KAS

Akuntansi Pengantar 2
 Learning Outcomes
2

 Mampu menjelaskan dan menyajikan prinsip,

metoda, dan pelaporan aset lancar yang berupa kas
dan setara kas, membuat rekonsilisasi bank, dan
menyajikan prosedur pencatatan dana kas kecil.

06/07/2021
 Outlay
3

 Pengertian & Pengendalian Kas

 Pembentukan Dana Kas Kecil
 Pelaporan Kas
 Rekonsiliasi Bank
 Tugas
 Test Formatif

06/07/2021
 Pengertian Kas
4

 Kas adalah alat pembayaran yang terdiri atas kas di tangan

dan kas di bank yang dapat digunakan sewaktu-waktu dan
tidak dibatasi penggunaannya
 Kas adalah aset yang paling likuid, syarat kas haruslah siap

digunakan untuk membayar kewajiban saat ini dan tidak

dibatasi oleh waktu penggunaanya.
Kas terdiri atas : cash on hand & cash in bank
 Cash on hand terdiri dari : Uang kertas dan uang logam

 Cash in bank terdiri dari : Tabungan(giro), dan bank draft

 Pengendalian Kas
5

 Pengendalian yang cukup, setiap terjadi transaksi

perlu dilakukan otorisasi
 Informasi yang perlu untuk pengendalian uang kas di
tangan dan transaksi yang berhubungan dengan kas
harus tersedia.
 Pembentukan Dana Kas Kecil
6

 Sistem dana tetap (imprest system), jurnal yang

diselenggarakan hanya dua kali. Pertama pada waktu
pembentukan, kedua pada waktu pengisian kembali
 Sistem dana berfluktuasi (fluctuacting system), jurnal
yang diselenggarakan setiap ada transaksi selalu
dicatat

Free template from www.brainybetty.com 06/07/2021

 Contoh Pencatatan dengan Sistem Imprest
7

 Pada tanggal 1 Oktober 2012, PT Aku membentuk dana

kas kecil sebesar Rp 4.500.000. Pada tanggal 19 Oktober,
pemegang kas kecil membayar biaya langganan Koran
Rp 528.455, dan biaya fotocopy dokumen Rp 2.415.270.
Pada tanggal 20 Oktober, perusahaan membayar biaya
listrik dan air Rp 1.300.125. Pada tanggal 31 Oktober
perusahaan mengisi kembali kas kecil. Menurut
penghitungan secara fisik, uang yang ada sebelum
pengisian kembali kas kecil sebesar Rp 256.000.
 Buatlah jurnal dengan sistem imprest

06/07/2021
 Jurnal untuk mencatat pengisian dana kas kecil (1 Oktober
2012)

Kas kecil Rp 4.500.000

Kas Rp 4.500.000

Jurnal untuk mencatat pengisian kembali dana kas kecil (31

Oktober 2012)
Biaya langganan koran Rp 528.455
Biaya Fc dokumen Rp 2.415.270
Biaya listrik & air Rp 1.300.125
Kas Rp 4.243.850
 
Selisih kas Rp 150
kas Rp 150

8 06/07/2021
 Pelaporan Kas
9

 Cash Equivalent (setara kas)

 Restricted cash (kas yang dibatasi penggunaannya
untuk tujuan tertentu)
 Bank overdraft

Free template from www.brainybetty.com 06/07/2021

 Rekonsiliasi Bank
10

 Rekonsiliasi diperlukan untuk menjelaskan

perbedaan-perbedaan yang terjadi antara saldo bank
dengan saldo perusahaan. Jika perbedaan terjadi
hanya dari transaksi yang belum dicatat oleh bank,
maka catatan perusahaan dianggap benar. Tetapi jika
perbedaan berasal dari berbagai item dari kedua
belah pihak, maka kedua catatan bank maupun
perusahaan harus disesuaikan.

06/07/2021
 Faktor yang membedaan antara catatan bank dan
catatan perusahaan
11

 Deposit In Transit (Setoran dalam perjalanan)

 Outstanding Checks (Cek dalam peredaran)
 Bank Charges (Biaya-biaya bank/memo debit)
 Bank Credits (memo kredit)
 Kesalahan
 Not Sufficient Funds (Cek kosong)

06/07/2021
 Contoh Rekonsiliasi Bank
12

 PT ABC didirikan pada awal tahun 2012. Sebagai akuntan di

PT ABC, anda diminta mempersiapkan rekonsiliasi bank pada
akhir tahun 2012. Saldo kas PT ABC di Bank BCA menurut
laporan bank pada akhir bulan Desember 2012 adalah sebesar
Rp 132.500.000. Saldo kas awal menurut perusahaan tercatat
Rp 88.750.000. Selain itu penerimaan menurut perusahaan
adalah Rp 45.100.000, sedangkan pengeluaran kas tercatat
sebesar Rp 18.850.000. Di bawah ini adalah data yang dapat
anda gunakan untuk membuat rekonsiliasi bank.
 Dalam rekening koran dari bank, anda mendapat data
bahwa total setoran yang dilakukan perusahaan selama
tahun 2012 adalah sebesar Rp 35.100.000
Menurut data dari bank, cek yang dikeluarkan oleh PT ABC
adalah Rp 12.750.000
Debit memo untuk biaya bank sebesar Rp 1.100.000
Kredit memo dari bank untuk jasa giro bulan Desember Rp
22.500.000

Buatlah rekonsiliasi Bank keterangan: Semua penerimaan

kas di perusahaan langsung disetor ke bank dan semua
pengeluaran kas menggunakan cek.

13
 PT ABC
Laporan Rekonsiliasi Bank
Per 31 Desember 2012

PT ABC Bank BCA

Saldo per perusahaan 88.750.000 Saldo per bank 132.500.000

Ditambah : Ditambah :
Penerimaan perusahaan 26.250.000 DIT 10.000.000
(45.100.000-18.850.000) (45.100.000-35.100.000)
Memo kredit 22.500.000 Dikurangi :
Dikurangi : OST (6.100.000)
Memo debit ( 1.100.000) (18.850.000-12.725.000)

Saldo perusahaan yang benar 136.400.000 Saldo bank yang benar 136.400.000

14 06/07/2021
 Tugas
1. Dibawah ini adalah data PT Sukses pada akhir Juni 2012
15  Saldo kas menurut bank, 30/06/12 4.950.000
 Deposit in transit, 30/06/12 750.000
 Cek Kosong, 30/06/12 300.000
 Outstanding check, 30/06/12 1.250.000
 Biaya jasa bank bulan maret 85.000
 Berapakah jumlah saldo kas yang benar milik PT Sukses?

2. Pada tanggal 1 Oktober 2012, PT Aku membentuk dana kas kecil

sebesar Rp 5 juta. Pada tanggal 17 Oktober, pemegang kas kecil
membayar biaya langganan Koran Rp 538.455, dan biaya fotocopy
dokumen Rp 2.775.270. Pada tanggal 20 Oktober, perusahaan
membayar biaya listrik dan air Rp 1.450.175. Pada tanggal 31
Oktober perusahaan mengisi kembali kas kecil. Menurut
penghitungan secara fisik, uang yang ada sebelum pengisian kembali
kas kecil sebesar Rp 236.000.
06/07/2021
 3. Saldo kas menurut catatan perusahaan Toyota adalah Rp 51.255. Saldo
kas menurut catatan bank BCA adalah Rp 55.475. Pemeriksaan terhadap
catatan akuntansi menunjukkan bahwa ada beberapa item yang perlu
disesuaikan, yaitu:
Setoran sebesar Rp 9.200 sudah disetor ke bank BCA oleh perusahaan
tetapi belum dicatat oleh bank.
Cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicatat sebagai
pengeluaran oleh bank BCA adalah cek no. 7654 sebesar Rp 375, cek no.
7653 sebesar Rp 12.050, dan cek no. 7651 sebesar Rp 77,5.
Perusahaan belum mencatat penagihan bunga yang dilakukan oleh bank
BCA untuk perusahaan terhadap klien perusahaan Toyota sebesar Rp
1.500.
Biaya administrasi bank sebesar Rp 45 belum dicatat perusahaan.
Salah satu cek dari klien perusahaan Toyota. ternyata kosong sebesar Rp
550. Cek ini dikembalikan oleh bank.
Perusahaan menemukan bahwa cek no. 7322 sebesar Rp 327,5 sebagai
pembayaran utang dicatat sebesar Rp 777,5 pada buku pencatatannya
(jurnal).
Cek dari perusahaan Toyota untuk pembayaran klien sebesar Rp 437,5
keliru dibebankan oleh bank sebagai cek keluar dari perusahaan Laris.
16  Diminta buat rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian !!
 TES FORMATIF
1. Saldo kas menurut catatan perusahaan Laris adalah Rp 20.502. Saldo kas
menurut catatan bank BNI adalah Rp 22.190. Pemeriksaan terhadap catatan
akuntansi menunjukkan bahwa ada beberapa item yang perlu disesuaikan, yaitu:
17

 Setoran sebesar Rp 3.680 sudah disetor ke bank BNI oleh perusahaan tetapi
belum dicatat oleh bank.
 Cek yang dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicatat sebagai pengeluaran
oleh bank BNI adalah cek no. 7327 sebesar Rp 150, cek no. 7348 sebesar Rp
4,820, dan cek no. 7349 sebesar Rp 31.
 Perusahaan belum mencatat penagihan bunga yang dilakukan oleh bank BNI
untuk perusahaan terhadap klien perusahaan Laris sebesar Rp 600.
 Biaya administrasi bank sebesar Rp 18 belum dicatat perusahaan.
 Salah satu cek dari klien perusahaan Laris. ternyata kosong sebesar Rp 220. Cek
ini dikembalikan oleh bank.
 Perusahaan menemukan bahwa cek no. 7322 sebesar Rp 131 sebagai pembayaran
utang dicatat sebesar Rp 311 pada buku pencatatannya (jurnal).
 Cek dari perusahaan Laris untuk pembayaran klien sebesar Rp 175 keliru
dibebankan oleh bank sebagai cek keluar dari perusahaan Laris.
 2. PT Jaya Abadi memiliki item-item berikut pada akhir
tahun 2012:
Kas di bank 30.000.000
Kas kecil 500.000
Deposito dengan jangka waktu 2 bulan 12.500.000
Cek mundur 4.750.000
Berapakah jumlah kas dan setara kas yang dilaporkan
oleh PT Jaya Abadi?

18 06/07/2021
 Jawab :

1. Perusahaan Laris
Laporan Rekonsiliasi Bank
Perusahaan Laris Bank BNI

Saldo perusahaan 20.502 Saldo Bank BNI 22.190

Memo kredit 600 DIT 3.680

Dikurangi :
Dikurangi : OTC (5.001)
Memo Debit (18) (+) Kesalahan perusahaan (175)

CekKosong (220)

(+) Kesalahan bank 180

Saldo yang benar perusahaan 21.044 Saldo yang benar bank 21.044

19 06/07/2021
 2. Jumlah kas dan setara kas yang dilaporkan oleh
Jaya Abadi
Jumlah Kas = Kas dibank + Kas kecil
= 30.000.000 + 500.000 = 30.500.000

Jumlah Setara kas = Kas di bank + Kas kecil + Deposito

jangka 2 bulan
= 30.000.000 + 500.000 + 12.500.000
= 43.000.000

20 06/07/2021
21