Hello !

I am Yusuf Sofyan
Assesor Competancy at LSP-KJK Jakarta
yus_sofyan@yahoo.com

 
Bidang Keahlian : - Audit Financial dan Management
- System Analyst
- Managament Strategic
- Spacial Audit / Forensik Audit

Sertifikasi : - Assesor Kompetensi LSP-KJK

- Fasilitator pada Brawijaya Certif Jawa Timur
- Auditor untuk dan Atas Nama BPK
 
Bidang Koperasi : - Fasilitator & Tenaga Ahli pada
Kementrian Koperasi dan UKM Republik Indonesia
- Asessor pada Lembaga Sertifikasi Profesi –
Koperasi Jasa Keuangan di Jakarta.
 
4MELAKSANAKAN
PENGENDALIAN
INTERN
KJK.SP02.013.01
Kode Unit : KJK.SP02.013.01
Judul Unit : Melaksanakan Pengendalian Intern
ELEMEN KOMPETENSI KRITERIA UNJUK KERJA
1. Menyiapkan Pelaksanaan 1. Peraturan, kebijakan, sistem dan prosedur organisasi diidentifikasi.
Pengendalian Intern 2. Program dan kertas kerja pengendalian intern disiapkan.
2. Melaksanakan 1. Bukti-bukti transaksi kas dan non kas diverifikasi.
Pengendalian Intern 2. Penempatan dan pelaksanaan tugas masing-masing SDM
dievaluasi.
3. Pelaksanaan kebijakan, perlakuan akuntansi dan laporan keuangan
diteliti.
4. Pelaksanaan Program Kerja dan RAPB dievaluasi.
5. Pengendalian terhadap pengelolaan operasi dilaksanakan.
3. Menangani Tindakan 1. Kegiatan penyimpangan diperiksa.
Penyimpangan 2. Pemeriksaan dan koreksi terhadap potensi terjadinya tindak
penyimpangan dilaksanakan.
3. Tindakan penyimpangan dievaluasi.
4. Melaporkan Hasil 1. Format laporan disiapkan.
Pelaksanaan Pengawasan 2. Laporan pelaksanaan pengawasan intern.
Intern  
 Kata Kunci Unit Kompetensi
1.Peraturan internal dan eksternal untuk pengendalian
Intern
2.Contoh bentuk penyimpangan di KSP
3.Langkah pengendalian penyimpangan
4.Penyebab tingginya NPL
5.Pengendalian PK dan RAPB
6.Verifikasi bukti-bukti transaksi, bukti kepemilikan asset
 Ruang Lingkup Pengendalian Intern

PI Manajemen
Tujuannya untuk memastikan apakah :
• Tepat Prosedur 1. Pelaksana mentaati semua prosedur yg ada
• Tepat Pelaksana dengan benar?
• Tepat Otoritas 2. Prosedur yang ada telah menjamin efisiensi?

PI Akuntansi
• Tepat Prosedur, Tujuannya untuk memastikan apakah :
1. Semua transaksi telah dicatat dengan benar?,
• Tepat Jumlah/Nilai,
2. Laporan Keuangan telah disusun dengan
• Tepat Waktu, benar?
• Tepat Pencatatannya,
• Tepat Otoritasnya.
 EK. I
MENYIAPKAN PELAKSANAAN
PENGENDALIAN INTERN
 PERANAN SPI

FUNDING Umum &

Perkoperasian

ALMA SPI Akuntansit &

Keuangan

LENDING Kesehatan
Suatu sistem pengendalian intern yang memuaskan, harus
meliputi:
• Suatu struktur organisasi yang memisahkan
tanggung jawab fungsional secara tepat.
• Suatu sistem wewenang dan prosedur pembukuan
baik yang berguna untuk melakukan pengawasan
cukup terhadap harta milik, hutang, pendapatan dan
biaya.
• Penerapan dilaksanakan sesuai dengan tugas
fungsi dan tanggung jawab setiap bagian.
• Kecakapan pegawai sesuai dengan tanggung
jawabnya.
 1.1 Peraturan, kebijakan, sistem dan prosedur organisasi diidentifikasi.

Regulasi :
• UU No. 25 tahun 1992 Tentang
Perkoperasian
Peraturan dan Kebijakan Internal
• PP No. 9 tahun 1995 : Kegiatan • Anggaran Dasar
Usaha Simpan Pinjam oleh Koperasi • Anggaran Rumah Tangga
• Permenkop & UKM No. 15 : • Peraturan Khusus
Pelaksanaan Kegiatan Usaha • Perjanjian-perjanjian (MoU) dengan
Simpan Pinjam oleh Koperasi Mitra
• Peraturan-peraturan yang terkait
dengan Usaha Simpan Pinjam
1.2 Program dan kertas kerja pengendalian intern disiapkan

Bulan yang diperiksa :

Tanggal Pelaksanaan :
Tanggal
No Keterangan
1 2 3 4 5 6 7 31 Ket
BUKTI TRANSAKSI KAS &
1 NON KAS
PENYALURAN
2 PEMBIAYAAN
3 PENGHIMPUNAN DANA
4 KEANGGOTAAN
5 PENGAMANAN ASET
PENGADAAN PERALATAN
6 KANTOR
7 dst
 1.2 Program dan kertas kerja pengendalian intern disiapkan
CASH OPNAME
Pada hari ............. Tanggal................. 2019, telah dilakukan cash opname pada Kantor............
Dgn kondisi kas sebagai berikut :
No. Pecahan Jml Lembar Nominal
1 100.000
2 50.000
3 20.000
4 10.000
5 5.000
6 2.000
7 1.000
8 koin
JUMLAH
Jika terdapat selisih, maka selisih harus ditelusuri penyebabnya.
 EK. II
MELAKSANAKAN
PENGENDALIAN INTERN
2.1 Bukti-bukti transaksi kas dan non kas diverifikasi

Otoritas
(wewenang)

Tujuan SPI atas transaksi

Pencatatan

Perlindungan

Rekonsiliasi

Penilaian
Dokumen transaksi keuangan diverifikasi secara rutin dan
dapat diketahui keabsahannya dengan cara mengecek
kebenaran dari :
Tanggal pembuatan harus ada

Tanda tangan dari anggota melalui slip

penyetoran dan pengambilan

Tanda tangan petugas kasir

Paraf atau tandatangan otoritas

Tanda validasi/posting
No Jenis Transaksi Jenis Bukti Teknik Verifikasi
Menerima Simpanan Pokok dan
1
Simpanan Wajib Anggota

6
 2.2 Penempatan dan pelaksanaan tugas
masing- masing SDM dievaluasi
● Sumber daya manusia merupakan aset
koperasi merupakan aset yg tak ada nilainya,
namun jika penempatan yg bukan pada
tempatnya justru berpotensi menjadi kontra
produktif.
● Pengendalian intern harus memastikan
bahwa penempatan dan pelaksanaan tugas
masing-masing SDM dengan cara
membandingkan antara struktur organisasi
dan job desk dengan job masing-masing
SDM.
● Mutasi karyawan sesuai kebutuhan
 2.3 Pelaksanaan kebijakan, perlakuan akuntansi dan laporan
keuangan diteliti

Lakukan pemeriksaan atas Pemantauan terhadap kegiatan proses akuntansi

pelaksanaan kebijakan dan harus dijalankan sesuai dgn ketentuan, antara lain
perlakuan akuntansi keuangan, kebijakan dan perlakuan akuntansi yg menyangkut
(Acuan : Permenkop No 13 tahun dengan :
2015 tentang Pedoman 1. Penyisihan pinjaman/pembiayaan.
Akuntansi Usaha Simpan Pinjam 2. Penyusutan AssetTetap.
oleh Koperasi dan Permenkop 3. Amortisasi Asset Lain – lain.
4. Cadangan Resiko
No. 14 tahun 2015 tentang
5. Pendapatan yang masih harus dibayar dan
Pedoman Akuntansi Usaha atau diterima.
Simpan Pinjam dan Pembiayaan 6. BMHDib dan atau BMHdit
Syariah oleh Koperasi. 7. Penghapusan pinjaman/pembiayaan
macet.
No Temuan Analisis & Rekomendasi Solusi
Ibu Nani sebagai Kasir - Berpotensi fraud, karena semakin lama
sudah 7 tahun di cabang menduduki jabatan sama di tempat yang sama
yang sama berpotensi mengetahui celah penggelapan
1
- Rekomendasi : Memindahkan bu Ria pada
cabang lain, atau dipromosikan atau dimutasi ke
bagian lain 
2
3
2.4 Pelaksanaan Program Kerja dan RAPB dievaluasi

1. Bandingkan secara berkala antara realisasi dgn PK dan RAPB

- K tahun buku yg sedang berjalan, seberapa jauh pencapaian
hasil-hasilnya
2. lakukan tindak lanjut dari hasil evaluasi dgn mendiskusikan
kepada para Kabag atau bawahannya yg lain, sehingga
terhadap fokus untuk penyelesaian, misalnya jika pencapaian
target pemberian pinjaman belum berhasil, maka bagian
pinjaman akan lebih giat meningkatkan kinerjanya.
3. ALK merupakan kewajiban untuk dikerjakan secara periodik
yaitu bisa dilakukan dgn cara bulanan, triwulanan, semesteran
dan atau tahunan, hal ini dilakukan untuk mengetahui
keadaan/kondisi keuangan KSP/USP yg sebesarnya. Jika
terdapat hal-hal yg merugikan KSP/USP dgn cepat dapat
ditanganinya.
2.5 Pengendalian terhadap pengelolaan operasi dilaksanakan

a. Apakah aset telah memberikan pendapatan yg optimal

b. Apakah resiko aset telah ada covernya (pencadangan, asuransi,
dll)
c. Apakah penghimpunan dana telah dilaksanakan sesuai ketentuan
yg ada dan telah mencapai target.
d. Apakah pengelolaan dana telah optimal, dimana likuiditas minimum
terjamin, disisi lain memberikan pendapatan yg tinggi.
e. Apakah penyaluran pinjaman telah dilaksanakan sesuai ketentuan
yg ada dan menghasilkan secara optimal dan aman (pinjaman
bermasalah rendah) .
 EK. III
MENANGANI TINDAKAN
PENYIMPANGAN
3.1 Pemeriksaan Kegiatan Penyimpangan

Efektifnya pengendalian intern apabila ketiga kategori tujuan

KSP/USP dapat dicapai, yaitu dengan kondisi :
1. Pengelola KSP/USP mendapat pemahaman akan arah
pencapain tujuan KSP/USP, dengan, meliputi pencapaian
tujuan atau target KSP/USP, termasuk juga kinerja, tingkat
profitabilitas, dan keamanan sumberdaya KSP/USP.
2. Laporan Keuangan yg dipublikasikan adalah handal dan
dapat dipercaya.
3. Prosedur dan peraturan yg telah ditetapkan oleh KSP/USP
sudah ditaati dan dipatuhi dengan semestinya.
 Tahapan menangani tindak penyimpangan :
Jika terjadi tindak
penyimpangan maka Pemeriksaan dan
segera diidentifikasi untuk Koreksi terhadap
selanjutnya dicari solusinya Potensi Terjadinya
untuk segera diperbaiki Tindak Penyimpangan
2 4

1 3
Jika dalam pemeriksaan ditemukan
Mengidentifikasi Potensi penyimpangan yg kemungkinan
Terjadinya Tindak menimbulkan kerugian bagi KSP ,
Penyimpangan, dalamsetiap segera dilakukan pencegahan sesuai
melakukan pemeriksaan permasalahan sebenarnya, agar tidak
mengganggu operasional KSP lainnya
 3.2 Pemeriksaan, Koreksi & Evaluasi Terhadap
Potensi Terjadinya Tindak Penyimpangan

 Tindak penyimpangan,
harus segera dilakukan
koreksi sehingga tidak
 Jika dari hasil pemeriksaan ditemukan
tindak penyimpangan, maka manager
berdampak pada system harus melakukan tindakan perbaikan
sesuai aturan KSP, dan kemudian
Jika sistem yang dipakai melaporkannya kepada Pengurus KSP,
sudah tidak sesuai termasuk di dalamnya sikap yang harus
dengan kondisi, maka ditempuh dlm mengambil tindakan
sistemnya harus dimaksud
diperbaharui
 3.3 Evaluasi Tindakan Penyimpangan

1 2 3
Hasil pengendalian internal Jika hasil pemeriksaan
Kelemahan-kelemahan dari harus dicatat dan menemukan penyimpangan,
SPI yg ada seperti rangkap dibuatkan laporan maka manager harus
jabatan, rekrut karyawan, sifat pelaksanaan kegiatan melakukan tindakan
tidak jujur, mementingkan diri tersebut sesuai format perbaikan sesuai SOP KSP,
sendiri, ceroboh dll, maka standar KSP dan melaporkan kepada
kelemahan SPI harus segera
Pengurus KSP, dan berikan
diperbaiki sedini mungkin
rekomendasi tindakan
 Hal-hal yang menyebabkan SPI perlu di up date :

● Rentang kendali bertambah

● Tumbuhnya aset koperasi
● Masih terjadinya
kebocoran/penyimpangan
● Permasalahan yang lebih
komplek
● Regulasi yang berubah
 EK. IV
MELAPORKAN HASIL PELAKSANAAN
PENGAWASAN INTERN
4.1 Format Laporan

Tiga hal penting dalam pelaporan Pelaksanaan Pengawasan Intern Pelaporan

1. Penyusunan Laporan
2. Bertanggung Jawab Terhadap Hasil Pelaksanaan

Hasil pelaksanaan pengawasan intern Koperasi Jasa Keuangan dilaporkan

dengan menggunakan:
1) Form Laporan Evaluasi
2) Form Laporan Hasil Kegiatan secara berkala
4.2 Laporan Pelaksanaan Pengawasan Intern

Pelaporan
Teknik Pelaporan Pelaksanaan Pengawasan Intern. Manajer KSP/USP
mendiskusikan dgn para kepala bagian mengenai Hasil Pelaksanaan
Pengawasan Intern, maka manajer atau pengelola KSP/USP menuangkannya
dlm form laporan Pelaksanaan Pengawasan Intern, untuk mempermudah dlm
mengidentisifikasi Pelaksanaan Pengawasan Intern manajer KSP/USP perlu
menyiapkan format laporan penyusunan pelaksanaan pengawasan intern.

Syarat- syarat Laporan adalah :

1. Isi laporan harus terperinci dan jelas.
2. Harus mengandung data dan fakta serta informasi yg diperlukan.
3. Isi laporan tidak boleh berbelit-belit.
CONTOH PROGRAM KERJA PENGENDALIAN INTERN
Teknik Sumber Waktu
No Langkah Kerja Pengendalian intern Pelaksana
Data Pelaksanaan
Dapatkan laporan keuangan (Neraca, LRA,
Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan
1 Keuangan) dan LBMK (laporan barang, catatan LK, LBMK
ringkas barang milik KSP/USP, laporan kondisi
barang)
Dapatkan laporan hasil audit yang dilaksanakan
2 oleh Pengawasan Intern maupun oleh pihak LHA
ekstern
Pastikan bahwa neraca KSP/USP bersambung
3 dengan neraca audited tahun sebelumnya (jika Analitis LK, LBMK
ada)
Pastikan bahwa laporan Aset tetap dan Aset
4 lainnya antara laporan Akuntansi sama dengan Analitis LK, LBMK
laporan pengelola barang/Aset
Pastikan bahwa pengklasifikasian, pengukuran,
dan pengungkapan akun pada Neraca, LRA, dan
5 Analitis LK, LHA
LAK telah disusun sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan (SAK)
Lakukan analisis atas hasil langkah kerja di atas
untuk mengidentifikasi permasalahan yang ada
6 Analitis
sebagai dasar memberi pernyataan pengendalian
intern
 DAFTAR HASIL PENGENDALIAN INTERN
KSP “ MAJU BERSAMA” JAKARTA
Periode : Desember 2019
I. Daftar Outstanding Memo/Masalah
A. Outstanding Memo
No. No. dan Tgl. Memo Kepada Perihal
1. 001/Mm 15-08-2018 Bendahara Selisih kas lebih sebesar
Rp.100.000,00

B. Outstanding Masalah
No. Perihal Langkah Penyelesaian oleh PI Keterangan
1. Selisih kas lebih Sementara ditampung di rek. Ditunggu sampai 3
sebesar Selisih Kas (tiga) bulan
Rp.100.000,00
2.
II. Daftar Masalah Bulan Ini
No. Perihal Penyelesaian Masalah
1. Selisih kas lebih Sementara ditampung di rek. Selisih Kas, selama 3 (tiga)
sebesar bulan)
Rp.100.000,00

BUKU MONITORING PENGENDALIAN INTERN

KSP “ MAJU BERSAMA” JAKARTA

No. Tanggal Perihal Uraian Masalah Tindak Lanjut

1. 15-08- Selisih kas Setelah tutup kas dilakukan Ditampung sementara
2018 lebih sebesar pencocokan saldo rek. Kas di rekg. Selisih Kas
Rp.100.000,- sebesar Rp. 15.123.500,- Acc. Kabag PI.
dengan fisiknya ternyata ada
sebesar Rp.15.223.500,-