Anda di halaman 1dari 22

TUGAS

KELOMPOK
AUDITING
PRAKTIKUM
MODUL 1
KELOMPOK VII

TRI ROMUALDUS PEA MALUN


SITI TAMDANIYATI
YOHANA MEME
VERIDIANA JIDA PUTRI NALU SIRIBEIN
YOLLANDA LAKAPU
YULDIYANSI I. WIKE
INSTRUKSI
• Buka buku 1, kemudian pelajari bagian 1 tentang instruksi umum
dan persiapan (hal 1- 16)
• Buka buku 2, isi kolom perklien 31/12/2018 pada kertas kerja
neraca (A2.1 & A2.2) hal 2 & 3, dan kertas kerja laba rugi (A3.1 &
A3.2) hal 4 & 5 berdasarkan data yang diberikan klien dan kertas
kerja tahun lalu (buku 1)
• Untuk kolom PARE sementara dikosongkan dahulu setelah
menyelesaikan pemeriksaan pada modul berikut
• Lengkapi pemuat, pemeriksa & tertanggal
INSTRUKSI
PROSEDUR ANALITIK
Buatlah keratas kerja prosedur penelaan analitik neraca/laporan posisi
keuangan (ARP1.1 & ARP1.2) hal 6 & 7, serta laporan laba rugi (ARP1.3)
hal 7 berdasarkan data yang diberikan oleh Klien
Kemudian hitunglah kenaikan & penurunan saldo per audit 31/12/2017
dengan saldo 31/12/2018
Lengkapi pembuat, pemeriksan & tertanggal

SURAT PERIKAT (BACA HAL 43; BUKU 1)


RENCANA PEMERIKSAAN (BACA HAL 43; BUKU 1)
WP Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
ASET

Aset lancar
Kas dan setara kas C 67,695,350 47,490,324 KERTAS KERJA
Investasi jangka pendek D 1,200,000,000 1,715,000,000
Piutang usaha E 8,497,922,298 11,990,973,240 NERACA
Piutang lain-lain E 65,000,000 85,000,000
Persediaan F 1,808,167,030 2,726,538,700
Beban dibayar dimuka G 40,000,000 80,000,000
A2.1
Total aset lancar 11,678,784,678 16,645,002,264
^ ^
Investasi pada entitas asosiasi H 422,500,000

Aset tetap J
Harga perolehan 4,403,670,000 6,909,789,000
Akumulasi penyusutan 472,468,000 1,036,659,800
Nilai buku 3,931,202,000 5,873,129,200
^ ^
Aset lainnya L 386,573,000 6,759,500

Total aset 15,996,559,678 22,947,390,964


^ ^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

P T SU GU S W i ja y a (N a m a se n d i r i ) A 2 .1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
K er t a s K er ja N er a c a 19-Dec-18 12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban jangka pendek M
Pinjaman bank dan cerukan 200,000,000 200,000,000
Utang usaha M1 1,068,203,500 1,269,116,100
Utang lain-lain 29,185,800 191,193,058
KERTAS KERJA
Utang pajak
Biaya yang masih harus dibayar
M2 133,753,747
5,787,490
652,137,645
162,088,980
NERACA
Utang jangka panjang yang jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun
Utang bank 833,304,163 1,299,438,759 A2.2
Utang sewa pembiayaan-jangka pendek M3 30,720,000
Total kewajiban jangka pendek 2,300,954,700 3,773,974,542
^ ^
Kewajiban jangka panjang N
Utang jangka panjang yang telah
dikurangi bagian yang jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun
Utang bank 8,235,352,644 10,175,357,444
Utang sewa pembiayaan -jangka panjang N1 20,480,000 103,134,000
Total kewajiban jangka panjang 8,255,832,644 10,278,491,444
^ ^
EKUITAS R
Modal saham - Rp2.200.000 per lembar 2,220,000,000 2,220,000,000
Saldo laba 3,219,772,334 6,674,924,978
Total ekuitas 5,439,772,334 8,894,924,978
^ ^
Total kewajiban dan ekuitas 15,996,559,678 22,947,390,964
^ ^
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

P T SU GU S W i ja y a (N a m a se n d i r i ) A 2 .2
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
K e r t a s K e r ja N er a c a 19-Dec-18 12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018

Penjaualan-Neto 30,621,597,850 42,586,834,000

Beban Pokok Penjualan PL2 24,883,531,468 33,216,197,959


KERTAS KERJA
Laba Bruto 5,738,066,382 9,370,636,041
^ ^ LABA RUGI
Beban Usaha 1,858,952,040 2,630,694,255 A3.1
Laba Usaha 3,879,114,342 6,739,941,786
^ ^
(Pendapatan) dan Beban Lain-lain
(laba) / rugi aset tetap (2,500,000)
(laba) / rugi viluta asing 105,300,600 120,500,600
Pendapatan Bunga (8,654,500) (9,696,765)
Beban Bunga 1,886,400,000 2,101,607,415

Beban Lain-lain-Neto 1,983,046,100 2,209,911,250


^ ^
Laba sebelum Pajak 1,896,068,242 4,530,030,536
^ ^
Beban Pajak Pengahasilan 437,336,772 1,074,877,892

Laba-Neto 1,458,731,470 3,455,152,644


^ ^
Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS WIJAYA (NAMA KALIAN)


A3.1

Schedule: Tanggal: Tanggal: Periode:


Kertas Kerja Laba Rugi 19-Dec-18 12-Mar-19 31-Dec-18
WP Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018

Saldo Awal Tahun 1,761,040,864 3,219,772,334


KERTAS KERJA
Laba Tahun Berjalan 1,458,731,470 3,455,152,644 LABA RUGI
A3.2
Saldo Akhir Tahun 3,219,772,334 6,674,924,978

Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS WIJAYA (NAMA KALIAN)


A3.2

Schedule: Tanggal: Tanggal: Periode:


Kertas Kerja Laba Rugi 19-Dec-18 12-Mar-19 31-Dec-18
WP Per Audit Per Klien Naik (Turun)
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018 Rp %
ASET

Aset lancar
Kas dan setara kas C 67,695,350 47,490,324 (20,205,026) Turun -30%
PROSEDUR
Investasi jangka pendek D 1,200,000,000 1,715,000,000 515,000,000 Naik 43% PENELAAHAN
Piutang usaha E 8,497,922,298 11,990,973,240 3,493,050,942 Naik 41%
Piutang lain-lain E 65,000,000 85,000,000 20,000,000 Naik 31% ANALITIS NERACA
Persediaan F 1,808,167,030 2,726,538,700 918,371,670 Naik 51%
Beban dibayar dimuka G 40,000,000 80,000,000 40,000,000 Naik 100%
Total aset lancar 11,678,784,678 16,645,002,264 4,966,217,586 Naik 43%

Investasi pada entitas asosiasi H - 422,500,000 ARP1.1


Aset tetap J
Harga perolehan 4,403,670,000 6,909,789,000 2,506,119,000 Naik 57%
Akumulasi penyusutan 472,468,000 1,036,659,800 564,191,800 Naik 119%
Nilai buku 3,931,202,000 5,873,129,200 1,941,927,200 Naik 49%

Aset lainnya L 386,573,000 6,759,500 (379,813,500) Turun -98%

Total aset 15,996,559,678 22,947,390,964 6,950,831,286 Naik 43%


Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT SUGUS Wijaya (Nama sendiri) ARP1.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:


Prosedur Penelaahan Neraca 19-Dec-18 12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Audit Per Klien Naik (Turun)
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018 Rp %
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban jangka pendek
Pinjaman bank dan cerukan 200,000,000 200,000,000 sama 0%
PROSEDUR
Utang usaha C 1,068,203,500 1,269,116,100 200,912,600 Naik 19% PENELAAHAN
Utang lain-lain D 29,185,800 191,193,058 162,007,258 Naik 555%
Utang pajak E 133,753,747 652,137,645 518,383,898 Naik 388% ANALITIS
Biaya yang masih harus dibayar E 5,787,490 162,088,980 156,301,490 Naik 2701%
Utang bank F 833,304,163 1,299,438,759 466,134,596 Naik 56%
NERACA
Utang sewa pembiayaan G 30,720,000 (30,720,000) Turun -100%
Total kewajiban jangka pendek 2,300,954,700 3,773,974,542 1,473,019,842 Naik 64%

Kewajiban jangka panjang H -


Utang bank 8,235,352,644 10,175,357,444 1,940,004,800 Naik 24% ARP1.2
Utang sewa pembiayaan J 20,480,000 103,134,000 82,654,000 Naik 404%
Total kewajiban jangka panjang 8,255,832,644 10,278,491,444 2,022,658,800 Naik 24%

EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp2.200.000 per saham 2,220,000,000 2,220,000,000 sama 0%
Saldo laba L 3,219,772,334 6,674,924,978 3,455,152,644 Naik 107%
Total ekuitas 5,439,772,334 8,894,924,978 3,455,152,644 Naik 64%

Total kewajiban dan ekuitas 15,996,559,678 22,947,390,964 6,950,831,286 Naik 43%


Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT SUGUS Wijaya (Nama sendiri) ARP1.2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:


Prosedur Penelaahan Neraca 19-Dec-18 12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Audit Per Klien Naik (Turun)
Keterangan Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Rp. %

Penjaualan-Neto PL1 30,621,597,850 42,586,834,000 11,965,236,150 Naik 39%


PROSEDUR
Beban Pokok Penjualan PL2 24,883,531,468 33,216,197,959 8,332,666,491 Naik 33%
PENELAAHAN
Laba Bruto 5,738,066,382 9,370,636,041 3,632,569,659 Naik 63%
ANALITIS
Beban Usaha 1,858,952,040 2,630,694,255 771,742,215 Naik 42%
LABA RUGI
Laba Usaha 3,879,114,342 6,739,941,786 2,860,827,444 Naik 74%

(Pendapatan) dan Beban Lain-lain


(laba) / rugi aset tetap (2,500,000) (2,500,000) Naik 0%
ARP1.3
(laba) / rugi viluta asing 105,300,600 120,500,600 15,200,000 Naik 14%
Pendapatan Bunga (8,654,500) (9,696,765) (1,042,265) Naik 12%
Beban Bunga 1,886,400,000 2,101,607,415 215,207,415 Naik 11%

Beban Lain-lain-Neto 1,983,046,100 2,209,911,250 226,865,150 Naik 12%

Laba sebelum Pajak 1,896,068,242 4,530,030,536 2,633,962,294 Naik 139%


-
Beban Pajak Pengahasilan 437,336,772 1,074,877,892 637,541,120 Naik 146%

Laba-Neto 1,458,731,470 3,455,152,644 1,996,421,174 Naik 129%


Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT SUGUS WIJAYA NAMA KALIAN


ARP3.1

Schedule: Tanggal: Tanggal: Periode:


Kertas Kerja Laba Rugi 19-Dec-18 12-Mar-19 31-Dec-18
SURAT PERIKATAN
No :

Hal : Proposal Audit

Kepada Yth.

IBU DIESTRI
DIREKTUR UTAMA PT SUGUS
Ditempat

Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan PT
Sugus tahun buku 2018, bersama ini kami menyampaikan proposal audit untuk mendapatkan
persetujuan konfirmasi dari bapak
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT Sugus untuk tahun buku 2018, pemeriksaan
tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan
mencakup evalusi terhadap pengendali internal, tes terhadap catatan pembukuan beserta
dan bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti
observasi atas stok opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat ,
kontrak-kontrak dan lain-lain
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai
kewajaran dari laporan keuangan yang telaj disusun oleh manajemen.

Pemeriksaan kami bukan bukan ditujuan untuk mencari adanya kecurangan-


kecurangan, tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang
memerlukan perhatian khusus manajemen, kami akan member itahukan kepada manajemen
2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang
baik dari seluruh manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar
perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan

Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia
menandatanganni surat pernyataaan klien (client representation letter) seperti yang
diyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik
Audit Fee untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami ajukan sebesar Rp.70.000.000 (Tujuh
3 puluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang kami taguh sebagai berikut.
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPH 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah Fee tersebut

Seaindanya usulan kami bisa disetujui, mohon agar Salinan surat ini ditandatangani dan
dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberihkan kepada kantor kami
dan smeoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh: Kantor Akuntan Publik

PT SUGUS Krisanti & Rekaan

( Diestri ) Krisanti
Tanggal 19 Feb 2019 Akuntan Reg. Neg.
PT SUGUS
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2018

1. UMUM
PT SUGUS didirikan berdasarkan akta notaris SH Nomor 30372. Akta pendirian telah
disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor C2-11-461 HT
01-01. TH 2011 tanggal 28 April 2011 juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta
dengan Nomor 1882/2011 tanggal 5 Mei 2011 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor
31 pada Berita Nomor 1001 tanggal 18 Mei 2011.
Maksud dan Tujuan Perusahaan
Perusahaan bergerak di bidang Industri Farmasi
Alamat Perusahaan
Jalan Danau No. 98, Bekasi, Jawa Barat

2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : Bapak Emil (PT SWAT)
Komisari-kimisaris :
 Ibu Tati (PT TAPE)
 Ibu Melinda
Direktur : Ibu Diestri

3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp. 2.220.000.000 yang terbagi atas 1.000 lembar
saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp. 2.220.000 per saham.

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor panuh jumlah 1000 lembar saham
@ Rp. 2.220.000.000 dengan komposisi PT SWAT 500 lembar saham, PT PAPE 450
lembar saham dan Ibu Melinda 50 lembar saham.
KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian Laporan Keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas
disusun berdasarkan metode langsung.
b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung
membebankan ke akun laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih.
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehanny. Penilaian persediaan akhir
berdasarkan metode masuk pertama keluar pertama (First In First Out)
d. Penyertaan dalam bentuk saham
Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan
berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang
mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.
e. Aset Tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan
menggunakan metode garis lurus (straight line method) berdasarkan taksiran
masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah
sebagai berikut:
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Mesin dan peralatan 10 tahun
Kendaraan bermotor 5 tahun
Peralatan kantor 5 tahun
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada
pembeli.
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam
mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi.
Saldo aset dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca
dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs
yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.
h. Transaksi Pajak Penghasilan
Transaksi Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari
tahun yang bersangkutan
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31
Desember.
Keterangan 2018 2017 Keterangan 2018 2017

KEWAJIBAN DAN EKUITAS


ASET Kewajiban jangka pendek
Pinjaman bank dan cerukan 200,000,000 200,000,000
Aset lancar Utang usaha 1,269,116,100 1,068,203,500
Kas dan setara kas 47,490,324 67,695,350 Utang lain-lain 191,193,058 29,185,800
Investasi jangka pendek 1,715,000,000 1,200,000,000 Utang pajak
Biaya yang masih harus dibayar
652,137,645
162,088,980
133,753,747
5,787,490
NERACA
Piutang usaha 11,990,973,240 8,497,922,298
Piutang lain-lain 85,000,000 65,000,000
Utang jangka panjang yang jatuh tempo KOMPARATI
dalam waktu 1 tahun
Persediaan 2,726,538,700 1,808,167,030 Utang bank 1,299,438,759 833,304,163 F
Beban dibayar dimuka 80,000,000 40,000,000 Utang sewa pembiayaan-jangka pendek 30,720,000
Total kewajiban jangka pendek 3,773,974,542 2,300,954,700
^ ^
Total aset lancar 16,645,002,264 11,678,784,678 Kewajiban jangka panjang
^ ^ Utang jangka panjang yang telah dikurangi
Investasi pada entitas asosiasi 422,500,000 bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1
tahun
Utang bank 10,175,357,444 8,235,352,644
Aset tetap
Utang sewa pembiayaan -jangka panjang 103,134,000 20,480,000
Harga perolehan 6,909,789,000 4,403,670,000 Total kewajiban jangka panjang 10,278,491,444 8,255,832,644
Akumulasi penyusutan 1,036,659,800 472,468,000 ^ ^
Nilai buku 5,873,129,200 3,931,202,000 EKUITAS
^ ^ Modal saham - Rp2.200.000 per lembar 2,220,000,000 2,220,000,000
Saldo laba 6,674,924,978 3,219,772,334
Aset lainnya 6,759,500 386,573,000
Total ekuitas 8,894,924,978 5,439,772,334
^ ^
Total aset 22,947,390,964 15,996,559,678 Total kewajiban dan ekuitas 22,947,390,964 15,996,559,678
Keterangan 2018 2017

Penjaualan-Neto 42,586,834,000 30,621,597,850 LAPORAN


Beban Pokok Penjualan 33,216,197,959 24,883,531,468
LABA RUGI
Laba Bruto 9,370,636,041 5,738,066,382
KOMPARAT
Beban Usaha 2,630,694,255 1,858,952,040

Laba Usaha 6,739,941,786 3,879,114,342


IF
(Pendapatan) dan Beban Lain-lain
(laba) / rugi aset tetap (2,500,000)
(laba) / rugi viluta asing 120,500,600 105,300,600
Pendapatan Bunga (9,696,765) (8,654,500)
Beban Bunga 2,101,607,415 1,886,400,000

Beban Lain-lain-Neto 2,209,911,250 1,983,046,100

Laba sebelum Pajak 4,530,030,536 1,896,068,242

Beban Pajak Pengahasilan 1,074,877,892 437,336,772

Laba-Neto 3,455,152,644 1,458,731,470


MASALAH AKUNTANSI

 Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi

 Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat meberikan laporan lebih capat,
akat tetapi dalam praktik perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan dalam
penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final.
Untuk mengimbangi masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan
pemakaian compute, dalam hal ini menetapkan program yang lebih mantap

MASALAH PERPAJAKAN

 Dalam pengelompokan beban masi ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak


termasuk pada kelompok beban menurut fiscal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk
menyusun rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiscal

 Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesiakan, sengan kata lain tidak
ada pajak yang belum dibayarkan

MASALAH PEMERIKSAAN

 Laporan keuanganperusahaan untuk tahun buku 2018 diperiksa oleh Kantor Akuntan
Public Krisanti & Rekan
RENCANA PEMERIKSAAN
Penempatan Staf :

Partner : Krisanti
Manajer : Damjati

Senior : (nama kalian)


Junior : Wijaya

JASA AKUNTAN
Pemeriksaan umum atas laporan keuangan dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan
keuangan secara kereluruhan

BIAYA PEMERIKSAAN
Rp. 70.000.000 (tujuh puluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23

WAKTU
Pemeriksaan dimulai/selesai : 13 dec 2018 s/d 12 maret 2019

Pemeriksaan Stok/fisik : 1 jan 2018 s/d 18 jan 2019


Evalusi pengendali internal :
Penyerahan laporan akuntan : 25 maret 2019
Pelaksanaan stock opname : Ita, anda ( pembaca),Rinto, Handi dan Karsono
SEKIAN & TERIMA KASIH

Anda mungkin juga menyukai