ch14 en Id

Disiapkan oleh
Coby Harmon
Universitas California, Santa Barbara
Perguruan Tinggi Westmont
14-1
BAB
Kewajiban Tidak 14
Lancar
TUJUAN
PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan dapat:
1. Menggambarkan sifat ikatan dan 3. Menjelaskan akuntansi untuk
menunjukkan akuntansi untuk pemadaman tidak lancar
obligasi penerbitan. kewajiban.
2. Menjelaskan akuntansi untuk 4. Menunjukkan bagaimana
jangka panjang wesel bayar. menyajikan dan menganalisis
kewajiban tidak lancar.
14-2
PREVIEW BAB 14
Akuntansi Menengah
IFRS Edisi ke-3
Kieso ● weygandt ● medan perang
14-3
BELAJAR TUJUAN 1
Hutang Obligasi Menggambarkan sifat obligasi
dan menunjukkan akuntansi
untuk penerbitan obligasi.
Kewajiban tidak lancar (hutang jangka panjang) terdiri dari

arus keluar sumber daya yang diharapkan yang timbul dari
kewajiban kini yang: tidak dibayar dalam waktu satu tahun
atau siklus operasi perusahaan, mana yang lebih lama.
Contoh:
► Hutang obligasi ► Kewajiban pensiun
► Wesel bayar jangka panjang ► Kewajiban sewa
► Hutang hipotek
Utang jangka panjang
memiliki berbagai perjanjian
atau pembatasan.
14-4 LO 1
Jenis dari Obligasi
Jenis umum ditemukan dalam praktek:

 Obligasi dengan jaminan dan tanpa jaminan (debenture).
 Obligasi Term, Serial, dan Callable.
 Obligasi yang Dapat Dikonversi, Didukung Komoditas,
Diskon Besar.
 Obligasi Terdaftar dan Pembawa (Kupon).
 Obligasi Pendapatan dan Pendapatan.
14-5 LO 1
Penerbitan Obligasi
 Kontrak obligasi dikenal sebagai perjanjian obligasi.

 Merupakan janji untuk membayar:
(1) sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo yang
ditentukan, ditambah
(2) bunga periodik pada tingkat tertentu pada jumlah
jatuh tempo (nilai nominal).
 Sertifikat kertas, biasanya a €1.000 nilai nominal.
 Pembayaran bunga biasanya dilakukan setengah
tahunan.
 Digunakan ketika jumlah modal yang dibutuhkan terlalu
14-6 besar untuk disediakan oleh satu pemberi pinjaman. LO 1
Apa Arti Angka?
Pencatatan obligasi
korporasi.
Nama Harga sebagai %

perusahaa dari par
n Suku bunga berdasarkan
harga
Tingkat bunga yang kelayakan kredit
dibayarkan sebagai
% dari nilai nominal
14-7 LO 1
Penilaian dan Akuntansi untuk Obligasi
Penerbitan dan pemasaran obligasi kepada publik:

 Biasanya memakan waktu berminggu-minggu atau
berbulan-bulan.
 Perusahaan penerbit harus
► Mengatur penjamin emisi.
► Dapatkan persetujuan peraturan untuk penerbitan
obligasi, menjalani audit, dan menerbitkan
prospektus.
► Memiliki sertifikat obligasi yang dicetak.
14-8 LO 1
Harga jual penerbitan obligasi diatur oleh

 penawaran dan permintaan pembeli dan penjual,
 risiko relatif,
 kondisi pasar, dan
 keadaan ekonomi.
Komunitas investasi nilai ikatan pada nilai saat ini arus kas
masa depan yang diharapkan, yang terdiri dari:
(1) bunga dan
(2) Kepala Sekolah.

14-9 LO 1
Suku bunga
 menyatakan, kupon, atau nominal menilai = Rmakan
tertulis dalam ketentuan obligasi indenture.
► Penerbit obligasi menetapkan tingkat ini.
► Dinyatakan sebagai persentase dari nilai nominal
obligasi (par).
 Pasar menilai atau efektif menghasilkan = Tingkat

yang memberikan pengembalian yang dapat diterima
sepadan dengan risiko penerbit.
► Tingkat bunga yang sebenarnya diperoleh oleh
14-10 pemegang obligasi. LO 1
Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode?
(Tarif yang tertera x Nilai Nominal obligasi)
Bagaimana cara menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

dicatat sebagai beban bunga oleh penerbit obligasi?
(Tarif pasar x Nilai Tercatat obligasi)
14-11 LO 1
Asumsikan Tingkat yang Dinyatakan sebesar
8%
Minat Pasar Obligasi Dijual At
6% Premium
8% Nilai nominal
10% Diskon
14-12 LO 1
Obligasi Diterbitkan di Par
Ilustrasi: Santos SA mengeluarkan R$100.000 dalam obligasi

tertanggal 1 Januari 2019, jatuh tempo dalam lima tahun dengan
bunga 9 persen dibayarkan setiap tahun pada tanggal 1 Januari.
Pada saat penerbitan, tingkat pasar untuk obligasi tersebut adalah
9 persen.
ILUSTRASI 14.1
Diagram Waktu untuk Obligasi Diterbitkan di Par
14-13 LO 1
Obligasi Diterbitkan di Par ILUSTRASI 14.1
Diagram Waktu untuk
Obligasi
Dikeluarkan di Par
ILUSTRASI 14.2
Nilai saat ini
Perhitungan
Penjualan Obligasi di
Par
14-14 LO 1
Entri jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Januari, 2019.
Uang tunai 100.000

Hutang obligasi 100.000
Entri jurnal untuk mencatat bunga yang masih harus dibayar pada
31 Desember, 2019.
Bunga biaya 9,000
Bunga dibayar 9.000
Entri jurnal untuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari,

2020.
Bunga dibayar 9.000
Uang tunai 9,000
14-15 LO 1
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon
Ilustrasi: Dengan asumsi sekarang bahwa Santos

mengeluarkan R$100,000 dalam obligasi, jatuh tempo dalam
lima tahun dengan bunga 9% dibayarkan setiap tahun pada
akhir tahun. Pada saat diterbitkan, tingkat pasar untuk obligasi
tersebut adalah 11 persen.
ILUSTRASI 14.3
Diagram Waktu untuk Obligasi Diterbitkan di diskon
14-16 LO 1
ILUSTRASI 14.3
Diagram Waktu untuk
Obligasi
Dikeluarkan dengan
Diskon
ILUSTRASI 14.4
Nilai saat ini
Perhitungan
Penjualan Obligasi
dengan Diskon
14-17 LO 1
Entri jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Januari, 2019.

Uang tunai 92,608
Hutang Obligasi 92.608
Entri jurnal untuk mencatat bunga yang masih harus dibayar pada
31 Desember,
Bunga 2019. x 11%)
biaya ($92.608 10.187
Tunai 9,000
14-18 LO 1
Ketika obligasi dijual dengan harga kurang dari nilai

nominal:
► Investor menuntut tingkat bunga lebih tinggi dari tarif
yang ditentukan.
► Biasanya terjadi karena investor dapat dapatkan tarif
yang lebih tinggi pada investasi alternatif dengan risiko
yang sama.
► Tidak dapat mengubah tarif yang tertera sehingga
investor menolak untuk membayar nilai nominal obligasi.
► Investor menerima bunga pada tingkat yang dinyatakan
dihitung pada nilai nominal, tetapi mereka benar-benar
14-19 mendapatkan di tingkat efektif karena mereka LO 1
Metode Bunga Efektif
Obligasi diterbitkan dengan diskon - jumlah yang

dibayarkan pada saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah
penerbitan.
Obligasi yang diterbitkan dengan premi - perusahaan

membayar lebih sedikit pada saat jatuh tempo relatif terhadap
harga penerbitan.
Pengaturan biaya tersebut dicatat sebagai beban bunga obligasi

selama umur obligasi melalui proses yang disebut amortisasi.
Prosedur yang diperlukan untuk amortisasi adalah bunga

efektif metode (juga disebut amortisasi nilai sekarang).
14-20 LO 1
Bunga efektif metode menghasilkan beban bunga periodik

sebesar persentase konstan dari nilai tercatat obligasi.
ILUSTRASI 14.5
Diskon Obligasi dan Amortisasi Premi Komputasi
14-21 LO 1

Ilustrasi: Evermaster AG mengeluarkan €100,000 dari 8%
obligasi berjangka 1 Januari 2019, jatuh tempo pada 1 Januari,
2024, dengan bunga yang dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1
Januari. Investor mensyaratkan tingkat bunga efektif sebesar
10%. Hitung hasil obligasi.
ILUSTRASI 14.6
Perhitungan Diskon pada Hutang Obligasi
14-22 LO 1
MEJA 6.2 PRESENT VALUE 1 (PRESENT VALUE OF A SINGLE SUM)
$100,000 x 0,61391 = $61,391

Nilai nominal Faktor Nilai saat ini
14-23 LO 1
MEJA 6.4 NILAI SEKARANG DARI ANNUITAS BIASA 1
$4,000 x 7,72173 = $30.887

Pembayaran Faktor Nilai saat ini
Setengah
14-24
Tahunan LO 1
ILUSTRASI 14.7
Diskon Obligasi
Jadwal Amortisasi
14-25
ILUSTRASI 14.7
Diskon Obligasi
Jadwal Amortisasi
Entri jurnal pada tanggal dikeluarkan, 1 Januari, 2019.
Uang tunai 92.278

Obligasi Hutang 92.278
14-26 LO 1
ILUSTRASI 14.7
Diskon Obligasi
Jadwal Amortisasi
Entri jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi

diskon pada 1 Juli 2019.
Bunga biaya 4,614

Hutang obligasi 614 6
Uang tunai 4,000
14-27 LO 1
ILUSTRASI 14.7
Diskon Obligasi
Jadwal Amortisasi
Entri jurnal untuk mencatat bunga yang masih harus dibayar dan
amortisasi diskon 31 Desember 2019.
Bunga biaya 4,645

Bunga dibayar 4,000
Hutang obligasi 645
14-28 LO 1
Obligasi Diterbitkan dengan Premi

Ilustrasi: Evermaster Corporation mengeluarkan €100,000 dari
8% obligasi berjangka 1 Januari 2019, jatuh tempo pada 1
Januari, 2024, dengan bunga yang dibayarkan setiap tanggal 1
Juli dan 1 Januari. Investor mensyaratkan tingkat bunga efektif
sebesar 6%. Hitung hasil obligasi.
ILUSTRASI 14.8
Perhitungan Premium aktif Hutang Obligasi
14-29 LO 1
MEJA 6.2 PRESENT VALUE 1 (PRESENT VALUE OF A SINGLE SUM)
$100,000 x 0,74409 = $74,409

Nilai nominal Faktor Nilai saat ini
14-30 LO 1
MEJA 6.4 NILAI SEKARANG DARI ANNUITAS BIASA 1
$4,000 x 8.53020 = $34.121

Pembayaran Faktor Nilai saat ini
Setengah
14-31
Tahunan LO 1
ILUSTRASI 14.9
Obligasi Premium
Jadwal Amortisasi
14-32
ILUSTRASI 14.9
Obligasi Premium
Jadwal Amortisasi
Entri jurnal pada tanggal dikeluarkan, 1 Januari, 2019.
Tunai 108.530
14-33 LO 1
ILUSTRASI 14.9
Obligasi Premium
Jadwal Amortisasi
Entri jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan

amortisasi diskon pada 1 Juli 2019.
Bunga biaya 3.256

Hutang obligasi 744 7
Uang tunai 4,000
14-34 LO 1
Bunga yang Masih Harus Dibayar

Apa yang terjadi jika Evermaster menyiapkan laporan keuangan
pada akhir Februari? 2019? Dalam hal ini, perusahaan prorata
premi dengan jumlah bulan yang tepat untuk sampai pada beban
bunga yang tepat, sebagai berikut.
ILUSTRASI 14.10
Perhitungan Beban bunga
14-35 LO 1
Bunga yang Masih Harus Dibayar

ILUSTRASI 14.10
Perhitungan Beban bunga
Evermaster mencatat akrual ini sebagai berikut.
Bunga biaya 1,085,33

Bunga hutang 1,333,33
14-36 LO 1
Obligasi Diterbitkan Bantara Tanggal Bunga

Investor obligasi akan membayar penerbit bunga yang
diperoleh dari tanggal pembayaran bunga terakhir sampai
dengan tanggal penerbitan.
Pada tanggal pembayaran bunga tengah tahunan berikutnya,
investor obligasi akan menerima pembayaran bunga enam
bulan penuh.
14-37 LO 1

Ilustrasi: Asumsikan Evermaster menerbitkan obligasi lima
tahun, tertanggal 1 Januari, 2019, pada 1 Mei, 2019, setara
(€100.000). Evermaster mencatat penerbitan obligasi antara
tanggal bunga sebagai berikut.
(€100.000 x 0,08 x 4/12) = €2,667
Uang tunai 100.000

Uang tunai 2,667
Bunga biaya 2,667
14-38 LO 1

Di 1 Juli, 2019, dua bulan setelah tanggal pembelian,
Evermaster membayar bunga enam bulan kepada investor,
dengan membuat entri berikut. ($100.000 x 0,08 x 1/2) = $4.000
Bunga biaya 4,000

Uang tunai 4,000
14-39 LO 1
Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau

Premium
Ilustrasi: Asumsikan bahwa Evermaster 8 persen obligasi
diterbitkan pada 1 Mei, 2019, untuk menghasilkan 6 persen.
Dengan demikian, obligasi tersebut diterbitkan dengan harga
premium sebesar €108.039. Evermaster mencatat penerbitan
obligasi antara tanggal bunga sebagai berikut.
Uang tunai 108.039
Uang tunai 2,667
Bunga biaya 2,667
(€100.000 x 0,08 x 4/12) = €2,667
14-40 LO 1

Premium
Evermaster kemudian menentukan beban bunga dari tanggal
penjualan (1 Mei, 2019), bukan sejak tanggal obligasi (1 Januari,
2019).
ILUSTRASI 14.12
Periode Parsial Amortisasi Bunga
14-41 LO 1

Premium
Itu amortisasi premi obligasi juga hanya untuk dua bulan.
ILUSTRASI 14.13
Periode Parsial Amortisasi Bunga
14-42 LO 1

Premium
Oleh karena itu Evermaster membuat entri berikut pada: 1 Juli,
2019, untuk mencatat pembayaran bunga dan amortisasi premi.
Bunga biaya 4,000

Uang tunai 4,000
Hutang obligasi 253
Bunga biaya 253
Itu Akun Beban Bunga sekarang berisi saldo debit €1.080 (€4.000
€2.667 €253).
14-43 LO 1
BELAJAR OBJEKTIF 2
Wesel Bayar Jangka Panjang Menjelaskan akuntansi untuk
wesel bayar jangka panjang.
Akuntansi Mirip dengan Obligasi

 Wesel dinilai pada nilai sekarang dari bunga masa depan
dan arus kas pokok.
 Perusahaan mengamortisasi diskon atau premi selama
umur wesel.
14-44 LO 2
Catatan Diterbitkan pada Nilai Nominal
Ilustrasi: Skandinavia Masalah impor a €10,000, uang kertas tiga

tahun, dengan nilai nominal untuk Bigelow SEBAGAI. Tarif yang
tertera dan tarif efektif sama-sama 10 persen. Skandinavia akan
mencatat penerbitan wesel tersebut sebagai berikut.
Uang tunai 10.000

Wesel Bayar 10.000
Skandinavia Impor akan mengakui bunga yang terjadi setiap tahun

sebagai berikut.
Beban Bunga 1.000

Uang tunai 1.000
(€ 10.000 x .10 = €1.000)
14-45 LO 3
Catatan Tidak Diterbitkan pada Nilai
nominal
Catatan Tanpa Bunga
Perusahaan penerbit mencatat selisih antara jumlah nominal
dan nilai sekarang (uang diterima) sebagai:
 Sebuah diskon dan
 mengamortisasi jumlah tersebut ke beban bunga
selama umur wesel.
14-46 LO 2
Catatan Tanpa Bunga
Ilustrasi: Perusahaan Teluk Penyu menerbitkan wesel tiga tahun,

$10.000, tanpa bunga kepada Yeremia Perusahaan. Tingkat
implisit yang disamakan total uang tunai yang harus dibayar ($
10.000 pada saat jatuh tempo) dengan nilai sekarang dari uang
masa depan arus ($7,721,80 hasil tunai pada tanggal penerbitan)
adalah 9 persen.
ILUSTRASI 14.14
Diagram Waktu untuk Tanpa Bunga Catatan
14-47 LO 2
Catatan Tanpa Bunga
Ilustrasi: Perusahaan Teluk Penyu menerbitkan wesel tiga tahun,

$10.000, tanpa bunga kepada Yeremia Perusahaan. Tingkat
implisit yang disamakan total uang tunai yang harus dibayar ($
10.000 pada saat jatuh tempo) dengan nilai sekarang dari uang
masa depan arus ($7,721,80 hasil tunai pada tanggal penerbitan)
adalah 9 persen.
Turtle Cove mencatat penerbitan wesel tersebut sebagai berikut.

Uang tunai 7,721,80
Catatan Hutang 7.721.80
14-48 LO 2
ILUSTRASI 14.15
Jadwal Amortisasi Diskon
Turtle Cove mencatat beban bunga pada Note Note
akhir tahun pertama sebagai berikut.
Beban Bunga 694,96

Catatan Hutang 694,96
14-49 LO 3
Catatan Berbunga
Ilustrasi: marie Co dikeluarkan untuk uang tunai € 10.000, tiga

tahun wesel dengan bunga 10 persen kepada Morgan Corp.
Tingkat pasar sebesar minat untuk catatan risiko serupa adalah
12 persen. Di dalamkasus, karena tingkat bunga efektif (12%)
lebih besar dari tingkat yang dinyatakan (10%), itu nilai sekarang
dari wesel tersebut kurang dari nilai nominalnya. Artinya, catatan
itu dipertukarkandi diskon.
ILUSTRASI 7-16
Perhitungan Nilai saat
ini-
Efektif Menilai
Berbeda dari
Tarif yang tertera
14-50 LO 2
Catatan Berbunga
Ilustrasi: marie Co dikeluarkan untuk uang tunai € 10.000, tiga

tahun wesel dengan bunga 10 persen kepada Morgan Kelompok.
Tarif pasar minat untuk catatan risiko serupa adalah 12 persen. Di
dalamkasus, karena tingkat bunga efektif (12%) lebih besar dari
tingkat yang dinyatakan (10%), itu nilai sekarang dari wesel
tersebut kurang dari nilai nominalnya. Artinya, catatan itu
dipertukarkandi diskon.
marie Co. mencatat pengeluaran wesel sebagai berikut.

Uang tunai 9.520
Catatan Hutang 9.520
14-51 LO 2
ILUSTRASI 14.16
Jadwal Catatan
Diskon Amortisasi
Marie Co. mencatat entri berikut pada akhir tahun 1.
Beban bunga 1.142

Catatan Hutang 142
Uang tunai 1.000
14-52 LO 2
Situasi Hutang Wesel Khusus
Catatan yang Diterbitkan untuk Properti,

Barang, atau Jasa
Ketika mempertukarkan instrumen utang untuk properti,
barang, atau jasa dalam transaksi tawar-menawar, tingkat
bunga yang dinyatakan dianggap adil kecuali jika:
1. Tidak tingkat bunga dinyatakan, atau
2. Tingkat bunga yang disebutkan tidak masuk akal, atau
3. Itu wajah yang dinyatakan jumlahnya berbeda secara

material dari harga tunai kini untuk item yang sama atau
serupa atau dari nilai wajar kini instrumen utang.
14-53 LO 2
Pilihan Suku Bunga

Jika sebuah perusahaan tidak dapat menentukan nilai
wajar dari properti, barang, jasa, atau hak lainnya, dan jika
wesel tersebut tidak memiliki pasar yang siap pakai, nilai
sekarang dari wesel harus ditentukan oleh: perusahaan untuk
perkiraan minat yang berlaku menilai (tuduhan).
Pilihan dari tarif dipengaruhi oleh:

► Tarif yang berlaku untuk instrumen serupa.
► Faktor-faktor seperti pembatasan, jaminan, jadwal
pembayaran, dan tingkat bunga utama yang ada.
14-54 LO 2
Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember, 2019, Wunderlich plc

dikabarkan sebuah janji catatan untuk Brown Interiors Company
untuk layanan arsitektur. Catatan memilikiwajah nilai £ 550.000,
tanggal jatuh tempo 31 Desember, 2024, dan menanggung bunga
yang dinyatakan Peringkat dari 2 persen, dibayarkan setiap akhir
tahun. Wunderlich tidak dapat dengan mudah menentukanyang adil
nilai dari jasa arsitektur, juga tidak ada catatan yang siap
dipasarkan. padadasar dari Peringkat kredit Wunderlich, tidak
adanya jaminan, suku bunga utama di tanggal itu, dan bunga yang
berlaku atas hutang Wunderlich lainnya, the tanggungan
perusahaan tingkat bunga 8 persen yang sesuai dalam keadaan ini.
14-55 LO 2
Situasi Hutang Wesel Khusus ILUSTRASI 14.18
Diagram Waktu untuk
Menanggung Bunga
Catatan
ILUSTRASI 14.19
Perhitungan Imputasi adil Nilai dan Catatan Diskon
14-56 LO 2
ILUSTRASI 14.19
Perhitungan Imputasi adil Nilai dan Catatan Diskon
Pada 31 Desember 2019, Wunderlich mencatat pengeluaran nota

dalam pembayaran untuk jasa arsitektur sebagai berikut.
Bangunan (atau Konstruksi dalam Proses) 418,239

Wesel Bayar 418,239
14-57 LO 2
ILUSTRASI 14.20
Jadwal dari Diskon
Amortisasi
Menggunakan Tingkat
Bunga Imputasi
Pembayaran bunga tahun pertama dan amortisasi diskon.

Bunga Biaya 33.459
Wesel Bayar 22.459
Uang tunai 11.000
14-58
Hutang Wesel Hipotek
Surat promes yang dijamin dengan dokumen yang disebut

hipotek yang menjaminkan hak milik atas properti sebagai
jaminan atas pinjaman.
 Umum bentuk wesel bayar jangka panjang.
 Dibayar penuh pada saat jatuh tempo atau dicicil.
 Hipotek suku bunga tetap.
 Tingkat variabel hak Tanggungan.
14-59 LO 2
Pemadaman BELAJAR OBJEKTIF 3
Kewajiban Tidak Menjelaskan akuntansi untuk
pelunasan kewajiban tidak
Lancar lancar.
Tiga situasi umum selain pembayaran pada saat jatuh tempo:

1. pemadaman dengan kas sebelum jatuh tempo,
2. pemadaman dengan mengalihkan aset atau surat

berharga, dan
3. pemadaman dengan modifikasi istilah.
14-60 LO 3
Pemadaman Kewajiban Tidak Lancar
Pemadaman dengan Uang Tunai sebelum Jatuh

Tempo
 Nilai tercatat bersih > Harga perolehan kembali =
Mendapatkan
 Akuisisi kembali harga > Nilai tercatat bersih =
Kerugian
 Di waktu perolehan kembali, belum diamortisasi
premium atau diskon harus diamortisasi sampai
dengan tanggal perolehan kembali.
14-61 LO 3
Pemadaman dengan Uang Tunai sebelum
Jatuh Tempo
Ilustrasi: Obligasi Evermaster diterbitkan dengan diskon pada 1
Januari 2019. Obligasi ini akan jatuh tempo dalam lima tahun. Obligasi
tersebut memiliki nilai nominal€100,000, tingkat kupon 8 persen
dibayar setengah tahunan, dan dijual untuk
ILUSTRASI 14.21 menghasilkan 10 persen.
Obligasi Jadwal Amortisasi Premi, Obligasi pemadaman
14-62
Pemadaman dengan Uang Tunai sebelum
Jatuh Tempo
Dua tahun setelah tanggal penerbitan pada 1 Januari, 2021,
Evermaster memanggil seluruh masalah di 101 dan
ILUSTRASI 14.22
membatalkannya. Perhitungan Rugi tentang Penebusan dari
Obligasi
Evermaster mencatat perolehan kembali dan pembatalan obligasi

sebagai berikut.

Rugi pada pemadaman Hutang 6.075
Uang tunai 101.000
14-63 LO 3
pemadaman dengan Saling Tukar Aset atau

Surat Berharga
 Kreditor harus memperhitungkan aset non-kas atau
kepentingan ekuitas yang diterima pada nilai wajarnya.
 Pengutang mengakui keuntungan sebesar selisih lebih

jumlah tercatat utang atas nilai wajar aset atau ekuitas
ditransfer (keuntungan).
14-64 LO 3
Pengalihan Aset
Ilustrasi:Hamburg Bank meminjamkan €20.000.000 ke Bonn Mortgage

Company. Bonn, pada gilirannya, menginvestasikan uang ini di gedung
apartemen tempat tinggal. Namun, karena tingkat hunian yang rendah,
ia tidak dapat memenuhi kewajiban pinjamannya. Hamburg Bank setuju
untuk menerima dari Bonn Mortgage real estate dengan nilai wajar
€16.000.000 dalam penyelesaian penuh kewajiban pinjaman
€20.000.000. Real estat memiliki nilai tercatat €21.000.000 pada
pembukuan Bonn Mortgage. Bonn (debitur) mencatat transaksi ini
sebagai berikut.
Catatan Hutang (untuk Hamburg Bank) 20.000.000
Rugi pada Pembuangan dari Real Estat 5.000.000
Real Estat 21.000.000
Keuntungan dari Pemutusan Hutang 4.000.000
14-65 LO 3
Pemberian Bunga Ekuitas
Ilustrasi: Sekarang berasumsi bahwa Hamburg Bank setuju untuk

menerima dari Bonn Hipotek 320.000 saham biasa (€10 par) yang adil
nilai dari €16.000.000, di penyelesaian penuh kewajiban pinjaman
€20.000.000. Bonn Hipotek (debitur)mencatat ini transaksi sebagai
berikut.
Wesel Bayar (ke Bank Hamburg) 20.000.000
Bagikan Modal—Biasa 3.200,000
Bagikan Premium—Biasa 12.800.000
Mendapatkan tentang Pemutusan Hutang 4.000.000
14-66 LO 3
pemadaman dengan Modifikasi Ketentuan

Kreditor mungkin menawarkan satu atau kombinasi dari
berikut ini: modifikasi:
1. Pengurangan tingkat bunga yang ditetapkan.
2. Perpanjangan tanggal jatuh tempo jumlah nominal
utang.
3. Pengurangan jumlah nominal utang.
4. Pengurangan atau penangguhan bunga yang masih
harus dibayar.
14-67 LO 3
Modifikasi Ketentuan
Ilustrasi: Di 31 Desember, 2019, Morgan National Bank

menandatangani perjanjian modifikasi utang dengan Resorts
Development Kelompok. Bank merestrukturisasi 10.500.000
pinjaman piutang diterbitkan secara par (bunga yang dibayarkan
sampai saat ini) oleh:
► Mengurangi kewajiban pokok dari 10.500.000 sampai
9.000.000;
► Memperluas jatuh tempo sejak 31 Desember 2019, hingga 31
Desember, 2023; dan
► Mengurangi tingkat bunga dari tingkat efektif historis 12 persen
menjadi 8 persen. DiberikanKesulitan keuangan Resorts
Development, tingkat pinjaman berbasis pasar market adalah
14-68 LO 3
15 persen.
IFRS membutuhkan modifikasi untuk dicatat sebagai

penghapusan wesel lama dan penerbitan wesel baru, diukur
pada nilai wajar.
ILUSTRASI 14.23
Nilai wajar dari Direstrukturisasi Catatan
14-69 LO 3
Itu mendapatkan di modifikasinya adalah 3,298.664, yang

merupakan selisih antara pembawaan sebelumnya nilai
(¥10.500.000) dan nilai wajar wesel yang direstrukturisasi,
seperti yang dihitung di Ilustrasi 14.23 (¥7.201.336). Dengan
informasi ini, Resorts Development membuatpengikut entri
untuk merekam modifikasi.
Catatan Hutang (tua) 10.500.000

Keuntungan Pemutusan Hutang 3.298.664
Catatan Hutang (baru) 7.201.336
14-70 LO 3
ILUSTRASI 14.24
Jadwal Minat dan
Amortisasi setelah
Modifikasi Hutang
Resor Pengembangan mengakui beban bunga
di catatan ini menggunakan tingkat efektif 15 persen. Dengan
demikian, pada tanggal 31 Desember 2020 (tanggalpertama
pembayaran bunga setelah restrukturisasi), Resor Pengembangan
membuat entri berikut.
Bunga Biaya 1.080.200
Catatan Hutang 360.200
Uang tunai 720.000
14-71 LO 3
ILUSTRASI 14.24
Jadwal Minat dan
Amortisasi setelah
Modifikasi Hutang
Resorts Development membuat entri serupa
(kecuali untuk berbeda jumlah untuk kredit ke Wesel Bayar dan
mendebit ke Beban Bunga) setiap tahun sampai dengan jatuh
tempo. Pada saat jatuh tempo, ResortsPengembangan membuat
entri berikut.
Catatan Hutang 9.000.000
Uang tunai 9.000.000
14-72 LO 3
BELAJAR OBJEKTIF 4
Presentasi dan Analisis Menunjukkan bagaimana
menyajikan dan
menganalisis kewajiban tidak
lancar.
Opsi Nilai Wajar
Perusahaan memiliki opsi untuk mencatat nilai wajar
dalam akun mereka untuk sebagian besar aset dan kewajiban
keuangan, termasuk obligasi dan wesel bayar.
Itu IASB percaya bahwa pengukuran nilai wajar untuk
instrumen keuangan, termasuk liabilitas keuangan,
memberikan informasi yang lebih relevan dan dapat dipahami
daripada biaya perolehan diamortisasi.
14-73 LO 4
Opsi Nilai Wajar
Pengukuran Nilai Wajar

Kewajiban tidak lancar dicatat sebesar nilai wajar, dengan
keuntungan atau kerugian kepemilikan yang belum direalisasi
dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih.
Ilustrasi: Edmond SE memiliki menerbitkan €500.000 obligasi 6
persen pada nilai nominal pada tanggal 1 Mei, 2019. Edmonds
memilih opsi nilai wajar untuk obligasi ini. Pada tanggal 31
Desember,2019, nilai obligasi sekarang €480.000 karena suku
bunga di pasar telah meningkat menjadi 8 persen.
Hutang Obligasi (€500.000 - €480.000) 20.000

Keuntungan atau Kerugian Holding yang Belum Direalisasi—
Pendapatan 20.000
14-74 LO 4
Pembiayaan Di Luar Neraca
Pembiayaan di luar neraca adalah usaha untuk

meminjam uang sedemikian rupa untuk mencegah
pencatatan kewajiban.
Bentuk yang berbeda:
► Anak Perusahaan Non-Konsolidasi
► Entitas Tujuan Khusus (SPE)
14-75 LO 4
Pembiayaan Di Luar Neraca
Alasan
► Menghapus hutang meningkatkan kualitas neraca dan
memungkinkan kredit diperoleh dengan lebih mudah dan
dengan biaya yang lebih rendah.
► Perjanjian pinjaman sering membatasi jumlah hutang
yang mungkin dimiliki perusahaan. Jenis komitmen ini
mungkin tidak dipertimbangkan dalam menghitung
batasan utang.
► Beberapa berpendapat bahwa sisi aset neraca sangat
diremehkan.
14-76 LO 4
Presentasi dan Analisis
Penyajian Kewajiban Tidak Lancar

Pengungkapan catatan umumnya menunjukkan sifat
kewajiban, tanggal jatuh tempo, suku bunga, ketentuan
panggilan, hak konversi, pembatasan yang diberlakukan oleh
kreditur, dan aset yang ditunjuk atau dijaminkan.
Nilai wajar dari utang harus diungkapkan.
Harus mengungkapkan pembayaran masa depan untuk

kebutuhan dana pelunasan dan jumlah jatuh tempo utang
jangka panjang selama masing-masing lima tahun ke depan.
14-77 LO 4
Analisis Kewajiban Tidak Lancar

Satu rasio bahwa memberikan informasi tentang
kemampuan membayar utang dan solvabilitas jangka
panjang aku s:
Total Kewajiban
Hutang ke =
Aktiva Total Aktiva
Itu semakin tinggi persentase total kewajiban terhadap total

aset, semakin besar risikonya bahwa perusahaan mungkin
tidak dapat memenuhi kewajibannya yang jatuh tempo.
14-78 LO 4
Analisis Kewajiban Tidak Lancar

Rasio kedua bahwa menyediakan informasi tentang
kemampuan membayar utang dan solvabilitas jangka
panjang aku s: Penghasilan sebelumnya Pajak
Kali Bunga Penghasilan dan Beban Bunga
Diperoleh =
Bunga Biaya
Menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi

pembayaran bunga pada saat jatuh tempo.
14-79 LO 4
Ilustrasi: Novartis memiliki total kewajiban dari $54.434 juta,

total aset $131.556 juta, beban bunga $655 juta, pajak
penghasilan $1.106 juta, dan laba bersih $17.794 juta.
Kitamenghitung Novartis utang terhadap aset dan rasio kali bunga
yang diperoleh sebagai ditampilkan.
ILUSTRASI 14.28
Perhitungan Jangka panjang Hutang Rasio untuk Novartis
14-80 LO 4
WAWASAN AKUNTANSI GLOBAL
BELAJAR OBJEKTIF 5
Membandingkan akuntansi untuk kewajiban berdasarkan IFRS dan US GAAP.
KAMI. GAAP dan IFRS memiliki kesamaandefinisi untuk kewajiban. DiSelain

itu, akuntansi untuk kewajiban lancar adalah pada dasarnya adalah sama di
bawah IFRS dan US GAAP. Namun,Ada perbedaan substansial dalam
terminologi yang terkait dengan kewajiban tidak lancar serta beberapa
perbedaan dalam akuntansi untuk berbagai jenis transaksi utang jangka
panjang.
14-81 LO 5
Fakta yang Relevan

Kesamaan
• KAMI. GAAP dan IFRS memilikidefinisi kewajiban serupa. Keduanya juga
mengklasifikasikan kewajiban sebagaisaat ini dan tidak lancar.
• Banyak akuntansi untuk obligasi dan wesel jangka panjang adalah sama di
bawah AS. GAAP dan IFRS.
• Berdasarkan US GAAP dan IFRS, biaya penerbitan obligasi dikurangi
dengan nilai tercatat obligasi.
• Kedua US GAAP dan IFRS membutuhkan estimasi terbaik dari
kemungkinan kerugian. Dalam US GAAP, jumlah minimum dalamjangkauan
digunakan. Di bawah IFRS, jika kisaran perkiraan adalahdiprediksi dan
tidak ada jumlah dalam kisaran yang lebih mungkin daripada ada yang lain
jumlah dalam kisaran, titik tengah kisaran digunakan untuk mengukur
14-82 kewajiban. LO 5
Fakta yang Relevan

Kesamaan
• Kedua US GAAP dan IFRS melarang pengakuan kewajiban untuk kerugian
di masa depan.
Perbedaan
• Berdasarkan US GAAP, perusahaan harus mengklasifikasikan pembiayaan
kembali sebagai lancar hanya jika diselesaikan sebelum laporan keuangan
diterbitkan. IFRS mensyaratkan bahwa bagian lancar dari hutang jangka
panjang diklasifikasikan sebagai lancar kecuali perjanjian untuk pembiayaan
kembali secara jangka panjang diselesaikan sebelum tanggal pelaporan.
• US GAAP menggunakan istilah kontingensi dengan cara yang berbeda dari
IFRS. Kontinjensi berdasarkan US GAAP dapat dilaporkan sebagai
kewajiban dalam situasi tertentu. IFRS tidak mengizinkan kontinjensi untuk
14-83 dicatat sebagai kewajiban. LO 5
Relevan Fakta
Perbedaan
• KAMI. GAAP menggunakan istilah estimasi kewajiban untuk:membahas
berbagai item kewajiban yang memiliki beberapa ketidakpastian terkait ke
waktu atau jumlah. IFRS umumnya menggunakan istilah ketentuan.
• US GAAP dan IFRS serupa dalam perlakuan kewajiban lingkungan.
Namun, kriteria pengakuan untuk kewajiban lingkungan lebih ketat
berdasarkan US GAAP: Kewajiban lingkungan tidak diakui kecuali ada
kewajiban hukum kini dan nilai wajar kewajiban dapat diestimasi secara
wajar.
• US GAAP menggunakan istilah restrukturisasi utang bermasalah dan
mengembangkan aturan pengakuan yang terkait dengan kategori ini. IFRS
umumnya mengasumsikan bahwa semua restrukturisasi harus dianggap
14-84
sebagai pelunasan utang. LO 5
Relevan Fakta
Perbedaan
• Dibawah US GAAP, perusahaan diizinkan untuk menggunakan garis lurus
metode amortisasi untuk diskon obligasi atau premium, asalkan jumlah
yang dicatat tidak berbeda secara materi daripada yang dihasilkan dari
amortisasi bunga efektif. Namun, metode bunga efektiflebih disukai dan
umumnya digunakan. Di bawah IFRS, perusahaan harus menggunakan
bunga efektifmetode.
• Dibawah US GAAP, perusahaan mencatat diskon dan premi di akun
terpisah (lihat Tentang About Bagian angka). Di bawah IFRS, perusahaan
tidak menggunakan premium atauakun diskon tetapi sebaliknya tunjukkan
obligasi pada jumlah bersihnya.
14-85 LO 5
Relevan Fakta
Perbedaan
• Dibawah US GAAP, kerugian pada kontrak yang memberatkan adalah
umumnya tidak diakui kecuali ditangani oleh industri atau khusus transaksi
Persyaratan. IFRS membutuhkan kewajiban danbiaya terkait atau biaya
diakui ketika suatu kontrak memberatkan.
14-86 LO 5
Tentang Itu Angka

Dibawah IFRS, premi dan diskon terjaring terhadap muka nilai obligasi untuk
tujuan pencatatan. Di bawah AS. GAAP, diskon dan premi dicatat dalam akun
terpisah.
14-87 LO 5
Di itu Cakrawala
Seperti yang ditunjukkan dalam Bab 2, IASB dan FASB adalah: bekerja pada
proyek kerangka kerja konseptual, yang sebagiannya akan memeriksa definisi
dari suatu kewajiban. Selain itu, keduanyaPapan adalah mencoba untuk
mengklarifikasi akuntansi yang terkait dengan ketentuan dan terkait
kontinjensi. ItuFASB memiliki proyek yang akan menyelaraskan klasifikasi
hutang menjadi dibiayai kembali dengan cara yang mirip dengan IFRS.
14-88 LO 5
hak cipta
Hak Cipta © 2018 John Wiley & Sons, Inc. Semua hak dilindungi
undang-undang. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang
diizinkan dalam Bagian 117 Undang-Undang Hak Cipta Amerika
Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah
melanggar hukum. Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus
ditujukan ke Departemen Perizinan, John Wiley & Sons, Inc.
Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk digunakan sendiri
saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali. Penerbit
tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan,
yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau dari
penggunaan informasi yang terkandung di sini.
14-89

ch14 en Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

ch14 en Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Disiapkan oleh

Kewajiban tidak lancar (hutang jangka panjang) terdiri dari

Jenis umum ditemukan dalam praktek:

 Kontrak obligasi dikenal sebagai perjanjian obligasi.

Nama Harga sebagai %

Penerbitan dan pemasaran obligasi kepada publik:

Harga jual penerbitan obligasi diatur oleh

(1) bunga dan

(2) Kepala Sekolah.

 Pasar menilai atau efektif menghasilkan = Tingkat

Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

(Tarif yang tertera x Nilai Nominal obligasi)

Bagaimana cara menghitung jumlah bunga yang sebenarnya

(Tarif pasar x Nilai Tercatat obligasi)

Ilustrasi: Santos SA mengeluarkan R$100.000 dalam obligasi

Entri jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Januari, 2019.

Uang tunai 100.000

Entri jurnal untuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari,

Ilustrasi: Dengan asumsi sekarang bahwa Santos

Entri jurnal pada tanggal penerbitan, 1 Januari, 2019.

Ketika obligasi dijual dengan harga kurang dari nilai

Obligasi diterbitkan dengan diskon - jumlah yang

Obligasi yang diterbitkan dengan premi - perusahaan

Pengaturan biaya tersebut dicatat sebagai beban bunga obligasi

Prosedur yang diperlukan untuk amortisasi adalah bunga

Bunga efektif metode menghasilkan beban bunga periodik

Obligasi Diterbitkan dengan Diskon

$100,000 x 0,61391 = $61,391

$4,000 x 7,72173 = $30.887

Entri jurnal pada tanggal dikeluarkan, 1 Januari, 2019.

Uang tunai 92.278

Entri jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi

Bunga biaya 4,614

Bunga biaya 4,645

Obligasi Diterbitkan dengan Premi

MEJA 6.2 PRESENT VALUE 1 (PRESENT VALUE OF A SINGLE SUM)

$100,000 x 0,74409 = $74,409

MEJA 6.4 NILAI SEKARANG DARI ANNUITAS BIASA 1

$4,000 x 8.53020 = $34.121

Entri jurnal pada tanggal dikeluarkan, 1 Januari, 2019.

Entri jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan

Bunga biaya 3.256

Bunga yang Masih Harus Dibayar

Bunga yang Masih Harus Dibayar

Evermaster mencatat akrual ini sebagai berikut.

Bunga biaya 1,085,33

Obligasi Diterbitkan Bantara Tanggal Bunga

Obligasi Diterbitkan di Par

Uang tunai 100.000

Obligasi Diterbitkan di Par

Bunga biaya 4,000

Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau

Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau

Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau

Obligasi Diterbitkan dengan Diskon atau

Bunga biaya 4,000

Akuntansi Mirip dengan Obligasi

Ilustrasi: Skandinavia Masalah impor a €10,000, uang kertas tiga

Uang tunai 10.000

Skandinavia Impor akan mengakui bunga yang terjadi setiap tahun

Beban Bunga 1.000

Ilustrasi: Perusahaan Teluk Penyu menerbitkan wesel tiga tahun,

Ilustrasi: Perusahaan Teluk Penyu menerbitkan wesel tiga tahun,