Audit Siklus Penggajian dan

Personalia
OLEH :

MASAYU NUZUL FIRA SORAYA

01031481317027
Pembahasan :

 Siklus Penggajian dan Personalia

 Aktivitas Siklus Penggajian
 Permasalahan Audit Terhadap Siklus Penggajian dan Personalia
 Jenis-jenis Akun Yang Mempengaruhi Siklus Penggajian dan
Personalia
 Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur
 Kebutuhan Informasi dan Prosedur
 Fungsi-Fungsi Bisnis Serta Dokumen dan Pencatatan Terkait
Dalam Siklus Penggajian dan Personalia
 Memahami Pengendalian Internal-Siklus Penggajian dan
Personalia
 Model Data Siklus Penggajian
Siklus Penggajian dan Personalia
 Siklus penggajian dan personalia meliputi
penggunaan tenaga kerja dan pembayaran
kesemua pegawai, tanpa memperhatikan
klasifikasi atau metode penentuan kompensasi.
Pegawai dapat berupa eksekutif dengan gaji tetap
ditambah dengan bonus, pekerja kantor
berdasarkan gaji bulanan dengan atau tanpa
lembur, wiraniaga berdasarkan komisi, buruh
pabrik dan pegawai serikat pekerja dibayar
berdasarkan jam.
Siklus Penggajian dan Personalia
 Siklus penggajian dan personalia meliputi semua
bentuk kompensasi yang diberikan kepada seluruh
aktivitas tenaga kerja yang dipekerjakan perusahaan.
Rekening-rekening yang terbentuk dalam siklus ini
antara lain:
 Kompensasi pokok (meliputi gaji, upah, insentip, dan
macam-macam tunjangan karyawan )
 Pajak atas gaji/upah karyawan
 Biaya tenaga kerja langsung (biaya overhead pabrik)
 Biaya tenaga kerja langsung
 Utang atas gaji/upah karyawan
 Gaji dibayar dimuka (uang muka gaji)
 Aktivitas Siklus Penggajian

 Apakah aktivitas-aktivitas dasar yang dilakukan

dalam siklus penggajian ?

1. Perbarui File Induk Penggajian

2. Perbarui Tarif dan Pemotongan pajak
3. Validasi Data Waktu dan Kehadiran
4. Mempersiapkan Penggajian
5. Membayar Gaji
6. Hitung Kompensasi dan Pajak yang Dibayar Perusahaan
7. Keluarkan Pajak Penghasilan dan Potongan Lain-Lain
Permasalahan Audit Terhadap Siklus
Penggajian dan Personalia
 Siklus ini menjadi penting dengan beberapa alasan..
Pertama gaji, upah, dan pajak penghasilan pegawai,
dan beban pegawai lainnya merupakan komponen
utama pada kebanyakan perusahaan, kedua beban
tenaga tenaga kerja (labour) merupakan
pertimbangan penting dalam penilaian persediaan
pada perusahaan menufaktur dan konstuksi, dimana
klasifikasi dan alokasi beban upah yang tidak
semestinya dapat menyebabkan salah saji laba bersih
secara material. Terakhir, penggajian merupakan
bidang yang menyebabkan pemborosan sejumlah
besar sumber daya perusahaan karena inefisiensi atau
pengujian melalui fraud.
Permasalahan Audit Terhadap Siklus
Penggajian dan Personalia

 Dalam perusahaan yang lebih besar, seringkali

kebanyakan akun buku besar untuk memiliki lima
puluh atau lebih akun beban gaji. Penggajian juga
mempengaruhi akun persediaan barang jadi pada
perusahaan manufaktur. Audit atas siklus
penggajian dan personalia meliputi perolehan
pemahaman atas struktur pengendalian intern,
penetapan resiko pengendalian, pengujian atas
substantif atas transaksi, prosedur analitis dan
pengujian terinci atas saldo.
Jenis-jenis Akun Yang Mempengaruhi Siklus
Penggajian dan Personalia

 Jenis jenis akun yang mempengaruhi adalah :

 Beban Gaji dan Upah
 Pajak penghasilan ditanggung perusahaan dan
tunjangan pegawai
 Kewajiban berupa hutang gaji, hutang pajak
penghasilan pegawai
 Akun sejenis yang berhubungan dengan penggajian
Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur

 Fungsi utama kedua dari SIA dalam manajemen SDM /

penggajian adalah menyediakan pengendalian
internal yang memadai agar dapat memastikan
terpenuhinya tujuan-tujuan berikut ini :

1. Semua transaksi penggajian diotorisasi dengan benar.

2. Semua transaksi penggajian yang dicatat valid.
3. Semua transaksi penggajian yang valid dan diotorisasi
dicatat
4. Semua transaksi penggajian dicatat secara akurat.
Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur

5. Peraturan pemerintah terkait yang berhubungan

dengan pengiriman pajak dan pengisian laporan
penggajian serta MSDM telah dipenuhi.
6. Aset (baik kas dan data) dijaga dari kehilangan
atau pencurian.
7. Aktivitas siklus manajemen SDM / penggajian
dilakukan secara efisien dan efektif.
Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur

 Apakah ancaman-ancamannya?

1. Mempekerjakan pegawai yang tidak berkualifikasi atau

berkelakuan buruk
2. Pelanggaran hukum ketenagakerjaan
3. Perubahan file induk penggajian tanpa otorisasi
4. Data waktu yang tidak akurat
5. Pemrosesan penggajian yang tidak akurat
6. Pencurian atau distribusi cek gaji tipuan
7. Kehilangan atau pengungkapan data tanpa otorisasi
8. Kinerja yang kurang baik
Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur

 Apakah prosedur pengendalian yang dapat

diterapkan?

 Prosedur mempekerjakan yang baik, termasuk

verifikasi keahlian pelamar kerja, referensi dan
riwayat pekerjaan
 Dokumentasi lengkap atas prosedur untuk
mempekerjakan
 Pemindahan tugas
 Total batch dan pengendalian aplikasi lainnya
Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur

 Setoran langsung
 Distribusi cek gaji dilakukan oleh seseorang yang
independen dari proses penggajian
 Penyelidikan cek gaji yg tidak diklaim
 Pengunaan rekening giro terpisah untuk penggajian
 Pengendalian akses
 Prosedur pembuatan cadangan
 Enkripsi data
Kebutuhan Informasi dan Prosedur

 Fungsi ketiga SIA adalah memberikan informasi

yang berguna untuk pengambilan keputusan.

 Sistem penggajian harus didesain untuk

mengumpulkan dan mengintegrasikan data biaya
dengan jenis informasi lainnya agar
memungkinkan pihak manajemen membuat jenis
keputusan berikut ini :
 Kebutuhan Informasi dan Prosedur

1 Kebutuhan pegawai di masa mendatang

2 Kinerja pegawai
3 Moral pegawai
4 Efisiensi dan efektivitas pemrosesan penggajian
Kebutuhan Informasi dan Prosedur

 Beberapa informasi biasanya diberikan oleh sistem

penggajian.
 Informasi lainnya, seperti data tentang keahlian
pegawai, biasanya diberikan oleh sistem manajemen
SDM.
 Informasi lainnya, seperti data mengenai moral
pegawai, biasanya tidak dikumpulkan baik oleh
sistem manajemen SDM / penggajian.
Fungsi-Fungsi Bisnis Serta Dokumen dan Pencatatan
Terkait Dalam Siklus Penggajian dan Personalia
Memahami Pengendalian Internal
-Siklus Penggajian dan Personalia

1) Pengendalian internal bervariasi di setiap perusahaan ,

auditor harus mengidentifikasi pengendalian dan
kelemahan yang material untuk setiap jenis organisasi.

2) Pengendalian yang akan digunakan auditor untuk

mengurangi risiko pengendalian harus diuji dengan
pengujian pengendalian.
Memahami Pengendalian Internal
-Siklus Penggajian dan Personalia

3) Tingkat pemahaman pengendalian dan perluasan

pengujian pengendalian harus memadai untuk
menerbitkan opini tentang efektifitas pengendalian
internal laporan keuangan.

4) Pengujian substantif atas transaksi bervariasi, bergantung

pada risiko pengendalian dan pertimbangan audit lainnya.

5) Pengujian atau transaksi sebenarnya tidak dilakukan

seperti yang ada.
 Model Data Siklus Penggajian

Keahlian Lamaran
(1, N)
(1, N)
Lamaran
Perekrutan
(1, N)

(1, 1)
Untuk Perekrutan
 Model Data Siklus Penggajian

 Apakah hubungan antara keahlian dan perekrutan

itu ?
– Satu-ke-banyak

 Hubungan banyak ke banyak antara keahlian dan

perekrutan mencerminkan fakta bahwa setiap iklan
dapat mencari beberapa keahlian tertentu dan
bahwa, dengan berjalannya waktu, mungkin saja
terdapat beberapa iklan untuk sebuah keahlian
tertentu.
 Model Data Siklus Penggajian

 Apakah hubungan antara kegiatan perekrutan

dan lamaran pekerjaan itu?
 Banyak-ke-banyak

 Mengapa?
 Karena banyak orang yang biasanya melamar untuk
setiap lowongan pekerjaan
 Tetapi mereka juga dapat mengirimkan lamaran ke
lebih dari satu kegiatan perekrutan.
Terima Kasih

Masayu Nuzul Fira Soraya

01031481317027