PENGANTAR HUKUM

PAJAK
PRODIP I PERPAJAKAN
 BAGIAN 1
Teori Perpajakan
Pajak telah ada sejak lahirnya peradaban awal,
perpajakan bukan hanya sekedar mentransfer
uang kepada pemerintah, melainkan juga
mencerminkan pemberlakuan nilai-nilai sosial
dan prioritas. Karakteristik ini menjelaskan
mengapa tidak ada dua Negara pun yang sistem
perpajakannya sama secara identik itulah alasan
mengapa sistem perpajakan Inggris terus
berubah.
 ASAS YURIDIS PEMUNGUTAN
PAJAK
o Sesuai amanat UUD 1945, pemungutan pajak di
Indonesia harus berdasarkan Undang – Undang dan
tidak boleh dilakukan dengan sewenang – wenang.

o Dasar pemungutan pajak di Indonesia adalah

Amandemen Keempat UUD 1945 Pasal 23 A (ayat
2) yang berbunyi :
“Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa
untuk keperluan negara diatur dengan Undang –
Undang.”
Asas Yuridis dalam Hukum Pajak
Hukum pajak harus dapat memberikan jaminan
hukum yang perlu untuk menyatakan keadilan
yang tegas, baik untuk negara maupun untuk
warganya.

Pengantar Hukum
Pajak
4
 Empat tujuan utama dari sistem pajak modern:
1. Meningkatkan pendapatan
2. Redistribusi pendapatan dan kekayaan
3. Ekonomi regulator
4. Harmonisasi
 Common Statement
Inggris  No taxation without representation
Amerika  Taxation without representation is robbery

Pengantar Hukum
Pajak
6
 Definisi pajak
Pajak adalah iuran wajib, yang dipaksakan oleh
pemerintah, dan sementara wajib pajak tidak menerima
apa pun sebagai imbalan kontribusi mereka, namun
mereka tetap mendapatkan manfaat dari hidup dalam
masyarakat, yang relatif berpendidikan sehat dan aman.

Klasifikasi pajak berdasarkan :

1. Dengan basis pajak
2. Langsung / Tidak langsung
3. Unit / ad valorem
4. Distribusi beban pajak
 Prinsip-prinsip pajak 'ideal'

Dalam buku, The Wealth of Nations (1776), Adam

Smith menyebutkan karakteristik berikut:
• harus mencerminkan kemampuan seseorang
untuk membayar;
• harus tertentu;
• harus nyaman;
• harus administratif, efisien dan tidak
menimbulkan distorsi ekonomi.
o Hukum Pajak harus memberi jaminan hukum yang perlu
untuk menyatakan keadilan yang tegas, baik untuk Negara
maupun untuk warganya.

o Karena secara formal pajak dipungut berdasarkan Undang

Undang, maka dalam menyusun Undang – Undangnya,
pembuat Undang – Undang harus secara nyata
mempertimbangkan empat unsur yang dikemukakan oleh
Adam Smith “The Four Cannons” atau “The Four Maxim”
sehingga akan tercapai keadilan dalam pemungutan pajak.
 The Four Maxim atas pemungutan pajak
menurut Adam Smith adalah sebagai berikut :

 Asas Equality (Asas keseimbangan dengan

kemampuan atau asas keadilan)
Pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara harus
sesuai dengan kemampuan dan penghasilan wajib
pajak. Negara tidak boleh bertindak diskriminatif
terhadap wajib pajak.
 Asas Certainty (Asas kepastian hukum)
Semua pemungutan pajak harus berdasarkan Undang
– Undang, sehingga yang melanggar akan dapat
dikenai sanksi hukum.
 Asas Convenience of Payment (Asas pemungutan
pajak yang tepat waktu atau asas kesenangan)
Pajak harus dipungut pada saat yang tepa bagi wajib
pajak (saat yang baik), misalnya disaat wajib pajak
baru menerima penghasilannya atau saat wajib pajak
menerima hadiah.
 Asas Efficiency (Asas efisien atau asas ekonomis)
Biaya pemungutan pajak diusahakan sehemat
mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan
pajak lebih besar dari hasil pemungutan pajak.
 Selain keempat unsur tersebut diatas, pada saat
pembuatan Undang – Undang ada beberapa hal yang
tidak boleh dilupakan, antara lain :

1. Hak – hak fiskus yang telah diberikan oleh pembuat

Undang – Undang harus dijamin dapat terlaksana
dengan lancar.
2. Wajib pajak harus mendapat jaminan hukum, agar tidak
diperlakukan sewenang – wenang oleh fiskus dan
aparaturnya.
3. Jaminan terhadap tersimpannya rahasia – rahasia
mengenai diri atau perusahaan – perusahaan wajib pajak
yang telah dituturkannya kepada instansi – instansi
pajak, dan tidak disalahgunakan oleh para pejabatnya.
 Karakteristik Pajak Ideal
 1. Pajak Sederhana, nyaman dan tertentu
Harus yang relatif sederhana bagi pembayar
pajak untuk memahami kewajiban mereka,
jumlah yang mereka harus bayar, dan tanggal
jatuh tempo untuk pembayaran.
2. Fleksibel
Strukturnya harus fleksibel dan tingkat pajak
harus mampu diubah tanpa terlalu banyak
kesulitan untuk mengatasi perubahan keadaan
3. Secara administratif efisien
Biaya penyelenggaraan pajak tidak boleh lebih tinggi
daripada pendapatan, efisiensi dari pajak dan tidak
hanya meliputi biaya yang dikeluarkan oleh kantor
pajak, tetapi juga biaya administrasi, biaya yang
dikeluarkan oleh wajib pajak dalam memenuhi undang-
undang pajak, yang dikenal sebagai biaya kepatuhan
4. Netral
 Pajak dikatakan netral jika tidak mendistorsi
pilihan ekonomi
 distorsi pilihan ekonomi ini dikenal sebagai beban
berlebih perpajakan yang menyebabkan efek
substitusi yang hasilnya inefisiensi ekonomi
 2 pendekatan tradisional tentang bagaimana
beban di kalangan masyarakat pembayar pajak

1. Teori manfaat
Teori ini didasarkan padagagasan bahwa pajak
harus dikenakan secara proporsional dengan manfaat yang
diterima.
 Maka, pendekatan ini tampaknya akan menjadi adil.

2.Kemampuan tuk membayar

pendekatan ini didasarkan pada gagasan bahwa beban
pajak harus tersebar sedemikian rupa untuk menimbulkan
sebuah pengorbanan kesetaraan antara masyarakat
pembayar pajak.
5. Adil
Pajak tidak hanya harus adil, mereka juga harus
terlihat adil jika masyarakat pembayar pajak
sedang mencari jawaban apakah pamejak dapat
diterima?

2 tipe keadilan yang harus dipertimbangkan:

A. Keadilan Horizontal
B. Keadilan Vertikal
Riwayat singkat pajak penghasilan di Inggris:
 Era William Pitt (1978-1801)
 Era Addington (1802-1815)
 Era Peel (1816-1842)
 Era Gladstone (- 1860-)
 Era Abad 20
 Era Modern
BAB II
PAJAK PENGHASILAN
 Pajak penghasilan dan insentif untuk bekerja
 Pajak penghasilan memiliki dua efek berlawanan
pada insentif untuk bekerja

1. Efek pendapatan
 Efek pendapatan memiliki kecenderungan untuk
meningkatkan upaya individu agar ‘bekerja
keras’ untuk mempertahankan posisi pajak
mereka
 Hal ini tergantung pada tingkat rata-rata pajak
2. Efek substitusi
 Efek substitusi memiliki kecenderungan untuk
menurunkan upaya individu agar berekreasi daripada
bekerja ketika mereka melihat bahwa biaya pekerjaan
ekstra di waktu luang hilang lebih besar dari penghasilan
tambahan yang diterima
 Hal ini tergantung pada tingkat marginal pajak

Pajakpenghasilan membuat efek disinsentif bagi individu

dg penghasilan rendah dan pengangguran.
 Mengapa???
1. The poverty trap
2. The unemployment trap
 Kasus untuk suatu pajak pendapatan yang
progresif
 Tujuan dari pajak pendapatan yang progresif :
1. untuk mengalokasikan beban dari pajak secara
wajar dalam perbedaan pendapatan masyarakat
2. digunakan untuk mencapai persamaan sosial
3. Mencapai keadilan dalam pendistribusian pajak
Pemungutan pajak progresif menyiratkan bahwa
sistem harus digunakan untuk mengoreksi
ketidaksamaan-ketidaksamaan pendapatan.

Argumentasi-argumentasi yang berpihak pada

pajak pendapatan yang progresif adalah sebagai
berikut:
1. Hak kekayaan yang vertikal
2. Pemerataan pendapatan
3. Teori manfaat
4. Untuk mencapai hak kekayaan di dalam sistem
perpajakan secara keseluruhan
 argumentasi-argumentasi yang berlawanan pada
pajak pendapatan yang progresif adalah sebagai
berikut:
 
1. Kesederhanaan
 2. Keberatan politis
 3. Efisiensi ekonomi
 Pajak pendapatan dan pindahnya ke sitem
penilaian diri sendiri

 Penilaian diri sendiri akan memiliki pengaruh

dalam peningkatan arus kas dan efisiensi
administratif
 Salah satu prinsip-prinsip perpajakan yang ada
karena suatu pajak perlu secara administratif
lebih efisien, yaitu: biaya-biaya tentang
pengumpulan pajak itu harus lebih rendah
daripada pajak yang dikumpulkan
 Pajak Warisan

Latar belakang
Pajak atas kematian memiliki sejarah yang lebih
panjang di Inggris daripada pajak lainnya
 Tarif tetap
 Tarif progresif
 Pertimbangan diberikan untuk IHT
mencapai tujuan:
 Keadilan
Kekayaan menimbulkan kenaikan kapasitas pajak
yang tidak boleh diabaikan jika sistem pajak adalah
untuk adil
 Pembagian kembali (redistribusi)
Mengurangi kesenjangan kekayaan dipandang
sebagai alasan utama untuk mengenakan pajak
pengalihan kekayaan pada kematian, sebagai
kekayaan warisan adalah penyebab utama dari
kesenjangan kekayaan
Pajak badan

BAB IV
 Perpajakan Badan
Sistem pajak badan 
 Sistem klasik

Sebuah sistem klasik CT tidak membedakan antara laba sebuah

perusahaan didistribusikan dan dipertahankan, dan pemegang saham
diperlakukan sendiri dari perusahaan
 Sistem imputasi

Di bawah sistem imputasi dari CT, semua bagian dari CT mendasari

pada distribusi diperhitungkan kepada pemegang saham sebagai
kredit pajak, sehingga menghindari masalah pengenaan pajak ganda
dividen. 
 Sistem tarif bagi (split rate system)

Membagi tingkat sistem CT membuat perbedaan antara keuntungan

didistribusikan dan disimpan dengan membebankan tarif yang lebih
rendah dari pajak atas keuntungan yangdidistribusikan untuk
menghindari pengenaan pajak ganda dividen
 Dasar pengenaan pajak pada
keuntungan badan
 Hak istimewa Firma
 Keadilan
 Pendapatan yang meningkat
 Adanya pajak badan 
1973 - 1984

Pada tahun 1973 Inggris mengadopsi system

imputasi parsial CT, dimana CT tersebut
mendasari keuntungan bagi pemegang saham.
Sementara itu pengurangan pajak berganda dari
dividen tidak memperhitungkan kemungkinan
pengenaan pajak berganda dalam hal laba dan
CGT, kecuali tingkat imputasi sama dengan
tingkat CT yang masih ada bias dalam
mendukung pembiayaan utang.
 Reformasi CT 1984

Alasan utama reformasi CT tahun 1984 adalah untuk

meningkatkan netralitas fiscal dan menghindari
distorsi ekonomi yang tidak perlu dalam system
pajak. Pergerakan ke system CT yang lebih netral
dapat dicapai dengan :
a. Penarikan bantuan saham
b. Pengurangan sistematis dalam tingkat CT selama 2
tahun
c. Pentahapan keluar dari tunjangan tahun pertama
selama periode 2 tahun
 Pajak Badan di Inggris
 Sampai tahun 1965
sistem pajak Inggris tidak membedakan antara
PT dan CV, mereka sama-sama bertanggung
jawab untuk membayar pajak penghasilan atas
penghasilan mereka
 1965-1973
pendapatan pajak badan tertekan karena banyak
perusahaan pajaknya habis, bunga utang dan
penyusutan dikurangkan dari pajak banyak
perusahaan memiliki keuntungan pajak negatif. 
 1973 - 1984

Pada awal tahun 1980an efek distorsi terhadap

perekonomian menyebabkan adanya peningkatan inflasi
dan system CT berada dalam pengawasan, hal itu
disebabkan oleh :

 perusahaan didorong oleh system pajak untuk beinvestasi

dalam modal dibandingkan tenaga kerja
 tingginya tingkat CT menyebabkan ketidakseimbangan
antara hutang dan ekuitas keuangan
 ACT semakin bermasalah karena banyak perusahaan
memiliki keuntungan pajak negatif
 Reformasi CT 1984
Adapun efek utama dari reformasi CT adalah :

a. System penyisihan modal lebih netral antara belanja modal

dengan tunjangan, lebih mewakili penyusutan ekonomi
b. System ini lebih netral antara hutang dan ekuitas masih ada bias
terhadap pembiayaan utang tapi semakin tinggi tingkat CT
bergerak ke tingkat imputasi maka lebih netral antara hutang dan
ekuitas
c. Basis pajak masih melebar karena lebih banyak perusahaan yang
berhak membayar CT
d. Pelebaran basis pajak juga mengurangi masalah surplus ACT,
meskipun ini jangka pendek
Reformasi CT terakhir

Perubahan terbaru system CT menunjukan bahwa

pemerintah terus memperhatikan netralitas sebagai jalan
kedepan. Untuk merangsang investasi, pada tahun 1997 FA
memperkenalkan tunjangan tahun pertama sebesar 50 %
untuk usaha kecil dan menengah berinvestasi di pabrik dan
mesin antara 2 Juli 1997 sampai 1 Juli 1998

Peningkatan tunjangan modal telah diperpanjang oleh FA

secara berturut turut sejak tahun 1998 dengan 40 % dari
tunjangan tahun pertama yang tersedia untuk usaha kecil
dan menengah berinvestasi di pabrik dan mesin
 Reformasi CT terakhir

Pada kenyataannya pemerintah telah menargetkan reformasi

CT terbaru ini untuk perusahaan kecil, dengan cara :

a. Meningkatkan tunjangan tahun pertama untuk pabrik dan

mesin
b. Penelitian dan pengembangan kredit pajak
c. Skema kepemilikan saham
d. Peningkatan ambbang batas pada pemograman triwulan
PAYE
 
PAJAK TIDAK LANGSUNG

BAB V
Latar Belakang Sejarah
Sepanjang sejarah pajak tidak langsung telah
memainkan peran utama dalam sistem pajak Inggris, 
Tahun 1643, selama perang saudara di Inggris, cukai
diperkenalkan. Reintroduksi pajak penghasilan pada tahun
1842 memberikan  sarana mengurangi banyak bea
dan cukai yang memberatkan masyarakat yang lebih
miskin dan mengganggu perdagangan.
 Latar Belakang Sejarah

Untuk membantu mendanai perang, Pajak pembelian

diperkenalkan pada tahun 1940 pajak ini terus belangsung
walaupun perang telah berakhir.
Pajak pekerjaan pada industri jasa, diperkenalkan pada tahun
1966 sebagai  sarana pelayanan  pajak dan sebagian untuk
mendorong lapangan kerja pada industri manufaktur.
 
Pajak Tidak Langsung di Inggris

Pajak-pajak tidak langsung yang termasuk dalam

system perpajakan di Inggris saat ini , adalah :

1. Bea cukai
2. Pajak daerah
3. Pajak kendaraan bermotor
4. Pajak pertaruhan dan perjudian
5. Cukai
6. PPN
 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
 PPN adalah pajak dasar yang luas yang sulit
untuk dihindari . Hal ini berdasar pada tingkat
objektifitas perpajakan yang fleksibel ,
kepastian , ketepatan dan beradministrasi efisien .
Seperti pada semua pajak , terjadi pilihan antara
keadilan dan keefisienan , pembahasannya yaitu :
1. Keadilan
 Pajak diterapkan sama rata pada semua barang
dan jasa tanpa memperhatikan keadaan individu ,
maka dari itu prinsip pajak ini adalah regresif .
2. Efisiensi
 PPN dinilai akan lebih efisien jika tarif 0%
dihapuskan .
 Pajak Langsung vs Pajak Tak Langsung

 Kelebihan dan kekurangan pajak langsung dan tidak

langsung dilihat dari aspek :
1. Keadilan
Pendapatan pada sistem perpajakan lebih adil jika diambil
dari kemampuan untuk membayar , tidak seperti pajak tidak
langsung yang tidak melihat kondisi individu

2. Pengatur Ekonomi
 Pajak tidak langsung secara umum lebih fleksibel , tidak
seperti pajak langsung yang statis , kombinasi ini baik untuk
mengatur ekonomi
3. Efisiensi ekonomi
 pajak tidak langsung secara psikologi lebih
diterima karena 2 alasan : Pertama karena pajak
ini lebih tidak nyata dan kedua pembayar pajak
puas terhadap konsumsi . Tapi , adanya faktur
merupakan bukti bahwa konsumen sadar
terhadap pengaruh pajak terhadap harga .

4. Efisiensi Administrasi
 Dengan diperkenalkannya self assesmen , hal ini
bisa mengurangi biaya administrasi  
5. Kesejahteraan Sosial dan Ekonomi
a. Kesejahteraan Sosial
 Pajak tidak langsung dapat digunakan unutuk
menunjukan kesejahteraan sosial . Pemerintah
dapat menggunakan pajak tidak langsung ini untuk
mengurangi barang yang dirasa berbahaya bagi
masyarakat sebagai contohnya rokok dan alkohol
b. Kesejahteraan ekonomi
 Pajak langsung mengurangi pendapatan yang siap
untuk digunakan dan ini diargumentasikan bahwa
pajak tidak langsung memberikan pembayar pajak
lebih banyak pilihan
PENGELAKAN DAN
PENGHINDARAN PAJAK

BAB VI
 Pengelakan dan Penghindaran
Pajak
 Pengelakan
Pengelakan termasuk pengabaian terhadap aturan
dengan maksud untuk melarikan diri dari utang pajak .
Pengelakan pajak ini dapat dilakukan dengan
mengecilkan penghasilan melebihkan beban , membuat
klaim palsu , membentuk cadangan atau kerugian
untuk mengecilkan kemampuan membayar pajak
Pengelakan bersifat ilegal dan dapat dikenakan
tuntutan (hukum)
 Penghindaran Pajak
Penghindaran terhadap pajak adalah usaha legal
untuk memperkecil utang pajak . Terkadang batasan
antara pengelakan dan penghindaran pajak sering
nampak kabur
Pajak seperti PPN dapat dihindari secara sederhana
yaitu dengan tidak membeli barang atau jasa kena
pajak . Hubungan istimewa yang memperkecil utang
pajak adalah penghindaran pajak , didukung oleh
tindakan wajib pajak yang berkerangka hukum
membuat penghindaran pajak jadi legal .
SISTEM PERPAJAKAN INGGRIS
SECARA KESELURUHAN

BAB VII
 Sistem perpajakan Inggris menggunakan
campuran dari hasil modal dan konsumsi di
dalam dasar pengenaan pajaknya untuk mencapai
hasil sasaran yang menyeluruh.

 Penghasilan adalah kemungkinan dari ukuran

terbaik daya bayar seseorang dengan pribadi dan
pajak perusahaan dalam akuntansi penghasilan
untuk bagian terbesar dari pendapatan yang
diangkat dari pajak langsung
Pengujian prinsip-prinsip :
1. Ekuitas
contoh pernaikan efisiensi : 
• Pengurangan keringanan ,
• pengurangan tarif CT membuat sistem pajak
perusahaan lebih netral antara hutang dan
keuangan ekuitas;
• mempajak laba modal pada tarif pajak
penghasilan membuat sistem perpajakan lebih
netral antara modal dan penghasilan.
 untuk mencapai kenetralan fiskal, sistem
perpajakan perlu menerapkan prinsip-prinsip
sbb:
 
a) Kesederhanaan (simplicity)
b) Kesederhanaan (plainness)
c) Tarif –besarnya tarif pajak itu harus ditetapkan
pada suatu tingkatan untuk membuat
penghindaran pajak yang tak menguntungkan.
d) Mencakup keseluruhan
e) komprehensif.
 Pertimbangan serius untuk pajak dasar
1. Pajak pendapatan yang komprehensif (menyeluruh)
 Beberapa permasalahan serius :
a) Peningkatan yang tahunan di dalam nilai dari beberapa asstes akan sulit
untuk dipastikan, contoh pensiun
b) penghasilan komprehensif akan berubah-ubah secara luas dari tahun ke
tahun yang mungkinme minta beberapa macam prosedur pemerataan;
c) Keuntungan simpanan perusahaah mau tidak mau harus dialokasikan
kepada pemegang saham individu, yang akan mensyaratkan sistem pajak
perseroan untuk secara penuh berintegrasi dengan sistem pajak individu.
 
Meskipun faktanya konsep ini ditolak, beberapa unsur-unsur dari gagasan
telah diadopsi, contoh laba modal kini kena pajak
2. Pajak pengeluaran (expenditure tax)
Dasar kena pajak :
hasil +pemakaian tabungan –uang tabungan

3. Pajak kekayaan tahunan

Argumen :
 Horizontal equity
 Efficiency
 Redistribusi kekayaan
 Administrative control
 Kesulitan di lapangan
 Administrative control
 Konekuensi ekonomi
 KEBIJAKAN PERPAJAKAN DI
MASA DEPAN
 pengenalan pajak ekonomi secara spesifik ke dalam
system perpajakan akan bergantung pada peningkatan
dukungan politik untuk masalah lingkungan di masa
depan.
 Semakin canggihnya jaringan komunikasi saat ini
menyebabkan system perpajakan harus diperluas lagi
cakupannya karena mobilitas yang semakin tinggi akan
meningkatkan tingkat pengelakan pajak dan jumlah
pengusaha multinasional. Sehingga diperlukan
kerjasama dalam kebijakan pajak internasional.
PAJAK DAN PERDAGANGAN
INTERNASIONAL
BAB VIII
 Perpajakan dan perdagangan
internasional
Perbedaan pajak di setiap Negara menyebabkan
masalah pemerintah dalam hal pengusaha
multinasional berkaitan dengan hal dibawah ini :
 Kompetisi pajak
 Yurisdiksi pajak
 Penghindaran pajak
 Harmonisasi pajak perusahaan di Eropa
 pajak perusahaan mempengaruhi keputusan
investasi dan perbedaan pajak yang besar
menyebabkan distorsi ekonomi yang mempengaruhi
Mobilitas modal internasional.
 Untuk mengurangi hambatan perdagangan
perusahaan, perbedaan pajak adalah hal yang paling
penting. Perbedaan - perbedaan tersebut yaitu :
 Perbedaan dalam tarif pajak
 Perbedaan dalam system perpajakan
 Perbedaan dalam dasar pajak
Hal paling penting dalam mengharmonisasikan
dasar pajak adalah sebagai berikut :
 penyusutan penyisihan
 pelayanan kerugian
 penilaian saham
 keuntungan dan kerugian devisa
 withholding tax
Harmonisasi dasar pajak akan mengurangi distorsi yang
berkaitan dengan
 skala kegiatan
 keputusan investasi
 metode pembiayaan

Hal paling penting dalam mengharmonisasikan

dasar pajak adalah sebagai berikut :
 penyusutan penyisihan
 pelayanan kerugian
 penilaian saham
 keuntungan dan kerugian devisa
 withholding tax
2. Akseptabilitas Politik
Ini berkaitan dengan sejauh mana negara bersedia
untuk menyerah kedaulatan nasional dalam
masalah pajak:
- Kedaulatan negara sumber
- Kedaulatan negara penduduk
- Kedaulatan Domestik

3. Administrasi dan Biaya kepatuhan

Biaya ini harus diminimalkan dan perubahan

tidak akan menghasilkan peningkatan
 Tujuan dan kebutuhan harmonisasi
Sebuah laporan yang dilakukan pada tahun 1989
mengusulkan bahwa program harmonisasi harus
mempertimbangkan hal berikut:
1. Economic efficiency (ekonomi efisiensi)
2. Political Acceptability (Akseptabilitas politik)
3. Administration and compliance costs
(Administrasi dan biaya kepatuhan)
4. Transfer Pricing ( Biaya Transfer)
5. Mergers within Europe (Merger di Eropa)
 Penjelasan . . .
1. Efisiensi ekonomi :
a. lokasi keputusan
Sebuah sistem netral perpajakan akan mengharuskan
perusahaan harus menghadapi tarif pajak efektif yang
sama di mana pun menempatkan. Hal ini dikenal sebagai
modal netralitas ekspor.

b. keputusan investasi
Dengan tidak adanya pajak, hanya perusahaan yang paling
efisien akan ada. Jika sistem pajak diskriminasi antara
perusahaan, maka perusahaan kurang efisien mungkin
berakhir melakukan sebuah proyek karena perusahaan
lebih efisien adalah lebih berat dikenakan pajak
4. Biaya Transfer
 Setiap Pengajuan harus bertujuan untuk
menghilangkan atau mengurangi masalah transfer
pricing

5. Merger di Eropa
Setiap usulan seharusnya tidak membuat merger
dengan Eropa
Pajak perusahaan Tunggal Eropa

Ini adalah bentuk paling ekstrim dari harmonisasi

dan tidak mungkin dicapai negara-negara
umumnya tidak siap untuk melepaskan
kedaulatan nasional dengan memperhatikan
kebijakan pajak.
pajak Perusahaan di lokasi tempat tinggal
pemegang saham
Jenis reformasi akan mencapai CEN dan CIN dan
tidak membutuhkan tingkat harmonis atau dasar
harmonis, tetapi kredit penuh untuk pajak asing
yang dibayarkan perlu diberikan. Efek dari jenis
reformasi adalah:
- Administrasi yang lebih tinggi dan kepatuhan
biaya
- Hilangnya beberapa kedaulatan oleh sumber
dan negara-negara tempat tinggal perusahaan
Sebuah sistem Kesatuan
perpajakan
Setiap negara akan pajak semua operasi
perusahaan, bertempat tinggal atau
mendistribusikan di negara itu pada proporsi
keuntungan Eropa menggunakan rumus. Masalah
dengan sistem ini adalah bahwa jika semua
negara yang bersangkutan menggunakan rumus
yang sama, maka pada dasarnya akan ada tunggal
Eropa CT dengan semua kelemahan yang terkait.
 Perusahaan pajak di lokasi tempat
tinggal induk perusahaan
 Pajak perusahaan di lokasi tempat tinggal induk
perusahaan
 Perusahaan induk akan menerima kredit pajak
berguna untuk setiap pajak yang dibayar di negara
dimana anak perusahaan berada dengan hasil bahwa
pemerintah tidak harus menyerahkan kedaulatan
banyak, transfer pricing dan masalah merger akan
muncul sebagai CEN adalah
Pajak perusahaan terutama di lokasi tempat
tinggal induk perusahaan
Pajak akan berubah ,laba Eropa dan bantuan kredit pajak
luar negeri yang dibayarkan akan diberikan
Efek dari jenis ini adalah:
- Negara sumber mengambil beberapa foreignty
- Modal netralitas ekspor hilang menciptakan masalah
transfer pricing
- Biaya administrasi yang lebih tinggi dan kepatuhan
Terima
Kasih
70