OUTLINE
PEMERIKSAAN PAJAK
KEBERATAN &
DAFTAR BAYAR PENGAWASAN
BANDING
PENYIDIKAN
Pengertian & Tujuan Pemeriksaan
STANDAR PEMERIKSAAN
Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak Pengumpulan bahan guna penyusunan NPPN
Jenis Pajak :
satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak
Masa/Tahun Pajak :
satu atau beberapa Masa Pajak,
Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak dalam
tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan
Kriteria Pemeriksaan
Harus WP mengajukan permohonan pengembalian kelebihan
dilakukan pembayaran pajak (Pasal 17B UU KUP)
bb
WP telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan
pajak
cc SPT Rugi
penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi,
Pemeriksaan dd pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk
Menguji selama-lamanya;
kepatuhan
Wajib Pajak melakukan perubahan tahun buku atau
ee metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian
Dapat kembali aktiva tetap W NE
dilakukan
Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT melampaui
ff jangka waktu dalam Surat Teguran yang terpilih untuk
dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko
NE W
aa bb cc dd ee ff gg
PENENTUAN JENIS
PEMERIKSAANNYA DIATUR OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
Pemeriksaan Restitusi Pasal 17B
UU KUP
Dilakukan dengan pemeriksaan kantor dalam hal:
Outline
Kewajiban Pemeriksaan
1. menyampaikan surat pemberitahuan pemeriksaan (pemeriksaan lapangan) atau
surat panggilan (pemeriksaan kantor) kepada Wajib Pajak.
2. memperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan
3. Memperlihatkan Surat yang berisi perubahan Tim Pemeriksa Pajak kepada WP
apabila susunan tim Pemeriksa Pajak mengalami perubahan;
4. Melakukan pertemuan dengan Wajib Pajak dalam rangka memberikan penjelasan
mengenai:
• alasan dan tujuan Pemeriksaan
• hak dan kewajiban Wajib Pajak selama dan setelah pelaksanaan Pemeriksaan;
• hak Wajib Pajak untuk mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan dengan
Tim Quality Assurance Pemeriksaan dalam hal terdapat hasil Pemeriksaan yang belum
disepakati antara Pemeriksa Pajak dengan Wajib Pajak pada saat Pembahasan Akhir Hasil
Pemeriksaan;
• Kewajiban dari WP untuk memenuhi permintaan buku, catatan, dan/atau dokumen yang
menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lainnya, yang akan dipinjam
NE W dari WP
Kewajiban Pemeriksaan
5. menuangkan hasil pertemuan dengan Wajib Pajak dalam bentuk berita
acara hasil pertemuan;
6. menyampaikan Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan (SPHP)
7. memberikan hak hadir kepada WP dalam rangka Pembahasan Akhir
Hasil Pemeriksaan pada waktu yang telah ditentukan;
8. Menyampaikan kuesioner pemeriksaan kepada Wajib Pajak
9. Melakukan pembinaan kepada Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban
NE W
perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan dengan menyampaikan saran secara tertulis
10. mengembalikan buku atau catatan, dokumen yang dipinjam dari WP
11. merahasiakan kepada pihak lain yang tidak berhak segala sesuatu yang
diketahui atau diberitahukan WP dalam rangka pemeriksaan
Wewenang Pemeriksa
Pemeriksaan
Lapangan
Outline
Hak Wajib Pajak
1. meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan
Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah
Pemeriksaan;
Perpanjangan
Penyampaian 3 Hari
Tanggapan Tertulis
Jangka waktu sejak Surat
Pemberitahuan 3 Hari
Pemeriksaan Jangka waktu sejak
Undangan Pembahasan
disampaikan/Sejak WP tanggal SPHP disampaikan Akhir
datang memenuhi sampai dengan tanggal
panggilan s.d. tanggal LHP
Pembahasan Akhir
SPHP disampaikan
Risalah
2 Bulan
JANGKA WAKTU JANGKA WAKTU PEMBAHASAN Pembahasan
PENGUJIAN AKHIR DAN PELAPORAN
3 hari
KANTOR LAPANGAN Permohonan
4 Bulan + 6 Bulan + 2 BULAN Pembahasan
2 Bulan 2 Bulan dgn Tim QA
Pembahasan
JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN Tim QA
LAPANGAN LHP
KANTOR
6 Bulan +
4 Bulan
3x6 Bulan
Penyelesaian Pemeriksaan
PENYELESAIAN
PEMERIKSAAN
Pasal 63 PMK-17/PMK.03/2013
Hak & Kewajiban WP
(dalam Pemeriksaan)
Hak WP
1. meminta diperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak dan SP3
2. meminta penjelasan tentang alasan & tujuan Pemeriksaan
3. meminta diperlihatkan Surat Tugas
4. menerima SPHP
5. menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
6. mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh Tim Pembahas
7. memberikan pendapat/penilaian atas pelaksanaan Pemeriksaan
Kewajiban WP
(Pemeriksaan Kantor)
1. memenuhi panggilan untuk datang menghadiri Pemeriksaan
2. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi
dasar pembukuan atau pencatatan pencatatan paling lama 1 bulan sejak permintaan
disampaikan
3. memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan
4. menyampaikan tanggapan secara tertulis atas SPHP
5. meminjamkan KKP yang dibuat oleh Akuntan Publik
6. memberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan
Pihak Ke III
Bank
Akuntan Publik
Notaris
memberikan
WAJIB Keterangan/
Konsultan Pajak
bukti
Kantor Administrasi
Pihak III lain
Pihak ke III harus memberikan keterangan paling lama 7 hari sejak diterimanya surat permintaan keterangan atau
bukti atau surat izin dari pihak yang berwenang
Pembahasan Hasil
PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN
Akhir
Pemeriksaan
SPHP
Closing
Conference
STP skp
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bersama Anda membangun Bangsa 32
Pokok Pajak
SKPKB >
Kredit Pajak
Pokok Pajak
SKPLB <
Kredit Pajak
SK
PRODUK Pokok Pajak
P
PEMERIKSAAN SKPN =
PAJAK Kredit Pajak
11. memenuhi permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda.
35
PEMBETULAN SPT
DAN PENGUNGKAPAN
KETIDAKBENARAN
PEMBETULAN SPT WP Membetulkan SPT dengan menyampaikan
pernyataan tertulis
Beri tanda di SPT
o Pemeriksaan; atau
o Pemeriksaan Bukti Permulaan.
TIDAK YA
38
Pasal 8
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PERBUATAN (1)
Pemeriksaan terdapat
Bukper data lain
39
Pasal 7
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PERBUATAN (2)
Syarat:
Kemauan sendiri
Ditandatangani WP
Pernyataan tertulis
penghitungan kekurangan pajak dalam format SPT
Sepanjang mulainya penyidikan belum diberitahukan
kpd penuntut umum
SSP Kurang Bayar
SSP denda sebesar 150%
Dirjen Pajak
40
Pasal 7
SENGKETA PAJAK
Sengketa Pajak
TEMPAT
PENYELESAIAN
PENYELESAIAN
OLEH
DITJEN PAJAK
PENGURANGAN /
PEMBETULAN
KEBERATAN PENGHAPUSAN /
skp
(PASAL 25 DAN 26) PEMBATALAN
(PASAL 16)
(PASAL 36)
SENGKETA PAJAK
PENYELESAIAN
OLEH
PENGADILAN PAJAK
Banding Gugatan
SENGKETA PAJAK
PENYELESAIAN
OLEH
PENGADILAN
NEGERI
Sanggahan
Perlawanan
pihak ketiga Tindak pidana
Atas
atas perpajakan
penyanderaan
pelaksanaan sita
SENGKETA PAJAK
PENYELESAIAN
OLEH
MAHKAMAH
AGUNG
Pemeriksaan
Pemeriksaan Kasasi
Peninjauan Kembali Peninjauan Kembali
Atas
atas putusan yang Atas Putusan
Putusan Peradilan
telah berkekuatan Pengadilan Pajak
Umum
hukum tetap