Laporan Arus Kas

LAPORAN ARUS KAS

 Informasi arus kas entitas berguna sebagai

dasar untuk menilai kemampuan entias dalam
menghasilkan kas dan setara kas serta
menilai kebutuhan kas entitas untuk
menggunakan arus kas tersebut.

 Laporan arus kas menggambarkan perubahan

historis dalam kas dan setara kas yang
diklasifikasikan atas aktivitas operasi,
investasi dan pendanaan selama satu periode
Manfaat Laporan Arus Kas
 Memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna
untuk mengevaluasi perubahan dalam aset bersih entitas,
struktur keuangan (likuiditas dan solvabilitas) dan
kemampuan mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas
dalam rangka penyesuaian terhadap keadaan dan peluang
yang berubah.
 Menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan
setara kas dan memungkinkan para pengguna
mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan
nilai sekarang dari arus kas masa depan (future cash flows)
dari berbagai entitas.
 Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi
berbagai entitas
Arus kas
 adalah arus masuk dan arus keluar kas dan
setara kas.
 Arus kas tidak termasuk mutasi antara pos-

pos yang termasuk kas atau setara kas

Kas dan Setara Kas
 Kas terdiri atas saldo kas (cash on hand) dan rekening
giro (demand deposits).
 Setara Kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid,

berjangka pendek, dan yang dengan cepat dapat

dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan
memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.
 Investasi segera jatuh tempo  tiga bulan atau kurang
 Investasi dalam Saham tidak termasuk kecuali

substansi investasi saham tersebut adalah setara kas

mis: preferen yang jatuh temponya telah ditentukan
 Cerukan (bank overdraft) termasuk dalam kas / setara

kas
Penyajian Laporan Arus Kas
 Laporan arus kas melaporkan arus kas selama periode
tertentu dan diklasifikasikan menurut aktivitas operasi,
investasi dan pendanaan.
 Penyajian ketiga aktivitas terebut dengan cara yang
paling sesuai dengan bisnisnya.
 Suatu transaksi tunggal dapat diidentifikasikan ke
dalam lebih dari satu aktivitas misal pelunasan
pinjaman dan bunganya  pendanaan dan operasi
Arus Kas Operasi
 Aktivitas operasi adalah Aktivitas penghasil utama
pendapatan entitas dan aktivitas lain yang bukan
merupakan aktivitas investasi dan pendanaan.
 Indikator utama menentukan apakan operasi dapat
menghasilkan kas untuk melunasi pinjaman dan
memelihara kemampuan operasi entitas, membayar
deviden dan melakukan investasi.
Inflows
Inflowsterdiri
terdiridari
dari:: Outflows
Outflowsterdiri
terdiridari:
dari:
 Penerimaan
Penerimaandaridaripenjualan
penjualan  Pembayaran
Pembayarankepada
kepada
barang/jasa,
barang/jasa,royalti,
royalti, pemasok
pemasokbarang
barangdandanjasa
jasa
pendapatan
pendapatanlain.
lain.  Pembayaran
Pembayaranuntuk
untuk
 Penerimaan
Penerimaandaridaripendapatan
pendapatan karyawan.
karyawan.
sewa,
sewa,restitusi
restitusipajak.
pajak.  Pembayaran
Pembayaranklaim
klaim
 Penerimaan dari pemberian
Penerimaan dari pemberian (asuransi),
(asuransi), pembelianefek
pembelian efek
untuk bank dan penjualan
untuk bank dan penjualan (perusahaan efek),
(perusahaan efek),
sekuritas dari perusahaan
sekuritas dari perusahaan pengembalian
pengembaliankredit
kredit
efek
efek (bank)
(bank)
 Pembayaran
Pembayaranbiaya
biayaoperasi
operasi
 penerimaan kas dari penjualan barang dan pemberian jasa;
 penerimaan kas dari royalti, fees, komisi, dan pendapatan

lain;
 pembayaran kas kepada pemasok barang dan jasa;
 pembayaran kas kepada dan untuk kepentingan karyawan;
 penerimaan dan pembayaran kas oleh entitas asuransi

sehubungan dengan premi, klaim, anuitas, dan manfaat polis

lain;
 pembayaran kas atau penerimaan kembali (restitusi) pajak

penghasilan kecuali jika dapat diidentifikasikan secara

khusus sebagai bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi
 penerimaan dan pembayaran kas dari kontrak yang dimiliki

untuk tujuan diperdagangkan atau diperjualbelikan ( dealing).

 Penerimaan kas dari rental dan penjualan aset
tersebut diakui sebagai arus kas dari aktivitas
operasi.
 Entitas dapat memiliki efek dan pinjaman yang

diberikan (securities and loans) untuk tujuan

diperdagangkan atau diperjualbelikan, yang dalam
hal ini dapat dipersamakan dengan persediaan yang
khusus dibeli untuk dijual kembali.
 pemberian kredit oleh lembaga keuangan, pada

umumnya diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi,

karena berkaitan dengan aktivitas penghasil utama
pendapatan lembaga keuangan tersebut.
Pelaporan Arus kas dari Aktivitas
Operasi
 Metode yang dapat digunakan:
◦ Metode langsung  kelompok utama dari penerimaan dan
pengeluaran kas bruto diungkapkan;
◦ Metode tidak langsung  laba disesuaikan dengan
mengoreksi transaksi non kas, penangguhan atau akrual
dan unsur penghasilan/beban yang terkait aktivitas
investasi dan pendanaan.
 Dianjurkan melaporkan dengan metode langsung 
informasi yang lebih berguna

10
Aktivitas Operasi – Metode tidak
langsung
Perubahan
Perubahanaset
asetdan
dan
liabilitas
liabilitasuntuk
untukaktivitas
aktivitas
operasional
operasional
Arus
Arus kas
kas dari
dari
Laba
Laba kegiatan
kegiatan
bersih
bersih operasi
operasi

++Kerugian
Kerugian ++Beban
Bebanbukan
bukan
dan
dan–– kas
kasseperti
seperti
Keuntungan
Keuntungan depresiasi
depresiasidan
dan
aktivitas
aktivitas amortisasi
amortisasi
investasi
investasidandan
pendanaan
pendanaan
 Arus Kas dari Operasi
Saldo Akun Naik Menambah
(Turun) (mengurangi) laba
1. Aktiva Lancar
a) Piutang dagang Naik Mengurangi
Turun Menambah
b) Persediaan Naik Mengurangi
Turun Menambah
c) Beban dibayar dimuka Naik Mengurangi
Turun Menambah
2. Aktiva Tak Lancar
a) Beban penyusutan Naik Menambah
b) Penjualan aktiva tetap Keuntungan Mengurangi
Kerugian Menambah

3. Kewajiban Lancar
a) Utang dagang Naik Menambah
Turun Mengurangi
b) Utang beban Naik Menambah
Turun Mengurangi

4. Beban Pembiayaan
Beban bunga Naik Menambah
Arus Kas Pendanaan/Pembiayaan
 Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang
mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta
komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas
 Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para
penyedia modal entitas

Inflows
Inflowsterdiri
terdiridari
dari:: Outflows
Outflowsterdiri
terdiridari:
dari:
 Penerimaan
Penerimaankaskasdari
dari  Pembayaran
Pembayarankas kaskepada
kepada
penerbitan
penerbitansaham.
saham. pemiliki
pemilikiuntuk
untukmenarik
menarikatau
atau
 Penerimaan menebus
menebussaham.
Penerimaankaskasdari
dari saham.
penerbitan
penerbitanobligasi,
obligasi,wesel,
wesel,  Pelunasan
Pelunasanpinjaman
pinjaman
pinjaman
pinjamanjangka
jangkapendek
pendek Pembayaran
 Pembayarankas kasoleh
olehlessee
lessee
dan
danjangka
jangkapanjang,
panjang, untuk
untukmengurangi
mengurangisaldo
saldo
hipotek,
hipotek, liabilitas
liabilitasterkait
terkaitsewa
sewa
pembiayaan
pembiayaan
 penerimaan kas dari penerbitan saham atau
instrumen modal lain;
 pembayaran kas kepada pemilik untuk menarik

atau menebus saham entitas;

 penerimaan kas dari penerbitan obligasi,

pinjaman, wesel, hipotek, dan pinjaman jangka

pendek dan jangka panjang lain;
 pelunasan pinjaman;
 pembayaran kas oleh lessee untuk mengurangi

saldo liabilitas yang berkaitan dengan sewa

pembiayaan.
Arus Kas Investasi
 Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset
jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk
setara kas.
 Mencerminkan pengeluaran untuk sumber daya yang
dimaksudkan menghasilkan kas di masa depan

Inflows
Inflowsterdiri
terdiridari
dari:: Outflows
Outflowsterdiri
terdiridari:
dari:
 Penerimaan
Penerimaanpenjualan
penjualanaset
asettetap,
tetap,  Pembayaran
Pembayarankas kasuntuk
untuk
aset tidak berwujud dan
aset tidak berwujud dan asetaset membeli
membeli aset tidaktetap,
aset tidak tetap,aset
aset
jangka
jangkapanjang
panjanglain.
lain. tidak berwujud, biaya
tidak berwujud, biaya
Penerimaan pengembangan
pengembangandikapiralisasi
 Penerimaankas kasdari
darikontrak
kontrak dikapiralisasi
future/
future/ forward, futureuntuk
forward, future untuk  Pembayaran
Pembayarankas kasdari
darikontrak
kontrak
pendanaan
pendanaan future,
future, forward, swapuntuk
forward, swap untuk
Penerimaan aktivitas pendanaan.
 Penerimaanpenjualan
penjualaninstrumen
instrumen aktivitas pendanaan.
utang atau kas (selain
utang atau kas (selain  Pembayaran
Pembayaranuntuk
untukmembeli
membeli
diperdagangkan)
diperdagangkan) instrumen
instrumenutang/ekuitas/
utang/ekuitas/
Penerimaan ventura
ventura selainuntuk
selain
 Penerimaankas kasdari
daripelunasan
pelunasan diperdagangkan
untuk
uang
uangmuka
mukadan
danpinjaman
pinjamandari dari diperdagangkan
pihak lain.
pihak lain.
 pembayaran kas untuk membeli aset tetap, aset tidak berwujud,
dan aset jangka panjang lain, termasuk biaya pengembangan
yang dikapitalisasi dan aset tetap yang dibangun sendiri;
 penerimaan kas dari penjualan aset tetap, aset tidak berwujud,

dan aset jangka panjang lain;

 pembayaran kas untuk membeli instrumen utang atau instrumen

ekuitas entitas lain dan kepemilikan dalam ventura bersama

(selain pembayaran kas untuk instrumen yang dianggap setara
kas atau instrumen yang dimiliki untuk diperdagangkan atau
dijualbelikan);
 penerimaan kas dari penjualan instrumen utang dan instrumen

ekuitas entitas lain dan kepemilikan ventura bersama (selain

penerimaan kas dari instrumen yang dianggap setara kas atau
instrumen yang dimiliki untuk diperdagangkan atau
diperjualbelikan);
 uang muka dan pinjaman yang diberikan kepada pihak lain
(selain uang muka dan kredit yang diberikan oleh lembaga
keuangan);
 penerimaan kas dari pelunasan uang muka dan pinjaman yang

diberikan kepada pihak lain (selain uang muka dan kredit yang
diberikan oleh lembaga keuangan);
 pembayaran kas sehubungan dengan kontrak future, forward,

opsi dan swap, kecuali jika kontrak tersebut dimiliki untuk tujuan
diperdagangkan atau diperjualbelikan, atau jika pembayaran
tersebut diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan;
 penerimaan kas dari kontrak future, forward, opsi dan swap,

kecuali jika kontrak tersebut dimiliki untuk tujuan

diperdagangkan atau diperjualbelikan, atau jika pembayaran
tersebut diklasifi kasikan sebagai aktivitas pendanaan.
Pelaporan Arus kas dari
Aktivitas Investasi dan Pendanaan
 Dilaporkan secara terpisah kelompok utama penerimaan kas bruto
dan pengeluaran kas bruto yang berasal dari aktivitas investasi dan
pendanaan kecuali yang boleh dilaporkan neto.
 Dilaporkan dengan neto
◦ Penerimaan dan pengeluaran kas untuk kepentingan pelanggan jika lebih
mencerminkan aktivitas pelanggan daripada aktivitas operasi (pembayaran
rekening giro, dana pelanggan dikelola entitas asosiasi)
◦ Penerimaan dan pengeluaran untuk pos-pos dengan perputaran yang
cepat, jumlah yang besar dan jangka waktu singkat (transaksi kredit
nasabah, pembelian dan penjualan investasi, pinjaman jangka pendek)
◦ Untuk lembaga keuangan dengan arus kas neto
 Penerimaan dan pembayaran kas sehubungan dengan deposito

 Penempatan dan penarikan deposito pada lembaga keuangan lain

 Pemberian dan pelunasan uang muka dan pinjaman kepada nasabah

18
BUNGA DAN DIVIDEN
 Bunga yang dibayarkan serta bunga dan dividen yang
diterima oleh lembaga keuangan biasanya diklasifi
kasikan sebagai arus kas operasi. Namun demikian,
bagi entitas lain belum ada kesepakatan mengenai
klasifi kasi arus kas ini. Bunga yang dibayarkan serta
bunga dan dividen yang diterima dapat diklasifi kasikan
sebagai arus kas operasi karena mempengaruhi laba
atau rugi. Sebagai alternatif, bunga yang dibayarkan
serta bunga dan dividen yang diterima dapat diklasifi
kasikan sebagai arus kas pendanaan dan arus kas
investasi karena merupakan biaya perolehan sumber
daya keuangan atau sebagai imbal hasil investasi .
Bunga dan Dividen
 Arus kas bunga dan dividen diungkapkan secara
terpisah dan diklasifikasikan secara konsisten.
 Bunga
◦ Beban bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau
pendanaan (alternatif)
◦ Pendapatan bunga dapat disajikan sebagai arus kas
operasi atau investasi (alternatif)
 Dividen
◦ Dividen yang dibayarkan dapat disajikan sebagai arus kas
pendanaan atau operasi (alternatif)
◦ Pendapatan dividen dapat disajikan sebagai arus kas
operasi atau investasi (alternatif)
Pajak Penghasilan

 Arus kas yang berkaitan dengan

pajak penghasilan diungkapkan
secara terpisah.
 Diklasifikasikan sebagai arus kas
dari aktivitas operasi kecuali jika
secara spesifik dapat diidentifikasi
sebagai aktivitas pendanaan dan
investasi.
 Jika arus kas pajak dialokasikan
pada lebih dari satu jenis aktivitas,
maka jumlah keseluruhan pajak
yang dibayar diungkapkan
TRANSAKSI NONKAS
 Transaksi investasi dan pendanaan yang tidak
memerlukan penggunaan kas atau setara kas
tidak termasuk dalam laporan arus kas
 perolehan aset secara kredit atau melalui

sewa pembiayaan;
 akuisisi suatu entitas melalui emisi saham;
 konversi utang menjadi modal.
ARUS KAS DALAM MATA UANG ASING
 nilai tukar mata uang asing pada tanggal
transaksi arus kas.
 nilai tukar yang mendekati nilai tukar aktual

(PSAK 10)
 nilai tukar pada akhir periode pelaporan

(PSAK 10)
- Keuntungan dan kerugian yang belum
direalisasi bukan merupakan arus kas
dilaporkan dalam laporan arus kas,
disajikan terpisah
Arus kas dalam mata uang asing
 Arus kas dari transaksi mata uang asing dibukukan
dalam mata uang fungsional entitas dengan mengalikan
jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai tukar
pada tanggal transaksi.
 Arus kas entitas anak di luar negeri dijabarkan
berdasarkan nilai tukar pada tanggal transaksi arus kas.
 Konsisten dengan PSAK 10.
 Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akibat
perubahan nilai tukar bukan arus kas.
 Perubahan nilai tukar dilaporkan dalam LAK untuk
merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas dan setara kas.
Investasi dalam asosiasi, anak, bisnis lain

 Investasi dilaporkan hanya terkait dengan arus kas yang

terjadi antara investor dan investee
 Arus kas yang berasal dari perolehan dan kehilangan
pengendalian atas entitas anak dan bisnis lain disajikan secara
terpisah dan diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi.
 Pengungkapan atas perolehan dan kehilangan pengendalian
entitas anak dan bisnis:
◦ Jumlah imbalan
◦ Porsi imbalan yang merupakan kas atau setara kas
◦ Jumlah kas dan setara kas pada entitas anak di mana pengendalian
hilang
◦ Jumlah aset dan liabilitas selain kas /setara kas di mana
pengendalian hilang.
Ketentuan lain
 Transaksi investasi dan pendanaan nonkas diungkapkan
pada bagian lain laporan keuangan sehingga dapat
memberikan semua informasi relevan mengenai
aktivitas investasi dan pendanaan.
 Entitas mengungkapkan komponen kas dan setara kas
serta menyajikan rekonsiliasi jumlah tersebut dalam LAK
dengan pos yang sama yang disajikan dalam laporan
posisi keuangan.
 Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara
kas yang signifikan yang tidak digunakan oleh
kelompok usaha (restriksi) beserta pendapat
manajemen.
 Efektif berlaku 1 Januari 2011