Penghasilan

dikenai pajak final ?

 • c.
• c. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI SAHAM
DAN SEKURITAS LAINNYA , TRANSAKSI
DERIVATIF YANG DIPERDAGANGKAN DI
BURSA , DAN TRANSAKSI PENJUALAN
SAHAM ATAU PENGALIHAN PENYERTAAN
MODAL PADA PERUSAHAAN
PASANGANNYA YANG DITERIMA OLEH
PERUSAHAAN MODAL VENTURA

2
PENGHASILAN YANG DIKENAI PAJAK FINAL
[ PASAL 4 ( 2 ) ]

a. BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN

LAINNYA, BUNGA OBLIGASI DAN SURAT
UTANG NEGARA, DAN BUNGA SIMPANAN
YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG
PRIBADI

• b. HADIAH UNDIAN

3
 d. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI
PENGALIHAN HARTA BERUPA TANAH
DAN / ATAU BANGUNAN , USAHA JASA
KONSTRUKSI, USAHA REAL ESTATE,
DAN PERSEWAAN TANAH DAN / ATAU
BANGUNAN ; DAN
e. PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA

4
 PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN
PAJAK SECARA FINAL

1. PESANGON , THT DAN TEBUSAN PENSIUN YANG

DIBAYAR SEKALIGUS

2. HONORARIUM YANG DITERIMA ATAS BEBAN APBN /

APBD

3. DIVIDEN YANG DITERIMA WP ORANG PRIBADI

4. PENGHASILAN ISTERI DARI SATU PEMBERI KERJA

YANG TELAH MEMOTONG PPh PASAL 21
 PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA YANG DIKENAKAN
PAJAK SECARA FINAL

1. SELISIH LEBIH AKIBAT REVALUASI AKTIVA TETAP

2. DARI USAHA SEBAGAI PENYALUR / DEALER /AGEN

PRODUK BBM

3. DISKONTO SBI /SURAT BERHARGA NEGARA

4. PENGHASILAN WP ORANG PRIBADI & BADAN YANG

PEREDARAN USAHANYA TIDAK MELEBIHI Rp. 4,8
MILYAR DALAM 1 TAHUN PAJAK SEBAGAIMANA
DIATUR DALAM PP No. 46 TAHUN 2013
 DARI USAHA WP YANG MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN KHUSUS

1. PERUSAHAAN PELAYARAN / PENERBANGAN

INTERNASIONAL
2. PERUSAHAAN PENERBANGAN DALAM NEGERI
3. PERUSAHAAN ASURANSI LUAR NEGERI
4. PERUSAHAAN PENGEBORAN MIGAS DAN
PANAS BUMI
5. PERUSAHAAN DAGANG ASING
6. PERUSAHAAN YANG MELAKUKAN INVESTASI
DALAM BENTUK BANGUN GUNA SERAH
( BUILD,OPERATE, AND TRANSFER )
 PPh FINAL ?
• PENGHASILAN YANG DITERIMA TIDAK
DIGUNGGUNGKAN DENGAN PENGHASILAN
LAINNYA DALAM RANGKA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN KENA PAJAK, NAMUN TETAP
DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN
• » »FORMULIR 1770-III / 1771-IV / 1721-B dan……
•

8
 • PPh YANG DIPOTONG, DIPUNGUT,
DIBAYAR DARI TRANSAKSI FINAL
TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
[ TIDAK DAPAT MENGURANGI UTANG
PAJAK AKHIR TAHUN ] NAMUN TETAP
DILAPORKAN DALAM SPT TAHUNAN
PPh »»»
FORMULIR 1770-III / 1771-IV / 1721-B.

9
 Bunga Deposito, Tabungan/Jasa Giro,
dan Diskonto SBI
Dalam rupiah atau
Deposito : Deposito Berjangka,
valas yang
sertifikat Deposito, dan deposit on
ditempatkan di LN
call yang ditempatkan pada atau
PENGERTIAN

melaui bank di
diterbitkan oleh bank
Indonesia atau
Tabungan : termasuk giro cabang di LN

Bunga : termasuk bunga dari tabungan

dan/atau deposito dari LN atau cabang
LN di Indonesia

PEMOTONG :
TARIF : 20% DARI 1. Bank dan BI
BUNGA 2. Dana pensiun
3. Bank Yg menjual kembali SBI
kpd pihak lain bukan bank
atau kpd Dana Pensiun yg
tidak ada persetujuan Menkeu
 Bunga dan Diskonto tidak dipotong
PPh Pasal 4 ayat (2)

1 Bunga Deposito, tabungan, diskonto

SBI yang nilai pokok nominal tidak
melebihi Rp 7.500.000
Bunga dan Diskonto yg diterima
2 oleh Bank
Melalui SKB dg batas
Bunga deposito, tabungan, diskonto
3 SBI yg diterima Dana Pensiun
penempatan atau
perpanjangan dilakukan 1 Jan
2001 atau sesudahnya

4 Bunga tabungan dalam rangka kepemilikan

RSS, KSB untuk RSS/Rusun Sederhana utk
dihuni sendiri

5 SPDN yg seluruh penghasilannya termasuk bunga

dan diskonto dalam 1 th tidak melebihi PTKP
Transaksi Derivatif ...

TARI
F
2,5% X Margin
Margin Awal adalah
Awal sejumlah uang atau Surat
Berharga yang
ditempatkan oleh pialang
berjangka atau anggota
bursa pada Lembaga
Kliring dan penjamin
Pemotong : Lembaga Kliring dan Penjamin
Penghasilan Modal Ventura Dari Transaksi
Penjualan Saham /Pengalihan Penyertaan Modal
Perusahaan Pasangan usahanya
Dikenakan PPh dengan syarat :
 Pasangan Usaha merupakan perusahaan kecil,
menengah atau yg melakukan kegiatan di sektor
usaha yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
 Sahamnya tidak diperdagangkan di Bursa Efek
Tar Indonesia
if 0,1 % x Jumlah Bruto Nilai Transaksi

Tidak memenuhi ketentuan diatas, maka

pengenaan PPh sesuai dengan ketentuan
dalam UU PPh
PP-4 Tahun 1995
 Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan
Dengan
Dengan pihak Pemerintah guna
Selain Pemerintah Pelaksanaan
PENJUALAN, TUKAR
Pembangunan
MENUKAR TERMASUK
untuk
RUISLAG, PERJANJIAN
Kepentingan
PEMINDAHAN HAK,
Umum yang
PELEPASAN HAK,
tidak memerlukan
PENYERAHAN HAK,
persyaratan
LELANG, HIBAH, ATAU
Dengan Khusus
Pemerintah
CARA LAIN YANG
guna Pelaksanaan
DISEPAKATI Pembangunan untuk
Kepentingan Umum
PP – 71 Tahun 2008 mulai berlaku sejak yang memerlukan
persyaratan Khusus
Pengalihan hak ...

2,5 X Bruto NILAI

PENGALIHAN hak atas tanah
% dan/atau bangunan

TARIF
X Bruto NILAI
PENGALIHAN hak RS dan
1% Rusun Sederhana yg dilakukan
oleh WP yg usaha pokoknya
mengadakan pengalihan hak atas
tanah dan/atau bangunan
NILAI PENGALIHAN adalah nilai tertinggi berdasarkan Akta atau
NJOP, kecuali :
- Kepada Pemerintah : Nilai berdasarkan keputusan pejabat
- Lelang : nilai menurut Risalah Lelang
Pengalihan hak ...
Pengecualian
1. OP yg berpenghasilan di bawah PTKP dan nilai
pengalihan kurang dari Rp 60.000.000
2. OP atau Badan atas pengalihan kepada Pemerintah
dengan ganti rugi dan untuk kepentingan umum yang
memerlukan persyaratan khusus
3. OP yg melakukan hibah kepada keluarga sedarah dalam
garis keturunan lurus satu derajat /badan
keagamaan/badan pendidikan/ badan sosial/ pengusaha
kecil termasuk koperasi sepanjang tidak ada hubungan
usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan.
4. Badan yg melakukan hibah kepada Badan keagamaan/
Badan Pendidikan/ badan sosial/ pengusaha kecil
termasuk koperasi sepanjang tidak ada hubungan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan.
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
BESARNYA ( YANGPPh
POTONGAN DIPOTONG
PASAL 4 ayat ()2 ) POTONGAN
[ TARIF ]

1. BUNGA DEPOSITO WAJIB PAJAK DALAM

2. BUNGA TABUNGAN NEGERI 20%
3. DISKONTO SERTIFIKAT DAN
BANK INDONESIA BENTUK USAHA TETAP

4. BUNGA DEPOSITO
5. BUNGA TABUNGAN WAJIB PAJAK LUAR 20% /SESUAI
6. DISKONTO SERTIFIKAT NEGERI TARIF P3B
BANK INDONESIA

7. BUNGA OBLIGASI WP DALAM NEGERI & 15%

BUT
20% / SESUAI
WP LUAR NEGERI TARIF P3B
SELAIN BUT
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
( YANG DIPOTONG ) POTONGAN
[ TARIF ]

8. DISKONTO DAN ATAU WAJIB PAJAK DALAM

BUNGA NEGERI 15%
WAJIB PAJAK REKSA DANA DAN
BENTUK USAHA TETAP

9. DISKONTO SPN WAJIB PAJAK DALAM

SURAT PERBENDAHARAAN NEGERI 20%
NEGARA DAN
BENTUK USAHA TETAP

10. DISKONTO SPN WAJIB PAJAK 20% / SESUAI

SURAT PERBENDAHARAAN PENDUDUK / TARIF P3B
NEGARA BERKEDUDUKAN DI
LUAR NEGERI
by : 0811838481
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
( YANG DIPOTONG ) POTONGAN
[ TARIF ]

11. BUNGA SIMPANAN YANG

DIBAYARKAN
OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI
ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI
ORANG PRIBADI
0%
10%
s.d Rp.240.000. per bulan
> Rp. 240.000. per bulan

12. HADIAH UNDIAN ORANG PRIBADI & 25%

BADAN DN & LN

13. PENGHASILAN DARI ORANG PRIBADI / 0,1%

TRANSAKSI BADAN TAMBAHAN
PENJUALAN SAHAM DI BURSA
EFEK
0,50%
UNTUK
TRANSAKSI
PENJUALAN
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR POTONGAN
( YANG DIPOTONG ) [ TARIF ]

14. DIVIDEN YANG WAJIB PAJAK ORANG 10%

DITERIMA PRIBADI DALAM
NEGERI

15. PENGHASILAN DARI ORANG PRIBADI 10%

PERSEWAAN TANAH TERTENTU
DAN / ATAU BANGUNAN DAN BADAN

16. PENGHASILAN DARI ORANG PRIBADI ATAU 2,5%

PENGALIHAN HAK ATAS BADAN
TANAH DAN / ATAU
BANGUNAN

10%
17. SELISIH LEBIH WAJIB BADAN
PENILAIAN KEMBALI
AKTIVA TETAP
PERUSAHAAN
 OBJEK PAJAK SUBJEK PAJAK BESAR
( YANG DIPOTONG ) POTONGAN
[ TARIF ]

18. PENGHASILAN WP OP WAJIB PAJAK ORANG 1%

DAN BADAN YANG
PRIBADI
PEREDARAN USAHANYA
TIDAK MELEBIHI DAN WAJIB PAJAK
Rp. 4,8 MILYAR DALAM 1 BADAN
TAHUN TARIF PPh PASAL 17

19. PESANGON DIATAS Rp. 50 WAJIB PAJAK ORANG

JUTA 5% & 15%
PRIBADI

PNS GOLONGAN III & IV

20. HONORARIUM YANG
DITERIMA PNS
GOLONGAN III DAN IV
DARI APBN / APBD
 Usaha Jasa Konstruksi
Layanan jasa konsultasi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa
pelaksanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa konsultasi pengawasan
pekerjaan konstruksi
Tarif Bentuk jasa Kualifikasi Sertifikasi
Pengusaha
2% Pelaksanaan Usaha Kecil Bersertifikat
Konstruksi
3% Pelaksanaan Bukan Usaha kecil Bersertifikat
Konstruksi
4% Pelaksanaan Usaha Kecil Tidak bersertifikat
Konstruksi
4% Perencanaan/Pengaw - Bersertifikat
asan Konstruksi
6% Perencanaan/Pengaw - Tidak bersertifikat
asan Konstruksi
Apabila penyedia jasa adalah BUT, maka laba setelah dikenakan PPh final
dikanakan lagi PPh Pasal 26 (4) sesuai ketentuan yang berlaku

PP-40 Tahun 2009 berlaku sejak 1 Agustus 2009