Anda di halaman 1dari 18

PRAKTIK AUDIT

(ONLINE COURSE)

PIUTANG DAGANG Afifatul Jannah, S.E., M.Si

DAN PENJUALAN
AUDIT PIUTANG
USAHA
WOODGROVE 2
BANK
PRINSIP AKUNTANSI YANG DITERIMA UMUM UNTUK
PENYAJIAN PIUTANG PADA LAPORAN POSISI KEUANGAN
• Piutang usaha harus disajikan dalam neraca sebesar jumlah
yang harus ditagih
• Jika perusahaan tidak membentuk cadangan piutang usaha,
harus mencantumkan pengungkapannya di neraca bahwa
saldo piutang usaha tersebut adalah jumlah bersih.
• Jika piutang usaha bersaldo material pada neraca harus
disajikan rinciannya di neraca atau dibuatkan Catatan Atas
Laporan Keuangan (CALK).
• Piutang usaha yang bersaldo kredit terdapat pada kartu
piutang pada tanggal neraca disajikan dalam kelompok
hutang lancar. 
• Jika jumlahnya material, piutang non usaha harus disajikan
terpisah dari piutang usaha
WOODGROVE 3
BANK
TUJUAN AUDIT PIUTANG USAHA

Menurut Sukrisno Agoes (2004:173), tujuan audit atas piutang antara lain :
• Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern (internal control) yang
baik atas piutang dan transaksi penjualan, piutang dan penerimaan kas.
• Untuk memeriksa validity (keabsahan) dan authenticity (ke otentikan) dari pada
piutang.
• Untuk memeriksa collectibility (kemungkinan tertagihnya) piutang dan cukup
tidaknya perkiraan allowance for bad debts (penyisihan piutang tak tertagih)
• Untuk mengetahui apakah ada kewajiban bersyarat (contingent liability) yang
timbul karena pendiskontoan wesel tagih (notes receivable)
• Untuk memeriksa apakah penyajian piutang di neraca sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum di  Indonesia/Standar Akuntansi Keuangan.

WOODGROVE 4
BANK
AUDIT PENJUALAN
WOODGROVE 5
BANK
IMAGE SLIDE
Siklus Penjualan dan Penagihan

Lima kelompok transaksi dalam siklus


penjualan dan penagihan:
1. Penjualan (tunai atau kredit)
2. Penerimaan kas
3. Retur penjualan dan pengurangan
harga
4. Penghapusan piutang tak tertagih
5. Ewtimasi beban piutang tak tertagih

WOODGROVE 6
BANK
KELOMPOK TRANSAKSI AKUN TERKAIT SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN

WOODGROVE 7
BANK
DELAPAN FUNGSI DALAM SIKLUS
PENJUALAN DAN PENAGIHAN
1. Pemrosesan pesanan pelanggan
2. Pemberian kredit
3. Pengiriman barang
4. Penagihan pelanggan dan pencatatan penjualan
5. Memproses dan mencatat penerimaan kas
6. Pemrosesan dan pencatatan retur penjualan dan
pengurangan harga
7. Menghapus piutang tak tertagih
8. Beban piutang tak tertagih

WOODGROVE 8
BANK
TUGAS UTAMA AUDITOR

PENGUJIAN PENGENDALIAN PENGUJIAN SUBTANTIF

• Pelajari kuesioner pengawasan intern – • Bertujuan untuk membuktikan kewajaran


sistem penjualan kredit (ada dalam arsip saldo piutang, saldo cadangan kerugian
permanen) piutnag dan jumlah beban kerugian
• Enam karakteristik yang harus piutang.
diperhatikan auditor: • Membuat program pemeriksaan dan
• Pemisahan fungsi mengumpulkan informasi pendukung
• Karyawan yang cakap dalam proses audit
• Pelaksanaan transaksi
• Otorisasi
• Pencatatan
• pembandingan

WOODGROVE 9
BANK
IMAGE SLIDE
AKTIVITAS PENGENDALIAN YANG
MENJADI CONCERN AUDITOR

1. Pemisahan tugas yang tepat


2. Otorisasi yang tepat
3. Dokumen dan catatan yang
memadai
4. Dokumen telah diberi nomor
5. Laporan tagihan bulanan
6. Prosedur verifikasi internal

WOODGROVE 10
BANK
KEMUNGKINAN KESALAHAN DAN PENYIMPANGAN
1. Penjualan dicatat dengan jumlah yang salah
2. Barang sudah dikirim ke pelanggan, namum faktur penjualan
belum dibuat
3. Faktur penjualan yang dibuat belum dikirim ke pelanggan
4. Transaksi penjualan dicatat pada periode akuntansi sebelumnya
atau berikutnya
5. Penjulan barang dilakukan terhadap pelanggan yang diduga fiktif
6. Transaksi penjualan dilakukan tanpa otorisasi
7. Kesalahan posting transaksi penjualan
8. Penghapusan piutang dilakukan tanpa otorisasi dari pejabat
berwenang

WOODGROVE 11
BANK
KUESIONER PENGAWASAN INTERN

NO Pertanyaan Ya Tidak Keterangan


1 Apakah pemegang kartu piutang tidak √
merangkap sebagai kasir?
2 Apakah kasir tidak mempunyai wewenang √ Kartu piutang disimpan dalam
untuk menangani kartu piutang? lemari yang tidak dikunci
3 Apakah sebelum barang dikirim, penjualan √
kredit harus mendapat persetujuan dari pejabat
berwenang?
4 Apakha penghapusan piutang harus mendapat √
persetujuan dari pejabat yang tidak
berhubungan dengan fungsi penjualan dan
fungsi kredit?
5 Apakah memo kredit harus mendapat √ Disetujui oleh Andi (bagian
persetujuan dari pejabat berwenang? kredit)

WOODGROVE 12
BANK
KUESIONER PENGAWASAN INTERN
NO Pertanyaan Ya Tidak Keterangan
6 Apakah memo kredit harus mendapat √
persetujuan dari pejabat berwenang?
7 Apakah faktur penjualan bernomor urut √
tercetak dan penggunannya diawasi?
8 Apakah terdapat pengecekan terhadap harga √ Kadang-kadang
yang tercantum pada faktur penjulaan?
9 Apakah memo kredit bernomor urut tercetak √
dan penggunannya diawasi?
10 Apakah dokumen pengiriman dibuat untuk √
setiap pengiriman barang?
11 Apakah daftar umur piutang dibuat periodic? √ Setiap bulan
12 Apakah dilakukan rekonsiliasi antara kartu √
piutnag dan rekening control piutang dagang
secara periodic?
WOODGROVE 13
BANK
TUGAS
• Jelaskan secara singkat kekuatan dari pengawasan intern atas
pengujian kredit.
• untuk setiap kekuatan, buat catatan bagaimana Anda akan melakukan
pengujian kesesuaian
• Perhatikan 6 karakteristik utama dapam pengawasan intern
• Pemisahan fungsi
• Karyawan yang cakap
• Penggunaan asset sesuai dengan otorisasi yang ditetapkan
• Otorisasi untuk melaksanakan transaksi utama
• Catatan akuntansi yang memadai
• Perbandingan antara aktiva dan catatannya
• Golongkan kekuatan pengawasan intern berdasarkan karakteristik
tersebut
• Gunakan contoh kertas kerja berikut (hal 1 PDF)
WOODGROVE 14
BANK
TUGAS KEKOMPOK
• Untuk setiap kelemahan pengawasan yang Anda temukan, buatlah
dalam daftar kelemahan sistem pengendalian internal, kemungkinan
kesalahan dan penyimpangan yang dapat terjadi, dan kemungkinan
pengujian substantive yang dapat ditempuh untuk mendeteksi
kesalahan tersebut.
• Asumsikan Anda telah memperoleh catatan akuntansi dan dokumen
yang berhubungan.
• Golongkan kelemahan-kelemahan berdasarkan karakteristik (sama
seperti karakteristik kekuatan)
• Gunakan contoh kertas kerja berikut (hal 2 PDF) WOODGROVE 15
BANK
TUGAS KELOMPOK

• Buatlah rencana pengujian substantive atas akun penjualan dan piutang


dagang!
• Jelaskan teknik-teknik audit yang akan Anda pilih untuk melakukan
pengujian substantive terhadap akun penjualan dan piutang dagang
secara rinci!
• mennjalankan konfirmasi
• Konfirmasi ke xxx menempatkan ½ orang tim audit ke lokasi
pelanggan
• Perhitungan ulang
WOODGROVE 16
• Menghitung ulang saldo piutang dg cara xxx BANK
TUGAS INDIVIDU

• Lakukan audit untuk pengujian akun piutang daagang dan penjualan


• Ikuti petunjuk dalam file PDF gambar ketiga

WOODGROVE 17
BANK
WOODGROVE
BANK

THANK YOU