‫َّحي ِْم‬ِ ‫ْــــــــــــــــــم هللاِ الرَّحْ َم ِن الر‬

ِ ‫بِس‬
‫اَللَّهُ َّم ا ْنفَ ْعنِ ْي بِ َما َعلَّ ْمتَنِ ْي َو َعلِّ ْمنِ ْي َما يَ ْنفَ ُعنِ ْي َو ِز ْدنِ ْي ِع ْل ًما‬
Bismillahirrahmanirrahim. Allahumma fa’ni
bima’allamtani, wa ‘allimni maa yanfa’unii, wa zidni
‘ilmaa

“Ya Allah, berikanlah manfaat kepadaku dengan apa-apa

yang Engkau ajarkan kepadaku, dan ajarkanlah aku apa-
apa yang bermanfaat bagiku dan tambahkanlah ilmu
kepadaku”. (HR at-Tirmidzi dan Ibnu Majah)
UU PPN DAN PPnBM

2
 DASAR HUKUM
• UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN 1983,
• UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 1994,
• UNDANG-UNDANG NOMOR 18 TAHUN 2000
• UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 42 TAHUN 2009, (TERAKHIR)
TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN
ATAS BARANG MEWAH
3
 Pengertian
1. Daerah Pabean adalah wilayah Republik
Indonesia yang meliputi wilayah darat,
perairan, dan ruang udara di atasnya, serta
tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi
Eksklusif dan landas kontinen yang di
dalamnya berlaku Undang-Undang yang
mengatur mengenai kepabeanan

4
 PENGERTIAN UMUM PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN)

PPN ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN

KARENA ADANYA PERTAMBAHAN NILAI
SUATU BARANG / JASA

5
 Pengenaan PPN
PPN dikenakan dengan syarat :
1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak
(JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak

6
 Barang kena pajak dan Jasa kena
Pajak (BKP/JKP)
1. Setiap barang adalah Barang kena pajak/BKP
kecuali yang dikecualikan menurut undang-
undang. (psl 1 ayat 3)
2. Setiap Jasa adalah Jasa kena pajak/JKP
kecuali yang dikecualikan menurut undang-
undang. (psl 1 ayat 6)
Apabila barang/jasa tersebut tidak
dikecualikan berarti termasuk Barang/Jasa
Kena Pajak.
7
 BARANG
Ps. 1 angka 2

BARANG ADALAH

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

BARANG CONTOH :
BERGERAK • HAK ATAS MEREK
DAGANG
BARANG • HAK PATEN
TIDAK BERGERAK • HAK CIPTA

8
 JASA
Ps. 1 angka 5

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG
MENYEBABKAN
- SUATU BARANG;
- FASILITAS;
- KEMUDAHAN;
- HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN
DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
9
 JENIS BARANG YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (1) dan (2)

JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS

KELOMPOK BARANG SBB :
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL
LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI,
BIJI BESI/TIMAH/EMAS, batu bara, Galian C (asbes, batu tulis, batu setengah permata,
batu kapur, batu apung, batu permata dll)

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI,
GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, daging segar,
Telur, susu, buah segar, sayur segar

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL,

RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA, katering
(UNTUK MENGHINDARI PAJAK BERGANDA, KARENA
SUDAH MERUPAKAN OBYEK PAJAK DAERAH)
UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT-SURAT BERHARGA
10
 JENIS JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (3

Jasa Di Bidang Pelayanan Kesehatan Medik, Seperti Dokter Umum , Dokter Spesialis
Jasa Di Bidang Pelayanan Sosial, Seperti Panti Asuhan, Jasa Pemakaman,
Pemadam Kebakaran, Jasa Tempat Olahraga Non Komersial
Jasa Di Bidang Pengiriman Surat Dengan Perangko
JASA Keuangan Di Bidang Perbankan, Asuransi, Dan Sewa
Guna Usaha Dengan Hak Opsi, Termasuk sistem Syariah
jasa asuransi
Jasa Keagamaan, Seperti Pemberian Khotbah, Atau Dakwah
Jasa Pendidikan (sekolah maupun luar sekolah)
Jasa Kesenian Dan Hiburan
Jasa Di Bidang Penyiaran Yang Bukan Bersifat Iklan
Jasa Angkutan Umum Di Darat Dan Di Air, Angkutan Udara LN

Jasa Tenaga Kerja, termasuk Jasa Penyelenggaraan Latihan Bagi Tenaga Kerja

Jasa Perhotelan, Seperti Persewaan Kamar Di Hotel, Motel, Losmen Dan Hostel
Jasa Yang Disediakan Oleh Pemerintah Dalam Rangka
Menjalankan Pemerintahan Secara Umum
Jasa penyediaan tempat parkir

Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam

Jasa pengiriman uang dengan wesel pos
11
jasa boga atau katering
 Obyek Pajak :
PENGERTIAN PENYERAHAN BKP
Ps. 1 A ayat (1)

ADALAH :
PENYERAHAN HAK ATAS BKP Karena SUATU
Perjanjian, Mis : Jual Beli, Tukar Menukar, Jual Beli Dengan Angsuran

Pengalihan Bkp Oleh Karena Suatu Perjanjian

Sewa Beli, Atau Perjanjian Leasing Dgn Hak Opsi

Penyerahan Bkp Kepada Pedagang Perantara

(Komisioner), Atau Melalui Juru Lelang
Pemakaian Sendiri & Pemberian Cuma-cuma Atas Bkp, Seperti Pemberian Contoh Barang
Untuk Promosi Kepada Relasi Atau Pembeli

Persediaan Bkp & Aktiva Yg Menurut Tujuan Semula Tidak Untuk Diperjual Belikan
Yg Masih Tersisa Pada Saat Pembubaran Perusahaan,
Sepanjang Ppn Atas Perolehan Aktiva Tsb. Menurut Ketentuan Dapat Dikreditkan
Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau
Sebaliknya & Penyerahan Bkp Antar Cabang

Penyerahan Bkp Secara Konsinyasi

Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka
perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah,
yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada
pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak 12
 Bukan Obyek Pajak
BUKAN PENGERTIAN PENYERAHAN BKP
Ps.1 A ayat (2)

ADALAH :
PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD

PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG

Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau Sebaliknya &

Penyerahan ANTAR Cabang, Dalam Hal Pkp Telah Memperoleh
Ijin Pemusatan Tempat Pajak Terutang Dari Direktur Jenderal Pajak

pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak
Yang melakukan pengalihan dan yang menerima pengalihan
adalah Pengusaha Kena Pajak;

Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,
dan yang Pajak Masukan atas perolehannya tidak dapat dikreditkan 13
 Subyek Pajak adalah
PENGUSAHA
ORANG PRIBADI BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG, termasuk ekspor barang
tidak berwujud;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA, termasuk mengekspor
jasa;
- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD /
JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN. 14
 TERMASUK PENGERTIAN
MENGHASILKAN
Penjelasan Ps. 5 (1)

ADALAH KEGIATAN

MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU

BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI,
SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT RUMAH
TANGGA, DSB.
MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN
BAIK DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU TIDAK

MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR (ZAT) UNTUK

MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH BARANG LAIN

MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA

YANG MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN
PEMASARANNYA
MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM
BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA TERTENTU

15
 PENGUSAHA KENA PAJAK
(PKP)
Ps. 1 angka 15

PENGUSAHA

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BKP/JKP

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL yaitu Omzet per tahun Maks

600 Jt, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

16
 Syarat pengenaan PPN
1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak
(JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak

17
 Tarif Pajak
Selain Ekspor = 10% dari Dasar Pengenaan Pjk
Ekspor = 0% dari Dasar Pengenaan Pjk

18
DASAR PENGENAAN PAJAK
(DPP)
Ps. 1 angka 17

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI
PENGGANTIAN
SEBAGAI DASAR
UNTUK
NILAI IMPOR MENGHITUNG
PAJAK YANG
TERUTANG
NILAI EKSPOR

NILAI LAIN YG
DITETAPKAN
OLEH MEN KEU

19
 NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK
Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567/KMK.04//2000
DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN,
MENTERI KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK

NILAI LAIN YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK, ADALAH :

1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA

JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL
RATA-RATA
3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM
4. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN,
SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
5. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH
TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
6. UNTUK KENDARAAN BERMOTOR BEKAS ADALAH 10% DARI HARGA JUAL (s.d. Maret 2010)
7. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN
ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH
8. UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG
SEHARUSNYA DITAGIH
9. UNTUK JASA ANJAK PIUTANG ADALAH 5% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG
SEHARUSNYA DITAGIH (s.d. Maret 2010)
10. UNTUK PENYERAHAN YANG DILAKUKAN OLEH PKP PEDAGANG ECERAN EMAS PERHIASAN ADALAH
20% X JUMLAH SELURUH PENYERAHAN BARANG DAGANGAN ((s.d. Maret 2010) 20
 Mekanisme Penghitungan PPN
1. Mekanisme Nilai Lain
2. Mekanisme Pedoman pengkreditan PM
3. Mekanisme PK – PM

21
 Mekanisme Nilai Lain
(75/PMK.03/2010)
• Dipergunakan untuk usaha :
1.Usaha Jasa pengiriman paket
2.Usaha Jasa paket wisata

PPN yang dibayar = 10% x DPP Nilai lain

= 10% X (10% x nilai tagihan)
= 1% x nilai tagihan/penj.
Ex. Paket wisata ke Bali Rp. 100.000.000
PPN = 10% x 10% x 100.000.000 = Rp. 1.000.000
22
 Mekanisme Pengkreditan PM
Mekanisme penghitungan PPN terhadap
usaha2 tertentu atau penjualan batas
tertentu dengan cara mengkreditkan Pajak
masukan terhadap pajak keluaran namun
pajak masukan berdasarkan prosentase dr
pajak keluaran :
1. Usaha Semata2 penjualan mobil bekas
2. Usaha semata2 pedagang emas perhiasan
3. Usaha dgn omzet s.d. 1,8 M
23
 a. Usaha mobil bekas dan Emas
perhiasan (PMK 79/PMK.03/2010)
1.Mobil bekas :
PK = 10 x harga jual
PM = 90% x PK
 PPN = PK – PM = 10% - (90% x10%) x jual
= 1% x harga jual
2. Pedagang Emas Perhiasan :
PK = 10 x harga jual
PM = 80% x PK
 PPN = PK – PM = 10% - (80% x10%) x jual
= 2% x harga jual
Semua Pajak masukan atas perolehan BKP/JKP tidak dpt
dikreditkan
24
 b. Omzet s.d. 1.8 M (PMK
74/PMK.03/2010)
Bagi PKP yang penyerahan BKP/JKP tidak lebih dari
1.8 M setahun  dapat menggunakan mekanisme ini
1. Untuk usaha BKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 70% x PK
PPN = PK – PM = 3% x harga jual
2. Untuk usaha JKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 60% x PK
PPN = PK – PM = 4% x harga jual
Pajak masukan tidak dapat dikreditkan
25
 Mekanisme umum PK -PM
• Yaitu mekanisme penghitungan PPN dengan
cara mengurangkan pajak masukan (PM)
dengan Pajak keluaran (PK) dalam masa yang
sama
• PPN = PK - PM

26
 Mekanisme PK-PM PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN

BERDASARKAN SISTEM FAKTUR
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP,
WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK
MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN

FAKTUR PAJAK BAGI FAKTUR PAJAK BAGI

PENJUAL PEMBELI
MERUPAKAN BUKTI MERUPAKAN
PAJAK KELUARAN BUKTI PAJAK MASUKAN

27
 PAJAK KELUARAN
Ps. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB

DIPUNGUT OLEH PKP

KARENA

PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU

KARENA EKSPOR BKP

28
 PAJAK MASUKAN
Ps. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH

DIBAYAR OLEH PKP

KARENA

PEROLEHAN BKP

PENERIMAAN JKP
PEMANFAATAN BKP D
A LUAR
TIDAK BERWUJUD
R DAERAH
PEMANFAATAN JKP I PABEAN

IMPOR BKP

29
 Contoh
• PT A bergerak dibidang distributor alat listrik,
transaksi dalam bulan Jan 2017 sbb:
1. Tgl 3/1 membeli barang dagangan Rp. 15.000.000
2. Tanggal 5/1 menjual barang dagangan Rp. 10.000.000
3. Tanggal 7/1 menjual barang dagangan Rp. 20.000.000
Harga tersebut tidak termasuk PPN,
Berapa Pajak Keluaran dan Masukannya?
** Pajak Keluaran (10% dari penjualan) yaitu
+ 10% X 10.000.000 (nomor 2) = 1.000.000
+ 10% X 20.000.000 (nomor 3) = 2.000.000
Jumlah Pajak Keluaran = 3.000.000
30
** Pajak Masukan (10% dari Pembelian) yaitu
• + 10% X 15.000.000 (nomor 1) = 1.500.000
• *** Jadi jumlah
• Pajak keluaran sebesar Rp. 3.000.000
• Pajak Masukan Rp. 1.500.000
sehingga Pajak yang harus dibayar ke kas negara
adalah (PK-PM) yaitu Rp. 3.000.000 –
1.500.000 = Rp. 1.500.000,-

31
 PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (8) / UU 42/2009
ATAS

UNTUK : PENGELUARAN
PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION

WAGON, VAN& KOMBI, KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YANG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN

U/ PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG

DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN

Perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak
sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi
32
 FAKTUR PAJAK
• SETIAP PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUK SETIAP :
1. PENYERAHAN BKP/ JKP
2. EKSPOR BKP
FUNGSI FAKTUR PAJAK
 BAGI YANG MEMBUAT DISEBUT FAKTUR PAJAK KELUARAN (PK)
 BAGI YANG MENERIMA (PEMBELI) DISEBUT FAKTUR PAJAK MASUKAN (PM)

BENTUK FAKTUR PAJAK : (Sesuai Per-13/PJ./2010 Mulai 1 April 2010)

- Bentuk Faktur Pajak Disesuaikan Menurut
Kepentingan PKP (boleh kecil/besar)
- Dookumen Seperti Invoice/nota dll, asal
mencantumkan isi persyaratan miniman F.P. Bisa
dipersamakan sbg F.P.
33
 1. FAKTUR PAJAK
Ps. 13 ayat (5)

HARUS DICANTUMKAN PALING SEDIKIT :

NAMA, ALAMAT, NPWP YANG MENYERAHKAN BKP/JKP

NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP

(kecuali kepda yang tidak jelas identitasnya/konsumen akhir)
JENIS BARANG/JASA, JUMLAH HARGA JUAL
ATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA
PPN YG DIPUNGUT
PPn BM YG DIPUNGUT (jika ada)

KODE, NO. SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

NAMA, & TANDA TANGAN YG BERHAK
MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK (kecuali pedagang eceran)

FAKTUR PAJAK HARUS DIISI DENGAN LENGKAP, JELAS, DAN BENAR BAIK FORMAL
MAUPUN MATERIIL & DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YANG DITUNJUK
OLEH PKP UNTUK MENANDATANGANINYA

34
KODE, NO. SERI & FAKTUR PAJAK

35
 KODE DAN NOMOR SERI
FAKTUR PAJAK STANDAR
KODE, NO. SERI FAKTUR PAJAK

0 0 0.000–0 0.0 0 0 0 0 0 0 0

Kode Transaksi Kode Cabang Tahun Penerbitan Nomor Urut

Kode Status

Kode FP Standar Nomor Seri FP Standar

36
 Kode Faktur Pajak

Kode Transaksi 01-kpd (penjualan biasa)/Selain Pemungut PPN

02-kpd Pemungut Bendaharawan
(2 DIGIT PERTAMA): 03-kpd Pemungut PPN lainnya
04-yg menggunakan DPP Nilai Lain kpd selain Pemungut
PPN
05-yg Pajak Masukannya di Deemed kpd selain Pemungut
PPN
06-pnyrhn Lainnya kpd selain Pemungut PPN
07-yg PPN-nya Tidak Dipungut kpd selain Pemungut PPN
08-yg dibebaskan dr pengenaan PPN kpd selain Pemungut
PPN
09-pnyrhn Aktiva Psl 16 D kpd selain Pemungut PPN

Kode Status : 0-Normal

1-Penggantian 37
 DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU YG
DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK
STANDAR Ps. 13 ayat (6) jo. KEP DJP No. 522/PJ/2000

DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK HARUS MEMUAT SEKURANG KURANGNYA:

- IDENTITAS YANG BERWENANG MENERBITKAN DOKUMEN;
- NAMA & ALAMAT PENERIMA DOKUMEN;
- NPWP DLM HAL PENERIMA DOKUMEN ADALAH WP DALAM NEGERI
- JUMLAH SATUAN BARANG APABILA ADA;
- DPP; & JUMLAH PPN TERUTANG, KECUALI DLM HAL EKSPOR

DOKUMEN DI BAWAH INI DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR

SEPANJANG MEMENUHI PERSYARATAN TERSEBUT DI ATAS

1. PIB YANG DILAMPIRI SSP / BUKTI PUNGUTAN PAJAK OLEH DJBC

2. PEB YG TLH DIFIAT MUAT OLEH DJBC YG DILAMPIRI INVOICE
3. SURAT PERINTAH PENYERAHAN BARANG (SPPB) YANG DIBUAT OLEH BULOG / DOLOG
UNTUK PENYALURAN TEPUNG TERIGU
4. PAKTUR NOTA BON PENYERAHAN (PNBP) YANG DIBUAT OLEH PERTAMINA UNTUK
PENYERAHAN BBM / NON BBM
5. TANDA PEMBAYARAN ATAU KUITANSI TELEPON
6. TICKET, TAGIHAN SURAT MUATAN UDARA (AIRWAY BILL) ATAU DELIVERY BILL YANG
DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA ANGKUTAN UDARA DALAM NEGERI
7. SSP UNTUK PEMBAYARAN PPN ATAS PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD DAN JKP
DARI LUAR DAERAH PABEAN
38
8. NOTA PENJUALAN JASA YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA
 Jenis dan SAAT PEMBUATAN FAKTUR
PAJAK
1. Faktur pajak (biasa):
1. Jika belum ada pembayaran  Dibuat pada saat penyerahan
Contoh : tgl jual : 3 -11-2010 faktur dapat dibuat maks 3-11-2010
2. Jika sudah ada pembayaran tetapi belum terjadai penyerahan
Dibuat pada saat pembayaran
Contoh : tgl dibayar : 3-11-2010, dijual 10-11-2010, faktur dibuat
tgl 3-11-2010 (bukan tgl 10-11-2010)

2. Faktur pajak Gabungan Dapat dibuat kepada pembeli

yang sama dalam satu bulan.
Paling lambat dibuat akhir bulan yang sama dengan bulan penyerahan
atau pembayaran.

39
LARANGAN MEMBUAT FAKTUR
PAJAK Ps. 14 ayat (1), (2)

ORANG PRIBADI / BADAN YG

TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DILARANG MEMBUAT
FAKTUR PAJAK

DLM HAL FAKTUR

PAJAK TELAH DIBUAT

PAJAK YG TERCANTUM
DLM FAKTUR PAJAK

HARUS DISETORKAN

KE

KAS NEGARA
40
CARA MENGHITUNG PPN
YANG TERUTANG
Ps. 9 ayat (1)

PPN TERUTANG

ADALAH

TARIF PPN X DPP

41
CONTOH CARA MENGHITUNG PPN YANG
TERUTANG
Penjelasan Ps. 9(1)
1. PENJUALAN TUNAI BKP OLEH PKP “A”
- HARGA JUAL = Rp. 25.000.000
- PPN TERUTANG 10% X Rp 25.000.000 = Rp. 2.500.000
PPN Rp. 2.500.000 MERUPAKAN :
* PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “A” DAN
* PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PEMBELI BKP

2. PENYERAHAN JKP OLEH PKP “B”

- NILAI PENGGANTIAN = Rp. 20.000.000
- PPN TERUTANG 10 % X Rp. 20.000.000 = Rp. 2.000.000
PPN Rp. 2.000.000 MERUPAKAN : * PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH
PKP “B” DAN *PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PENERIMA JKP

3. IMPOR BKP
- NILAI IMPOR = Rp.15.000000
- PPN TERUTANG 10 % X Rp.15.000.000 = Rp. 1.500.000
PPN Rp. 1.500.000 YANG DIPUNGUT MELALUI DJBC, MERUPAKAN PAJAK
MASUKAN YANG DIBAYAR OLEH PIHAK YANG MENGIMPOR BKP TSB. 42
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
Ps. 9 ayat (2), (2a), (3), (4)

PM DIKREDITKAN DG PK
UNTUK MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 (2)

PK > PM PK < PM

SELISIH
SELISIH DIBAYAR
DAPAT DIMINTA
OLEH PKP
KEMBALI ATAU
Ps. 9 (3)
DIKOMPENSASI
KE MASA PAJAK
BERIKUTNYA
Ps. 9 (4)
DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM
SUATU MASA PAJAK, PAJAK MASUKAN
TETAP DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (2a)
43
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN DLM SUATU MASA PAJAK DALAM
HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YANG TERUTANG PAJAK DAN
PENYERAHAN
YANG TIDAK TERUTANG PAJAK
Ps. 9 ayat (5), (6)

DLM HAL PENYERAHAN

TIDAK
TERUTANG PAJAK TERUTANG PAJAK
PM = TIDAK DPT
DIKREDITKAN

PM DAPAT DIKETAHUI PM TIDAK DAPAT

DG PASTI DARI DIKETAHUI
PEMBUKUAN DENGAN PASTI

PM YG DAPAT
PM YG TERKAIT
DIKREDITKAN DIHITUNG
DG PENYERAHAN YANG
DG PEDOMAN YG
TERUTANG PPN
DITETAPKAN OLEH
DAPAT DIKREDITKAN
MENTERI KEUANGAN

44
CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP
MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN
YG TIDAK TERUTANG PAJAK (Ps. 9 ayat (5))

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM DAPAT

DIKETAHUI DENGAN PASTI DARI PEMBUKUAN PKP

PM YG DPT DIKREDITKAN ADALAH PM YG

BERKENAAN DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN
CONTOH :PKP MELAKUKAN BEBERAPA MACAM PENYERAHAN :
a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 25.000.000
PAJAK KELUARAN = Rp. 2.500.000
b. PENYERAHAN TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 5.000.000
c. PENYERAHAN DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 5.000.000
PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN :
• BKP/JKP TERUTANG PPN = Rp. 1.500.000
• BKP/JKP TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 300.000
• BKP/JKP DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 500.000
PM YG DPT DIKREDITKAN DGN PK Rp. 2.500.000 HANYA SEBESAR Rp. 45
1.500.000
 CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL
PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN
PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK
Penjelasan Ps. 9 ayat (6)

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM TIDAK DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI

PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN

YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN

CONTOH : PKP MELAKUKAN DUA MACAM PENYERAHAN :

a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 35.000.000
PAJAK KELUARAN = Rp. 3.500.000
b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN = Rp. 15.000.000
PM YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN BKP/JKP YG BERKAITAN DENGAN
SELURUH PENYERAHAN = Rp. 2.500.000, SEDANGKAN PM ATAS
PENYERAHAN YG TERUTANG PPN TIDAK DIKETAHUI DGN PASTI.
PM SEBESAR Rp. 2.500.000 TDK SELURUHNYA DPT DIKREDITKAN DG
PK SEBESAR Rp. 3.500.000
BESARNYA PM YG DPT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN YG
DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN 46
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG
DIKENAKAN PPh DENGAN MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
Ps. 9 ayat (7)

PENGUSAHA YG DIKENAKAN PPh

DENGAN
MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO

PM DIHITUNG DENGAN
MENGGUNAKAN PEDOMAN
PENGHITUNGAN PENGKREDITAN
PM YG DITETAPKAN OLEH MENKEU

47
 PM YANG DAPAT DIKREDITKAN
TETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK
PADA MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 ayat (9)

DAPAT DIKREDITKAN
PADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA

SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN

SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN
DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS.
& BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
TIGA BULAN SETELAH APABILA JANGKA
BERAKHIRNYA WAKTU
MASA PAJAK TSB. DILAMPAUI

PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN

MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS
48
 PEMUNGUT PPN
Ps. 1 angka 27

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH;
- BADAN;
- INSTANSI PEMERINTAH.

YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN

UNTUK

MEMUNGUT PAJAK YG TERUTANG

OLEH PKP ATAS
MENYETOR PENYERAHAN BKP/
JKP KEPADA
MELAPORKAN PEMUNGUT PPN
49
 OBYEK PPn BM
Ps. 5 ayat (1), (2)

Ps. 5 (1)
PPn BM
DIKENAKAN ATAS
PENYERAHAN BKP YANG IMPOR BKP YANG
TERGOLONG MEWAH TERGOLONG MEWAH
OLEH PENGUSAHA YANG
MENGHASILKAN BKP
YANG TERGOLONG MEWAH

DALAM DAERAH PABEAN

DALAM KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN PENGUSAHA

PPn BM DIKENAKAN HANYA SATU KALI PADA WAKTU PENYERAHAN BKP

YANG TRGOLONG MEWAH OLEH PKP YANG MENGHASILKAN BARANG MEWAH
ATAU PADA WAKTU IMPOR Ps. 5
(2)
50
 DASAR PERTIMBANGAN
PENGENAAN PPn BM
Penjelasan Ps. 5 (1)

ATAS PENYERAHAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH OLEH

PRODUSEN ATAU ATAS IMPOR BKP YANG TERGOLONG
MEWAH, DI SAMPING DIKENAKAN PPN, JUGA DIKENAKAN
PPn BM DENGAN PERTIMBANGAN

PERLU KESEIMBANGAN PEMBEBANAN PAJAK ANTARA

KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN RENDAH DENGAN
KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN TINGGI
PERLU ADANYA PENGENDALIAN POLA KONSUMSI ATAS BKP
YANG TERGOLONG MEWAH

PERLU ADANYA PERLINDUNGAN TERHADAP PRODUSEN KECIL

ATAU TRADISIONAL
PERLU UNTUK MENGAMANKAN PENERIMAAN NEGARA

51
 TARIF PPN & PPn BM
Ps. 7 & Ps. 8

10 %
TARIF
PPN
(Ps. 7)

ATAS EKSPOR BKP 0%

PALING RENDAH 10%

TARIF
PPn BM PALING TINGGI 200 %
(Ps. 8)
ATAS EKSPOR BKP YG
TERGOLONG MEWAH 0%

52
SELESAI

53
 ُ ‫ستَ ْغفِ ُر َك َوأَتُ ْو‬
‫ب إِلَ ْي َك‬ ْ َ‫ت أ‬
َ ‫ش َه ُد أَنْ الَ إِلهَ إِالَّ أَ ْن‬
ْ َ‫س ْب َحانَ َك اللَّ ُه َّم َوبِ َح ْم ِد َك أ‬
ُ
‫ين‬َ ‫ْال َح ْم ُد هَّلِل ِ َربِّ ْال َعالَ ِم‬

Subhaanakallohumma wabihamdika asyhadu allaa ilaaha

iilaa anta astaghfiruka wa atuubu ilaik.
Alhamdulillaahirabbil’alamiin.

“Maha Suci Engkau ya Allah, segala pujian untuk-Mu,

aku bersaksi bahwa tidak ada sesembahan yang berhak
disembah selain Engkau. Ya Allah, ampunilah dosaku
dan terimalah taubatku. Segala puji bagi Allah yang
menguasai seru sekalian alam.” (HR. Tirmidzi, Shahih)