Anda di halaman 1dari 31

Pelaksanaan & Penatausahaan

Pengeluaran Daerah
Pelaksanaan dan penatausahaan
pengeluaran daerah meliputi :

1. Pengajuan Uang Persediaan (UP)


2. Pengajuan Ganti Uang Persediaan (GU)
3. Pengajuan Tambahan Uang Persediaan (TU)
4. Pengajuan Pembayaran Langsung Gaji dan
Tunjangan (LS-Gaji&Tunjangan)
5. Pengajuan Pembayaran Langsung Pengadaan
Barang&Jasa – Pihak ke-3 (LS)
6. Pengguna/pembelanjaan dana
7. Pertanggungjawaban penggunaan dana
8. Pelaksanaan pengeluaran dengan bendahara
pembantu
Alur Pikir
Pelaksanaan Pengeluaran Daerah
Pengajuan UP dan GU

Dasar 1. Dokumen Pelaksanaan Anggaran


Pengajuan 2. Surat Penyediaan Dana

Pengajuan UP hanya sekali


dalam 1 (satu) tahun anggaran

UP yang diajukan belum dibebani


kegiatan apapun yang ada di DPA
1. Surat Pengantar SPP-UP
2. Ringkasan SPP-UP
Kelengkapan 3. Rincian SPP-UP
4. Salinan SPD
Dokumen 5. Draft Surat Pernyataan Pengguna
SPP-UP Anggaran yang menyatakan bahwa tidak
boleh digunakan selain UP
6. DLL.

SPP-UP diajukan kepada PPK-SKPD


untuk Diverifikasi dan dibuatkan SPM-UP
Kelengkapan Surat pernyataan tanggungjawab
Dokumen pengguna anggaran/kuasa pengguna
SPM-UP anggaran

SPM-UP diajukan kepada BUD


untuk kemudian diterbitkan SP2D UP

Dana UP yang diterima oleh Bendahara merupakan


dana yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran
untuk membiayai kegiatan
(selain kegiatan yang dibiayai dengan LS)
Dana UP yang telah digunakan (belanja) dimintakan
Ganti Uang (GU) sebesar belanja yang telah dikeluarkan

1. Surat Pengantar SPP-GU


2. Ringkasan SPP-GU
3. Rincian SPP-GU
Kelengkapan 4. Salinan SPD
Dokumen 5. Surat Pengesahan Pertanggungjawaban
SPP-GU (SPJ)
6. Draft Surat Pernyataan Pengguna Anggaran
yang menyatakan bahwa tidak boleh
digunakan selain GU
7. DLL
SPP-GU diajukan kepada PPK-SKPD untuk Diverifikasi
dan dibuatkan SPM-GU

1. Surat pernyataan tanggungjawab pengguna


anggaran/kuasa pengguna anggaran
Kelengkapan 2. Surat Pengesahan pertanggungjawaban
Dokumen bendahara pengeluaran
SPM-GU 3. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek
yang disertai bukti-bukti pengeluaran
4. Bukti atas penyetoran PPN/PPh

SPM-GU diajukan Kepada BUD untuk


kemudian diterbitkan SP2D GU
Pengajuan GU langsung merupakan SPJ
atas belanja yang dimintakan ganti uang-nya

Pada saat ketersediaan dana atas SKPD yang bersangkutan


di BUD habis, SKPD mengajukan SPP-GU Nihil

SPP-GU Nihil yang diajukan akan diterbitkan


SP2D GU Nihil
(tidak disertai pencairan dana)
SPP- SPM-
SPM-
DPA
DPA SPD
SPD SPP-
UP UP
UP
UP

SPM-
SPM-
Nihil
Nihil

LRA
LRA
Pengajuan LS
1. Dokumen Pelaksanaan Anggaran
Dasar
2. Surat Penyediaan Dana
Pengajuan
3. Kontrak/SPK (Barang & Jasa)
4. Daftar Pembayaran Gaji

LS-pengadaan barang&jasa kepada Pihak Ke-3,


Penerbitan SP2D langsung dimasukkan dalam LRA

Atas SP2D-LS pengadaan barang&jasa


kepada Pihak ke-3, Pembayaran langsung
dari BUD ke Pihak ke-3
Untuk LS-Gaji dan tunjangan, SP2D diterima oleh
bendahara pengeluaran yang digunakan untuk
membayarkan gaji kepada pegawai

Pengajuan LS-Gaji dan tunjangan langsung


merupakan Pertanggungjawaban atas pembayaran
gaji dan tunjangan
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan :
Surat Pengantar SPP-LS
Ringkasan SPP-LS
Rincian SPP-LS
Lampiran SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a.l :
a. Daftar Pembayaran Gaji induk/gaji susulan/kekurangan gaji
b. Sk-CPNS/SK-PNS/Sk Kenaikan Pangkat/SK Jabatan
c. Surat Keluarga (KP4)/akte kelahiran/surat nikah
d. Surat pindah/surat kematian
e. SPP PPh pasal 21
f. DLL
Kelengkapan digunakan sesuai dengan peruntukannya
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa :
Surat Pengantar SPP-LS
Ringkasan SPP-LS
Rincian SPP-LS
Lampiran SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa a.l :
a. Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait
b. SPP disertai faktur pajak (PPn dan PPh)
c. Surat perjanjian kerjasama/kontrak
d. Berita acara penyelesaian pekerjaan/serah terima
e. Kwitansi bermaterai/nota/faktur
f. Surat Jaminan Bank/yang dipersamakan
g. Berita Acara Pemeriksaan
h. Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan pekerjaan
i. Photo/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian pekerjaan
j. Dokumen lain yang dipersyaratkan dalam kontrak
k. DLL

Kelengkapan digunakan sesuai dengan peruntukannya


Kelengkapan 1. Surat pernyataan tanggungjawab pengguna
Dokumen anggaran/kuasa pengguna anggaran
SPM-LS 2. Bukti-bukti pengeluatan yang sah dan
lengkapan persyaratan yang ditetapkan dlm
peraturan perundang-undangan
Alur Pengajuan LS

DPA Kontak/Daftar
Nominatif

LRA SPD

SP2D SPM-LS SPP-LS


Pengajuan TU
Dasar 1. Dokumen Pelaksanaan Anggaran
Pengajuan 2. Surat Penyediaan Dana

1. Digunakan untuk kegiatan yang


Karakteristik
mendesak
SPP-TU
2. Besarnya nilai rupiah berdasarkan
persetujuan PPKD
3. Harus habis pada periode/bulan
permintaan
4. Jika Tambahan Uang Tidak Habis
digunakan maka harus disetor kembali
pada akhir periode/bulan permintaan
1. Surat Pengantar SPP-TU
2. Ringkasan SPP-TU
3. Rincian SPP-TU
Kelengkapan 4. Salinan SPD
Dokumen 5. Surat Pengesahan Pertanggungjawaban
SPP TU (SPJ)
6. Surat Keterangan Pengajuan SPP-TU
7. Draft Surat Pernyataan Pengguna Anggaran
yang menyatakan bahwa tidak boleh
digunakan selain GU
8. DLL

SPP-TU diajukan kepada PPK-SKPD untuk Diverifikasi


dan dibuatkan SPM-TU
Kelengkapan Surat pernyataan tanggungjawab
Dokumen pengguna anggaran/kuasa pengguna
SPM-TU anggaran

SPM-TU diajukan Kepada BUD


untuk kemudian diterbitkan SP2D TU

Pada saat kegiatan telah selesai dilaksanakan,


Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP-GU Nihil
sebagai pertanggungjawaban pelaksanaan TU
Alur Pengajuan TU
SPD DPA

SPP-TU SPM-TU SP2D

Kas

SPM- SPP-
Nihil Nihil SPJ Belanja

SP2D- LRA
Nihil
Pengajuan SPJ
Bendahara Pengeluaran Pembantu mengajukan SPJ atas uang yang
menjadi tanggungjawabnya ke Bendahara Pengeluaran

Atas dasar belanja-belanja yang dilaksanakan oleh Bendahara


Pengeluaran dan SPJ dari Bendahara Pengeluaran Pembantu,
Bendahara Pengeluaran mengajukan SPJ ke Fungsi Verifikasi

Fungsi verifikasi mengesahkan SPJ yang diajukan


oleh Bendahara Pengeluaran
Alur Pengajuan SPJ
Bend.
Pengeluaran
pembantu
SPJ
Belanja Ke Bend.
Pengeluaran
Belanja
Belanja SPJ
Ke Fungsi
Belanja Verifikasi
Belanja

Surat Pengesahan
Pertanggngjawaban
Belanja
Pelaksanaan dan penatausahaan
pengeluaran daerah
Pelaksanaan Pengeluaran

Pihak-pihak yang terkait Dokumen yang digunakan


• Bendahara Pengeluaran • Surat Penyediaan Dana (SPD)
• Pengguna Anggaran • Surat Pernyataan SPP
• PPK-SKPD • SPP dan Kelengkapannya
• Bendahara Umum Daerah • SPM
• Pihak ke-3 • SP2D
• Register Surat Permintaan Pembayaran
• Buku Kas Umum
• Buku Pembantu
• Buku Jurnal
• Buku Besar
• Bukti Transfer
Uraian pelaksanaan pengeluaran
a) Berdasarkan SPD bendahara pengeluaran menyiapkan SPP
berserta lampirannya.
b) Dokumen SPP dan lampirannya disampaikan kepada PPK-
SKPD
c) PPK-SKPD (fungsi verifikasi) memeriksa kelengkapan berkas
pengajuan SPP dengan mengunakan check list kelengkapan
berkas pengajuan SPP
d) Bila PPK-SKPD menyatakan dokumen SPP tidak lengkap
dan/atau tidak sah maka PPK-SKPD menandatangani konsep
surat penolakan pengajuan SPP dan dokumen SPP yang diaju-
kan dikembalikan kepada bendahara pengeluaran untuk
dilengkapi
e) Apabila dokumen SPP telah sah, PPK-SKPD (fungsi
verifikasi) menyerahkan berkas pengajuan SPP dan check
list kelengkapan berkas pengajuan SPP kepada PPK-
SKPD (pembuat dokumen) untuk dibuatkan konsep SPM
f) Konsep SPM yang telah dibuat disampaikan kepada
Pengguna Anggaran untuk diperiksa kelengkapannya
g) Apabila dianggap lengkap, pengguna anggaran/kuasa
pengguna anggaran menyerahkan konsep SPM yang
telah ditandatangani kepada PPK-SKPD untuk diterbitkan
SPM
h) Pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran melalui
bendahara pengeluaran menyampaikan berkas pengajuan
SPM kepada BUD sebagai dasar penerbitan SP2D
disertai surat pernyataan pertanggungjawaban pengguna
anggaran
i) Apabila SP2D dianggap sah, BUD menerbitkan dan
menandatangani SP2D dan apabila BUD menyatakan
dokumen SPM tidak lengkap maka kuasa BUD
menerbitkan surat penolakan penerbitan SP2D-UP
j) SP2D disampaikan kepada Bendahara Pengeluaran dan
PPK-SKPD
k) Bendahara pengeluaran mencatat penerimaan SP2D
kedalam Buku Kas Umum dan Buku Pembantu
l) PPK-SKPD (fungsi akuntansi) mencatat dalam Buku
Jurnal dan Buku Besar
m) Pada saat bendahara pengeluaran menerima bukti
transfer (nota kredit) dari Bank, maka dilakukan
pencocokan jumlah uang antara jumlah yang tercantum
dalam nota kredit dengan jumlah dalam SP2D
n) Pencairan SP2D yang diterima oleh Bendahara Penge-
luaran digunakan untuk belanja (membiayaai kegiatan)
o) Belanja yang telah dilaksanakan dicatat oleh bendahara
pengeluaran ke dalam BKU dan Buku Pembantu
p) Belanja-belanja yang telah dilaksanakan di-SPJ-kan untuk
dimintakan ganti uangnya yang diajukan ke PPK-SKPD
q) Setelah dianggap sah oleh PPK-SKPD, maka SPJ dijurnal
oleh PPK-SKPD ke Buku Jurnal dan Buku Besar
Pelaksanaan Penatausahaan Bendahara Pengeluaran

Pemberian Uang
ke Bendahara
Pengeluaran
Pembantu

BKU

Penerimaan
Permintaan Buku
Uang (SP2D Pengisian Kas SPJ (akhir bulan)
Pembayaran Pembantu
Cair)
Kas

SPP- BKU BKU


UP/GU/ · SPJ-Adm
TU/LS Belanja · SPJ-
Buku
· Buku Pembantu Fungsional
Pembantu
Bank Kas
· Bukti Pembantu BKU
Bank

· Bukti Pembantu kas


· Buku Pajak
PROSES AKUNTANSI POKOK

DOKUMEN CATATAN LAPORAN

SP2D&SPJ Buku Buku Laporan


Jurnal Besar Keuangan

Buku
PEmbantu

· Bukti Penerimaan Kas · Buku Jurnal


· Laporan Realisasi
Penerimaan Kas
Kumpulan Anggaran
Rekening · Laporan Arus Kas
· Bukti Pengeluaran Kas · Buku Jurnal
(ringkasan dan · Neraca Daerah
Pengeluaran Kas
rincian) · Catatan atas Laporan
Keuangan
· Bukti memorial · Buku Jurnal Umum

Kebijakan Akuntansi
Sekian dan
Terima Kasih

HENDRI SANTOSA,SE,MSI.Ak,CA.