7-1

CHAPTER 7

CASH AND RECEIVABLES

Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

7-2
 Cash
Cash and
and Receivables
Receivables

Accounts
Cash Notes Receivable Special Issues
Receivable

What is cash? Recognition Recognition Fair value option

Reporting cash Valuation Valuation Derecognition of
receivables
Summary of cash- Impairment
related items evaluation process Presentation and
analysis

7-3
 Cash
Cash

What is Cash?
► Aset paling likuid.

► Alat pertukaran yang standar.

► Basis pengukuran dan akuntansi semua transaksi lain.

Examples: coin, currency, available funds on deposit at the

bank, money orders, certified checks, cashier’s checks, personal
checks, bank drafts and savings accounts.

7-4 LO 1 Identify items considered cash.

 Cash
Cash

Bagaimana Melaporkan Kas

Kas dan Setara Kas
Investasi jangka pendek dan sangat likuid
(a) Siap untuk dikonversi menjadi kas, atau

(b) Sangat dekat dengan waktu jatuh tempo sehingga

perubahan tingkat bunga sudah tidak berpengaruh.

Examples: Treasury bills, commercial paper, and money market

funds.

7-5 LO 2 Indicate how to report cash and related items.

 Cash
Cash

Kas Terbatas

Ketika ada sejumlah nilai yang :

Dibatasi penggunaannya dan terpisah dari kas reguler

Dapat dikategorikan sebagai aset lancar maupun aset

tidak lancar
Examples, restricted for: (1) plant expansion, (2) retirement of
long-term debt, and (3) compensating balances.

7-6 LO 2 Indicate how to report cash and related items.

 Manajemen menghadapi dua masalah terkait akuntansi
transaksi kas

1. Menciptakan sistem pengendalian yang tepat untuk

mencegah adanya transaksi tidak terotorisasi oleh
karyawan ataupun manajemen

2. Menyediakan informasi yang dibutuhkan untuk mengatur

kas tersedia dan semua transaksi kas.

7-7 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 Menggunakan Rekening Bank
Perusahaan dapat menggunakan berbagai jenis rekening bank
untuk memenuhi tujuan kontrol
► Rekening simpanan

► Rekening transaksi

► Lockbox accounts

► Imprest bank accounts

7-8 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 The Imprest Petty Cash System (Sistem Dana
Tetap)
Kas Kecil: Sistem untuk pembayaran transaksi sehari-hari

Steps:
1. Mencatat transfer $300 ke dana Kas Kecil:

Kas Kecil 300

Kas 300

2. Karyawan yang bertangung jawab terhadap kas kecil

harus menyimpan semua bukti pembayaran.

7-9 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 The Imprest Petty Cash System
Steps:
3. Penanggung jawab menerima transfer dana dari perusahaan
untuk mengisi saldo kas kecil. Pada akhir bulan, karyawan
tersebut menemukan bahwa ada $173 dana yang terpakai

Biaya perlengkapan kantor 42

Biaya pengiriman 53
Biaya hiburan 76
Selisih Kas (cash over and short) 2
Kas 173

7-10 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 The Imprest Petty Cash System

Steps:

4. Jika perusahaan beranggapan bahwa dana di Kas Kecil

terlalu tinggi sebesar $50.

Kas 50
Kas Kecil 50

7-11 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 LATIHAN
LATIHAN
PT Rashida menggunakan sistem imprest petty cash. Kas Kecil perusahaan
dibuat pada 1 Maret 2017 senilai $100. Berikut adalah semua nota dan
bukti pembayaran transaksi bulan Maret.
Tanggal No. Nota Untuk Nilai
3 Maret 1 Materai dan alat tulis lain $39
7 Maret 2 Biaya angkut penjualan 21
9 Maret 3 Biaya lain-lain 6
11 Maret 4 Biaya perjalanan 24
14 Maret 5 Biaya lain-lain 5

Saldo kas kecil diisi kembali pada tanggal 15 Maret ketika hanya tersisa
$3 di saldo kas kecil tersebut. Pada tanggal 20 Maret, saldo kas kecil
dinaikkan menjadi $150.

7-12 LO 2 Indicate how to report cash and related items.

 Rekonsiliasi Bank
Perhitungan yang mengidentifikasi perbedaan antara
catatan kas bank dan catatan kas perusahaan
Item rekonsiliasi:
1. Setoran dalam perjalanan (Deposits in transit.)

2. Cek masih beredar (Outstanding checks).

3. Biaya bank dan bunga (Bank charges and credits).

4. Kesalahan pencatatan oleh bank atau perusahaan.

7-13 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 Reconciliation of Bank Balances

7-14 LO 10
 Contoh: Rekonsiliasi Bank
Catatan pembukuan Nugget Mining Company menunjukkan bahwa saldo Kas
di Bank yang mereka miliki pada 30 Nov 2011 adalah $20,502. Akan tetapi,
bank statement untuk bulan November menunjukkan bahwa saldo Kas di Bank
menurut catatan bank per 30 Nov 2011 adalah $22,190. Analisis terhadap
catatan transaksi kas menunjukkan informasi berikut:
• Ada deposit yang disetorkan pada 30 Nov 2011 sebesar $3,680 yang belum
muncul di bank statement.
• Ada cek yang sudah dikeluarkan perusahaan, tetapi belum tercatat di bank
statement, detail cek tersebut adalah sebagai berikut
Cek #7327 senilai $150, Cek #7348 senilai $4,820, dan Cek #7348 senilai $31
• Perusahaan belum mencatat penerimaan bunga obligasi sebesar $600 yang
ditransfer langsung ke rekening bank.
• Ada biaya administrasi bank senilai $18 yang belum dicatat pada buku
perusahaan.
• Ada cek dari pelanggan Nugget senilai $220 yang tidak dapat diuangkan oleh
bank. Cek kosong ini dicatat sebagai pengeluaran kas oleh bank

7-15 LO 10
 Contoh: Rekonsiliasi Bank

• Nugget menemukan bahwa cek #7322 yang dibuat untuk melunasi utang
ternyata salah catat di buku perusahaan. Perusahaan mencatat pengeluaran kas
senilai $311, padahal yang benar adalah senilai $131.
• Bank mencatat adanya pencairan cek senilai $175 oleh Nugget. Cek ini tidak
seharusnya dibebankan pada Nugget, tetapi seharusnya kepada perusahaan
lain.

7-16 LO 10
 Illustration 7A-2

7-17 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 Illustration: Jurnal Penyesuaian yang dibuat perusahaan pada
30 Nov terkait rekonsiliasi bank adalah sebagai berikut.

Nov. 30 Kas 542

Biaya Kantor 18
Piutang Usaha 220
Utang Usaha 180
Pendapatan Bunga 600

7-18 LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

 LATIHAN
LATIHAN (1)
(1)
PT Porton memiliki Bank Statement per 31 Mei 2017 sebagai berikut
Saldo 1 Mei 12,650 Saldo 31 Mei 14,280
Memo Debit: Memo Kredit:
Cek Kosong 175 Pelunasan Piutang 505

Saldo Kas di Bank pada buku perusahaan per 31 Mei 201 adalah senilai
$13,319. Hasil analisis Anda terhadap data transaksi kas perusahaan
menunjukkan informasi sebagai berikut:
•NSF Check tersebut adalah pelunasan dari pelanggan
•Piutang yang pelunasannya diterima melalui bank tersebut adalah piutang
wesel senilai $500, 3 bulan, bunga 12% per tahun. Bank juga membebankan
biaya administrasi senilai $10. PT Porton belum mencatat jurnal apapun
terkait bunga.
•Cek yang masih beredar per 31 Mei senilai $2,410.
•Deposit dalam perjalanan senilai $1,752
•Ada cek senilai $352 yang dikeluarkan Porton untuk pembayaran utang.
Akan tetapi, perusahaan mencatat pembayaran ini senilai $325 pada buku
7-19 perusahaan.
 LATIHAN
LATIHAN (2)
(2)
Pada 31 Mei 2016, PT Ultrasaber memiliki saldo kas di bank senilai
$6,781.5 per pembukuan perusahaan. Informasi di bank statement
menunjukkan bahwa saldo kas menurut bank adalah $6,404.60.

Berikut adalah informasi tambahan lain:

•Bank statement menunjukkan pendebitan senilai $40 untuk penerbitan
buku cek baru bagi perusahaan.
•Ada penerimaan kas dari pelanggan senilai $836.15 yang dideposit ke
rekening bank. Bank mencatat deposit ini dengan tepat, tetapi perusahaan
salah mencatat penerimaan kas ini menjadi $886.15.
•Outstanding check senilai $576.25 dan deposit in transit $1,916.15
•Perusahaan mengeluarkan cek senilai $685 untuk pelunasan utang. Bank
mencatat dengan tepat, tetapi perusahaan salah mencatat pada pembukuan
menjadi senilai $658.

7-20
 LATIHAN
LATIHAN (2)
(2)
• Bank memproses pelunasan piutang wesel dari pelanggan perusahaan
senilai $2,500 plus bunga senilai $80. Bank membebankan biaya
administrasi senilai $20. Perusahaan belum mencatat bunga untuk
pelunasan ini.
• Ada cek senilai $800 yang seharusnya dibebankan pada PT Saber,
tetapi bank salah membebankan cek ini pada PT Ultrasaber.
• Bank statement menunjukkan bahwa cek yang diterima dari salah satu
pelanggan perusahaan tidak dapat dicairkan karena alasan NSF senilai
$680.

Buatlah rekonsiliasi bank.

7-21
 Copyright
Copyright

Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.

7-22