kelebihan
TU)
LPJ -TU
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Pertanggungjawaban mengunakan
format SPJ
SPJ dilampiri dengan:
•BKU
•Laporan Penutupan kas

Pada bulan terakhir tahun anggaran


disampaikan paling lambat 5 hari kerja
sebelum hari kerja terakhir bulan tersebut.
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran Pembantu

Laporan
Penutupan Kas

Proses verifikasi,
evaluasi , dan
Menyusun SPJ penggabungan oleh
SPJ bendahara
pengeluaran

BKU dan
Buku
Pembantu
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Administratif

Pertanggungjawaban administratif berupa


Surat Pertanggungjawaban (SPJ) yang
merupakan penggabungan dengan SPJ
Bendahara Pembantu
SPJ menggambarkan jumlah anggaran, realisasi
dan sisa pagu anggaran baik secara kumulatif
maupun per kegiatan.
SPJ dilampiri dengan:
•BKU
•Laporan Penutupan Kas dan
•SPJ Bendahara Pembantu
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban administratif dan penyampaiannya

Laporan
Penutupan Kas

Menyusun Verifikasi oleh


Draft SPJ PPK dan
SPJ Pengesahan oleh
Administratif
Administratif PA

BKU dan BP-nya


SPJ Bendahara
Pengeluaran Pembantu
SPJ
Administratif
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Pertanggungjawaban Fungsional

Pertanggungjawaban fungsional mengunakan


format SPJ yang sama dengan
pertanggungjawaban administratif
SPJ dilampiri dengan:
•Laporan Penutupan Kas
•SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu
Pada bulan terakhir tahun anggaran
disampaikan paling lambat hari kerja
terakhir bulan tersebut dengan dilampiri
bukti setoran sisa uang persediaan.
Pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Langkah-langkah pertanggungjawaban fungsional dan
penyampaiannya

Laporan
Penutupan Kas

SPJ Proses verifikasi,


Menyusun
Fungsional evaluasi dan analisa
SPJ Fungsional
oleh BUD

BKU dan BP-nya


SPJ Bendahara
Pengeluaran Pembantu Masukan dari PPK
dari verifikasi SPJ
administratif