KONSEP PENGHITUNGAN

PAJAK PENGHASILAN
WP ORANG
WP BADAN
PRIBADI
• TARIF PROGRESIF • TARIF TUNGGAL
(BERLAPIS) SESUAI SESUAI PASAL 17 UU
PASAL 17 UU PPh PPh
• ADA PENGHASILAN • TIDAK ADA
TIDAK KENA PAJAK PENGHASILAN TIDAK
(PTKP) KENA PAJAK (PTKP)
 KONSEP PENGHASILAN
• Penghasilan yang bukan objek pajak, pengertiannya
terbatas yang diatur dalam pasal 4 ayat (3) UU PPh

• Penghasilan yang merupakan objek pajak yang

dikenakan PPh Final, pengertiannya terbatas yang diatur
dalarn pasal 4 ayat (2) UU PPh, dan diatur dengan PP;

• Penghasilan yang merupakan objek pajak (Pasal 4 ayat

(1) UU PPh) yang dikenakan tarif umum atau tidak final,
pengertiannya semua penghasilan selain 2 di atas
 PENGELOMPOKAN PENGHASILAN
(SUMBER PENGHASILAN)
 PENGHASILAN DARI PEKERJAAN YANG
BERHUBUNGAN DENGAN PEMBERI
KERJA
 PENGHASILAN DARI USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS
 PENGHASILAN DARI MODAL, JASA DAN
SEWA ATAU PENGGUNAAN HARTA
 PENGHASILAN LAIN-LAIN
PENENTUAN PENGHASILAN
KENA PAJAK ORANG PRIBADI

PEMBUKUAN

PENCATATAN
 • WP ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA
ATAU PEKERJAAN BEBAS DENGAN PEREDARAN
BRUTO SEBESAR Rp 4,8 M ATAU LEBIH DALAM
JANGKA WAKTU SATU TAHUN
PEMBUKUAN • WP BADAN
• PENGHASILAN BRUTO DIKURANGI DENGAN BIAYA
YANG DIPERKENANKAN (PASAL 6 AYAT 1 UU PPh)

• WP ORANG PRIBADI DENGAN MENGGUNAKAN

NORMA PENGHASILAN NETTO
• BESARNYA NORMA DITENTUKAN BERD.
KEPUTUSAN DIRJEN PAJAK
PENCATATAN • PEREDARAN USAHA DIBAWAH 4,8 M
• MEMBERITAHUKAN KEPADA DIRJEN PAJAK
DALAM JANGKA WAKTU 3 BULAN PERTAMA DARI
TAHUN YANG BERSANGKUTAN
 PENGHASILAN YANG
DIKENAI PPh BERSIFAT FINAL
 PENGHASILAN BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN
LAINNYA
 PENGHASILAN BERUPA HADIAH UNDIAN
 PENGHASILAN DARI SAHAM
 PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HARTA BERUPA
TANAH /BANGUNAN
 PENGHASILAN TERTENTU YANG DIATUR BERDASARKAN
PERATURAN PEMERINTAH
 (PP 46 TAHUN 2013 / PP 23 TAHUN 2017) PAJAK
PENGHASILAN ATAS PEREDARAN USAHA TERTENTU
(DIBAWAH 4,8 M) selain PEKERJAAN BEBAS
 JASA KONSTRUKSI
 PEKERJAAN BEBAS
 TENAGA AHLI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS
ANTARA LAIN :
› DOKTER
› NOTARIS
› PENGACARA
› ARSITEK
› KONSULTAN
› PENILAI
› AKTUARIS

HARUS MENGGUNAKAN PENCATATAN ATAU PEMBUKUAN

UNTUK PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILANNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK
 KARYAWATI KAWIN, PTKP NYA DIKURANGKAN
UNTUK DIRINYA SENDIRI
 WP TIDAK KAWIN, PTKP DIKURANGKAN UNTUK
DIRINYA SENDIRI DITAMBAH PTKP YANG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG
 KARYAWATI KAWIN YANG MENUNJUKKAN
KETERANGAN TERTULIS DARI PEMDA SETEMPAT
(MIN. KECAMATAN) BAHWA SUAMINYA TIDAK
MEMPEROLEH PENGHASILAN, DIBERIKAN
TAMBAHAN PTKP
 PENGHITUNGAN PTKP DITENTUKAN BERD KEADAAN
WP PADA AWAL TAHUN PAJAK
 CONTOH KASUS PTKP

Tn. Amru menikah di bulan Maret 2019. Maka

PTKP Tn.Amru untuk Tahun 2019 adalah TK/0
(Tidak Kawin dengan 0 tanggungan) dikarenakan
kondisi di awal 2019 (1 Januari 2019) masih belum
menikah, jadi hanya berhak menanggung PTKP
untuk dirinya sendiri.
 TARIF PAJAK PENGHASILAN
ORANG PRIBADI
 TARIF PAJAK PROGRESIF SESUAI PASAL
17 UU PPh
Penghasilan Kena Pajak WP sebesar :
› 0 s.d 50.000.000 maka tarif pajak sebesar 5%
› 50.000.000 s.d 250.000.000 tarif pajak 15%
› 250.000.000 s.d 500.000.000 tarif pajak 25%
› Lebih dari 500.000.000 tarif pajak 30%
 Contoh 1
 Tn. Adi di tahun 2019 mempunyai penghasilan
kena pajak ( PhKP ) sebesar Rp 70.000.000 maka
besar Pajak Terutang untuk tahun 2019 sebagai
berikut:
› Rp 50.000.000 x 5%= Rp 2.500.000
› Rp 20.000.000 x 15% = Rp 3.000.000

Maka PPh Terutang 2019 sebesar Rp 5.500.000

 Contoh 2
 Tn. Adi di tahun 2019 mempunyai penghasilan
kena pajak ( PhKP ) sebesar Rp 270.000.000
maka besar Pajak Terutang untuk tahun 2019
sebagai berikut:
› Rp 50.000.000 x 5%= Rp 2.500.000
› Rp 200.000.000 x 15% = Rp 30.000.000
› Rp 20.000.000 x 25% = Rp 5.000.000

Maka PPh Terutang 2019 sebesar Rp 37.500.000

 KREDIT PAJAK PPh ORANG
PRIBADI
 SUATU JUMLAH YANG MERUPAKAN ANGSURAN PAJAK, BAIK
YANG TELAH DIPUNGUT/DIPOTONG MAUPUN DIBAYAR SENDIRI
PADA TAHUN PAJAK YANG BERSANGKUTAN, MELIPUTI :

 YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/PIHAK KETIGA:

› PPh PASAL 21 (pemotongan pajak atas gaji/honor yang diterima)
› PPh PASAL 22 (pemungutan/pemotongan atas belanja barang )
› PPh PASAL 23 ( pemotongan atas belanja jasa)
› PPh PASAL 24 (KREDIT PAJAK LUAR NEGERI)

 YANG DIBAYAR SENDIRI :

› PPh PASAL 25 (Angsuran Pajak )
› STP PPh PASAL 25 ( HANYA POKOK PAJAK)
 RESUME PENGHITUNGAN PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI
 KETAHUILAH TERLEBIH DAHULU, SUMBER PENGHASILANNYA
› Gaji karena Berhubungan dengan Pekerjaan
› Kegiatan Usaha yang dilakukan
› Pekerjaan Bebas yang dilakukan
› Modal
› Penghasilan Lain
 DIKETAHUI PENGHASILAN BRUTO (tentukan batasan 4,8 M)
› Usahawan dibawah 4,8 M pertahun maka boleh menggunakan PPh Final 0,5%
› Usahawan diatas 4,8 M, maka cari penghasilan netto dari Laporan Laba Rugi
› Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas, dibawah 4,8M menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto dan apabila diatas
4,8M wajib menyelenggarakan Pembukuan.

 DICARI PENGHASILAN NETTO

› Dibawah 4,8M, menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto
› Diatas 4,8M, menggunakan Laba Netto pada Laporan Laba Rugi Wajib Pajak

 DIKURANGI PTKP
 PENGHASILAN KENA PAJAK
 DIKALIKAN TARIF PAJAK
 PAJAK PENGHASILAN TERUTANG
 DIKURANGI KREDIT PAJAK
 HASILNYA PAJAK PENGHASILAN YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI
 Contoh Kasus 1
 Dr. Heru bekerja sebagai dokter spesialis anak yang melakukan
praktek di RS ABC Jombang. Selain praktek di RS, Dr. Heru
juga melakukan praktek mandiri di rumahnya. Status PTKP Dr,
Heru menikah dan mempunyai 3 tanggungan. Di Tahun 2019,
jumlah penghasilan netto yang diperoleh dari RS ABC sebesar
Rp 500.000.000 dan telah dipotong PPh Pasal 21 sebesar Rp
25.000.000. Penghasilan Bruto dari praktek yang dilakukan
dirumah sebesar Rp 240.000.000. Di Tahun 2019, Dr. Heru
membayar angsuran PPh Pasal 25 dengan total pembayaran
sebesar Rp 12.000.000. Norma Penghitungan Penghasilan
Netto Dokter sebesar 50%. Maka penghitungan PPh Terutang
Dr.Heru di Tahun 2019 sebagai berikut :
 Penyelesaian
 Sumber Penghasilan Dr. Heru :
› Praktek di RS ABC
› Praktek Mandiri di rumah

Maka untuk menghitung pajaknya maka perlu kita ketahui

jumlah penghasilan nettonya :
Penghasilan Netto Praktek di RS ABC = Rp 500.000.000
Penghasilan Netto Praktek Mandiri =
 Penghasilan Bruto x Norma Penghitungan Penghasilan Netto
› Rp 240.000.000 x 50% = Rp 120.000.000
Maka total penghasilan netto Dr Heru = 620.000.000
 PTKP Dr Heru ( K/3 )
 untuk diri sendiri= 54.000.000 +
 Kawin = 4.500.000 +
 Tanggungan
1 = 4.500.000 +
2 = 4.500.000 +
3 = 4.500.000

Maka PTKP (K/3) adalah Rp 72.000.000

Perhitungan PPh Terutangnya :
 Penghasilan Netto = Rp 620.000.000
 PTKP (K/3) = Rp 72.000.000
 Penghasilan Kena Pajak = Rp 548.000.000
 PPh Terutang = Rp 109.400.000
 5% x 50.000.000
15% x 200.000.000
25% x 250.000.000
30% x 48.000.000
 Kredit Pajak
Dipotong Pihak Lain
PPh Pasal 21 = Rp 25.000.000

Dibayar Sendiri
PPh Pasal 25 = Rp 12.000.000

Maka total Kredit Pajak = Rp 37.000.000

 Maka PPH Yang Harus Dibayar
Oleh Dr Heru
 PPh Terutang dikurangi Kredit Pajak

› Rp 109.400.000 – Rp 37.000.000
› Rp 72.400.000

Maka jumlah pajak yang harus dibayar Dr Heru sebesar

Rp 72.400.000 dan harus dilakukan penyetoran sebelum
melaporkan SPT Tahunan Tahun Pajak 2019.
 Contoh Kasus 2
 Anang mempunyai usaha toko bangunan di
Jombang. Peredaran Usaha Toko Bangunan
Anang di Tahun 2019 sebesar Rp 3.000.000.000.
Maka penghitungan PPh Terutang Anang di
Tahun 2019 sebagai berikut :
 Penyelesaian
 Sumber Penghasilan Anang :
› Kegiatan Usaha sebagai toko bangunan

Maka untuk menghitung pajaknya maka dapat

menggunakan penghitungan PPh Final 0.5% :
Penghasilan Bruto Toko Bangunan x 0,5%
Rp 3.000.000.000 x 0,5% = Rp 15.000.000

Maka total Pajak yang harus dibayar Anang di tahun

2019 sebesar Rp 15.000.000
 FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT) TAHUNAN ORANG PRIBADI
 KARYAWAN
FORM 1770 SS : PENG BRUTO < 60 JT
FORM 1770 S : PENG BRUTO > 60JT

 NON KARYAWAN (PEKERJAAN BEBAS

DAN ATAU USAHAWAN)
FORM 1770