- Direktorat Peraturan Perpajakan I

PMK-231/PMK.03/2019
Tata Cara Pendaftaran & Penghapusan NPWP, Pengukuhan &
Pencabutan Pengukuhan PKP, serta Pemotongan &/
Penyet oran, Pelaporan Pajak Bagi lnstansi Pemungut an,
& Pemerint ah

A 1 l l f
udjp
- DASAR HUKUM
...
- UU KUP a

• Pasal 2 ayat (5): Tata cara pendaftaran & penghapusan NPWP,

pengukuhan & pencabutan PKP
• Pasal 3 ayat (3c): Batas waktu & tata cara pelaporan
• Pasal 9 ayat (1): Jatuh tempo pembayaran & penyetoran

UUPPh
• Pasal 21 ayat (8): Pemotongan PPh sehubungan pekerjaan,
jasa, ata u kegiata n
• Pasal 22 ayat (2): pemungutan PPh sehubungan pembayaran
atas penyerahan barang

UU PPN
• Pasal 16A ayat (2): Tata cara pemungutan, penyetoran, &
pelaporan PPN oleh pemungut PPN

udjp
- LATAR BELAKANG

1• Kondisi Database Masterfile NPWP Bendahara Pemerintah

2. Kondisi Pemenuhan Kewajiban Bendahara (HBL)

3. Kondisi Pengawasan Kepatuhan Bendahara

Kondisi Existing Regulasi Bendahara

Pembenahan MFWP REKOMENDASI KEBIJAKAN

L Keterangan
Jumlah
I Jumlah
36,167
1
Satker
2 APBN
Jumlah Satker APBD (DJPK} 29,500
(DJPb}
3 Jumlah Desa (Penerima 74,953
Dana Desa}
. .
Jumlah Bendahara Seharusnya? (140,620 NPWP lnstansi
'.....•
400,663
NPWP Bendahara Pemerintah
Jumlah Bendahara MFWP
Pemerintah

udjp
- POKOK PENGATURAN
reqelling
UU KUP, UU PPh, UU PPN
• "Tata cara pendaftaran NPWP &
pengukuhan PKP
• "Tata cara PMK"
diatur dengan pemungutan, penyetoran, dan
pelaporan pajak oleh pemotong/pemungut diatur
engan PMK"

PMK No. 231/PMK.03/2019

KETENTUAN FORMAL KETENTUAN MATERIAL

~e
Formal NPWP & PKP Kewajiban Potput PPh atas Belanja
Pemerintah
Tata Cara &

o
Syart Waktu Penyetoran
Jangka Kewajiban Pemungutan PPN atas
Belanja Pemerintah
Tata Cara &
Kewajiban Pemungutan PPN atas
\ Jangka Waktu Pelapora n
Pendapatan Pemerintah

'-------------
udjp
- DEFINISI

Pasal l angka 9 PMK No. 231 /PMK.03/2020

"Instansi Pemerintah adalah instansi pemerintah pusat, instansi pemerintah daerah, dan
instansi
pemerintah desa, yang melaksanakan kegiatan pemerintahan serta memiliki dan
kewenangan
tanggung jawab penggunaan anggaran."

INSTANSI PEMERINTAH

p I
I

INSTANSI
.
--------------
I
y
INSTANSI
W

PEMERINTAH PUSAT ----" '-------

l
N PEMERINTAH DESA

m
------------
S
T
m
m a
.A
N
■m■
SI
■
P
E
yang wajib menyelenggarakan akuntansi dan menyusun
M
laporan keuangan sesuai standar akuntansi pemerintahan
E
R
udjp I
 NPWP

Wajib mendaftarkan diri pada KPP atau KP2KP yang7%

INSTANSI PEMERINTAH ) wilayah kerjanya meliputi tempat kedudukan lnstansi
Pemerintah menurut keadaan yang sebenarnya.

dilakukan oleh:
~

~ kepala lnstansi Pemerintah Pusat, KPA, atau pejabat

-- yang melaksanakan fungsi tata usaha keuangan
Pusat
y v

le s pepala Instansi Pemerintah Daerah atau pejabat yang

l b melaksanakan fungsi tata usaha keuangan
Daerah
l

t $
N

epala desa atau perangkat desa yang melaksanakan

, k 4 P e n g e l o l a a n k e u a n g a n desa berdasarkan keputusan
h
Desa kepala desa

Diberikan NPWP di tempat NPWP digunakan oleh

kedudukan dan tidak e l ] PA/ KPA, PPSPM,
terdapat NPWP cabang Bendahara,
atau Kaur Keuangan

udjp
P K P

melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP kecuali

INSTANSI
pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya
PEMERIN
TAH untuk dikukuhkan sebagaiPKP g = = = = = m g
t 2 ±
Self
lnstansi Assesment Sertifikat
Pemeri Penyerahan >4,8 M Elektronik
ntah
sesuai ketentuan
perpajakan

PKP

Dalam hal tempat kedudukan dan tempat kegiatan usaha lnstansi

Pemerintah tidak berada di wilayah kerja KPP yang sama, maka
lnstansi sebagai PKP
Pemerintah wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan
pada
KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat kedudukan lnstansi Pemerintah

udjp
P ERMOHONAN LAIN &
- PENGHAPUSAN NPWP

PERMOHONAN LAIN PENGHAPUSAN NPWP

nH
n
■■■ Ill r
Dilikuidasi PMK-48 Tahun 2017
Dapat dilakukan secara I

tentang Likuidasi Entitas

jabatan • J
Akuntansi pada K/L
lnstansi

0
e
Pemeri
ntah Tidak lagi beroperasi

e
Perubahan data

a Pemindahan tempat terdaftar

Pembubaran
karena
penggabung
an
°"enetapan sebagai WP Non-Efektif O Tidak mendapat alokasi anggaran

o Sebab lain

Disampaikan oleh penanggung jawab

proses likuidasi dan dilampiri dengan
LK
K E W A J I B A N PPh

r - - - - - -----r
I I
I I
I lnstansi I
@ Pemeri @
ntah
Wajib memotong/memungut atas setiap Harus membuat bukti
pembayaran yang merupakan objek potput pemotongan/pemung
I utan PPh
I
I
I dapat berupa:
. l . i s
asal 4(2,
l
-r i i
Pasal 22
I • BPN
I • Bukti pemotongan atau
L l
l sesua
Pasal 1 5 · - - - } ; - - - » Pasal 23 pemungutan
I ketentuan perpajakan; i
• Dokumen tertentu atau

vaal21--' --• ' I

dipersamakan dengan yan
potong PPh. g
bukti

udjp
K EWAJ IBA N PPh

PPh Pasal 4(2) Pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan kepada pihak lain atas:

1. Persewaan tanah dan/bangunan 4. Hadiah undian

2. Penalihan hak atas tanah 5. Pembelian barang/jasa dari WP

dan/bangunan dengan peredaran bruto
3. usaha jasa konstruksi
tertentu PP23/2018

TIDAK DILAKUKAN PEMOTONGAN ATAS:

1. P 5 e w a a t a a h d a p / b a n g u a " {epada peyedia Jase

pelayanan penginapan eserta alomoiasinya PP34/2017

2, pengalihan tanah dan/bangunan oleh:

a. OP dg penghasilan di bawah PTKP, dengan nilai
pengalihan kurang dari Rp60.000.000,00.
b. OP/Badan dalam rangka BGS/BSG/pemanfaatan BMN
c. OP/Badan yang bukan subjek pajak PP34/2018
K E W A J I B A N PPh

Pemotongan kepada WP
PPh Pasal 1 tertentu atas imbalan:
5
PPh Pasal 21
1. asa pelayaran dalam negeri Pemotongan atas penghasilan
2. Jasa penerbangan dalam negeri sehubungan dg pekerjaan,
kegiatan kepada jasa,
WP OP dalam negeri:
3. asa pelayaran dan/atau
penerbangan luar negeri

Tidak Dilakukan Pemotongan Atas:

PP23/2018

• Pembayaran kepada WP yg memiliki dan

menyerahkan
l
•

·· ~ fotokopi Surat Keterangan berdasarkan PP23

Pembayaran kepada WP yg dapat menyerahka
fotokopi Surat Keterangan Bebas Potput
2
,
I
udjp
K EWAJ IBA N PPh

PPh Pasal 22

•
Pemungutan sehubungan dengan pembayaran
atas pembelian barang

Tidak Dilakukan Pemungutan Atas Pembayaran:

1 j umlahnya paling banyak Rp2.000.000,00 4. Untuk pembelian barang dg dana BOS ]

• termasuk PPN dan bukan
[
tidak
merupakan pembayaran yang dipecah 5. Untuk pembelian gabah dan/atau
beras
2. [ dengan Kartu Kredit Pemerintah
' ' U t a pembefan barang/asa dam WP
- - - - - - - - - - - - - - - - • dengan peredaran bruto tertentu
Unt uk BBM, BBG, pelumas, PP23/2018
pembelian
3. benda pos serta untuk pemakaian air &
listrik Untuk pembelian barang dari WP
7
• dengan SKB Potput
'

udjp
K EWAJ IBA N PPh

PPh Pasal 23

pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan,

disediakan unt uk dibayarkan, at au telah
j at uh
tempo pembayarannya kepada Waj ib Pajak
dalam negeri atau Bentuk Usaha Tetap berupa:
Tidak Dilakukan Pemotongan atas :

1. ( Dibayarkan atau terutang kepada bank

x ]
1. Bunga termasuk premium, diskonto, dan "
imbalan karena jaminan pengembalian 2. sewa sehubungan dengan sewa guna usaha
utang dengan hak opsi

royalti
3. terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan
yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman
Hadiah, penghargaan, bonus, dan
dan/atau pembiayaan
sej enisnya selain yang telah
dipot ong 21
PPh Pasal
" Ll,jasa yang telah dikenai PPh yang bersifat final
4. sewa dan penghasilan lain sehubungan
dengan penggunaan harta, kecuali 5. Jasa pengangkut an/ ekspedisi yang dikenai
yang telah dikenai PPh Pasal 4 ayat (2) PPh
Pasal 15
5. lmbalan sehubungan dg jasa
pembayarannya dibebankan
yang
pada
6 .[ Jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21 l
APBN,APBD at au APBDes jasa 7. pembelian jasa dari WP dengan SKB Potput
selain
yang telah dipotong PPh Pasal 21

GJ
K E W A J I B A N PPh

PPh Pasal 26

pemotongan PPh atas penghasilan yang dibayarkan

kepada Wajib Pajak luar negeri selain Bentuk Usaha
Tetap beru pa:

1. Bunga premium, diskonto, dan

termasukkarena jaminan pengembalian utang
imbalan

Royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan

2. dengan penggunaan harta

• imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan,

dan kegiatan

4. Hadiah dan penghargaan

B U K T I POTONG

Dalam melakukan pemotongan atau pemungutan PPh,

lnstansi Pemerintah harus membuat bukti pemotongan
atau pemungutan PPh.

Dapat berupa:
BUKTI PENERIMAAN NEGA RA
BANK Kementenian
BTPN Penenmaan Keuangan
Pajak

• BPN Data Pembayaran

Tanggal dan Jam 06/07/2017 112048 NTB/NTP
1056700002YS
Bayar 06/07/2017 NTPN 931C10T6AMILvOT
Tang9gal Buku 0567 STAN D
Kode Ca ba ng Bank 102731

• Bukti pemotongan atau pemungutan sesuai

ketentuan peraturan perundang-undanqan di
bi:dang perpaJ:.jakan =5 EE=HE=AA.=EE. ]
Li
d
=.=
• Dokumen tertentu yang kedudukannya
dipersamakan dengan bukti pemot ongan
at au
pemungutan PPh.

udjp
 . Faktur
FP dibuat pada saat menyampaikan
- KEWAJIBAN PPN
A
Tagihan p a:jaal
tagihan berdasarkan dokumen
- atas BELANJA . I
. I I I I I II
penagihan

PKP
=I {$}
I
44444444
,: ; I l~I
lnstansi
Pemeri
ntah
Rek
ana
n

I Pembayaran
----
-

Tidak Dilakukan P
e
m
jumlahnya paling banyak Rp2.000.000,00 Penyerahan jasa telekomunikasi
'e, termasuk PPN u
dan bukan oleh perusahaan telekomunikasi
merupakan pembayaran yangndipecah
'tidak
g Atas jasa angkut an udara ¢ a /

Pembayaran dg Kartu KredituPemerintah yang

diserahkan oleh perusahaan

77f
penerbangan
ta
cs peagaaao tar» n
]
Mendapat fasilit as PPN tidak
at
penyerahan BBM & bahan bakar dipungut/dibebaskan
minyak oleh Pertamina a
s
:
udjp
 KERANGKA
- KEWAJIBAN PPN PIKIRAN
- a t a s PENDAPATAN
Pemerintah adalah unit tertentu dari badan pemerintah
yang memenuhi kriteria sebagai bukan SPDN UU PPh
Termasuk BLU & BLUD
I
1 Atas penyerahan jasa yang disediakan oleh
1 - - - @ Pemerintah
dalam rangka menjalankan pemerintahan secara
umum tidak dikenai PPN. @
Syarat:
1- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - _I
I A. jasa sehubungan dengan kegiatan pelayanan yang hanya dapat :
I dilakukan oleh Pemerintah sesuai kewenangannya berdasarkan 1
I peraturan perundang-undangan 1
: B. jasa tersebut tidak dapat disediakan oleh bentuk usaha lain I

u _ £I _ - - - - - _ 8 / 0 3 - - - - - - - - - - '
Dalam hal Pemerint ah melakukan penyerahan jasa
I selain
I
. jasa sebagaimana dimaksud, at as penyerahan jasa
-
tersebut dikenai PPN.
udjp -
-
 . Faktur

- KEWAJIBAN PPN
A
Tagihan pa j al
: a

- atas PENDAPATAN •
1
I
111111 11 11 11 11 1

PKP lnstansi
=I {$} $
Pembeli/

·i ··
. :-:"' Pengguna Jasa

6 ,
44444444

m
mm
·······~
e I·
i
]

P:~~e;~ KP Pe "/ mb ayar

an

lnstansi Pemerintah yang , , + PPN

asukan t a apat
melakukan penyerahan waji dikreditkan bagi PKP lnstan
BKP/ JKP Pemerintah si
yang menyediakan jasa
b
memungut PPN dalam rangka menjalankan
*PKP I nst-a-ns-i-----fP_e_m_e_r_i n- pemerintahan secara umum, kecuali
ta_h__w_a_1_ib.-,.; menjalankan pol a pengelolaan
membuat Faktur Pajak atas
keuangan BLU/BLUD
penyerahan BKP/JKP

udjp
- PENYETORAN
- &
PELAPORAN

Kode
•
Billing II II II
II • II

du a
Kas Negara
(o] lnstansi [z±±• KPP Pratama
Pemeri j'ass.. e
Setor ll=SPT Masa
ntah PPN 1111
d
Penyetoran I I 1111111111 P
« I a nI I R e
. A i l &
Jangka waktu penyetoran PPh, PPN, & PPnBM: 'jenis SPT: l
" a 21/26
1. SPT Masa PPh Pasal
1. lnstansi Pemerintah Pusat & Daerah: p bagi lnstansi Pemerintah
2. SPT Masa unifikasi
a. Max 7 hari setelah tanggal pembayaran o
3. SPT Masa PPN bagi PKP lnstansi Pemerintah
dg mekanisme Uang Persediaan. r
a
Jangka waktu pelaporan:
b. Pada hari sama tanggal
1. SPT Masa PPh n 21/ 26 dan SPT
yang dg mekanisme
pembayaran dg Langsung Pasallama tanggal 20
unifikasi paling
2. lnstansi Pemerintah Desa bulan
Max tanggal 10 berikut nya berikutnya
bulan
tanggal pembayaran
set elah Lu
J
t 2. SPT Masa PPN paling lama akhir
berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
bulan

udjp
I KETENTUAN
- PERALIHAN & PENUTUP

4
'a a m)>
u
ENDAMAR
A
EMERINTA
H

NPWP lnstansi
NPWP Bendahara Pemerintah
Pemerintah

sebelum PMK berlaku: setelah PMK berlaku:

Pelaksanaan hak & kewajiban unt uk DJP secara jabatan:

Masa r'1. menghapus NPWP Bendahara Pengeluaran,
Pajak sebelum PM K berlaku, Penerimaan,& Desa
menggunakan
2. Mencabut PKP Bendahara Penerimaan
NPWP Bendahara
Terhadap Pemerintah
dokumen kont rak/ penagihan 3. Menerbitkan NPWP baru untuk seluruh lnstansi
yg
menggunakan NPWP Benda hara, namun Pemerintah
penyetoran pajak dilakukan setelah PMK 4. Mengukuhkan PKP jabatan bagi
berlaku, maka penyetoran menggunakan secara yg telah dikukuhkan PKP
Bendahara Penerimaan
NPWP lnstansi Pemerintah sebelum PMK ini.
PMK-231 berlaku 01 April 2020
lnstansi Pemerintah melakukan:
Berdasarkan PENG-42/PJ/2020 Implementasi 1. Penyampaian perubahan data ke KPP
2. Pengajuan Sertifikat Elektronik dan aktivasi akun
PMK-231 disesuaikan menjadi 01 Juli 2020
PKP bagi Pemerintah yang telah

udjp lnst ansi

dikukuhkan PKP
 Terima Kasih

Kementerian Keuangan Republik Indonesia

Direktorat Jenderal Pajak

G www.pajak.go.id f @DitjenPajak ( DitjenPajakRI G 1500-

DitjenPajakRI 200